“三保”政策跟蹤審計研究

摘要：本文基于云南省2020—2023年“三保”政策跟蹤審計實踐，結合該省“三保”政策落實的基本情況，從形式、事實和價值三個維度，分析“三保”政策跟蹤審計中發現的具體問題，包括形式維度存在重點關注縣界定不明確、預算編制不精細、地區特征不突出等問題；事實維度在“三保”預算編制與審核、預算監督管理、資金撥付和建設項目真實性等方面存在問題；價值維度在讓受眾滿意、促進公平公正和實現政策目標等方面存在問題。基于存在的問題，從深化改革、強化監督、加強績效管理和壓實責任等角度提出了改進建議，為政府部門優化“三保”政策貫徹落實奠定重要的基礎。

關鍵詞：“三保”政策；跟蹤審計；問題與建議

中圖分類號：F23文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.15.067

1文獻回顧

學術界對于“三保”政策跟蹤審計主要集中在“三保”政策壓力、壓力影響因素、政策健全和政策審計幾個方面。

在“三保”政策的壓力及影響因素方面，發現“三保”政策壓力較大，但呈現逐步緩解的趨勢，由多種因素共同影響。突發事件影響“三保”政策的壓力，李坤和劉永慧（2023）認為疫情防控投入大量財政資金，加大了基層“三保”壓力，但隨著公共衛生事件好轉，經濟回暖，財政壓力vTZdsQmapVfeYaIhteb5LQ==有所緩解。政策制定影響“三保”政策壓力，崔晨濤等（2020）指出，新舊減稅降費政策疊加造成階段性財政減收，加重“三保”支出負擔。

在“三保”政策的健全方面，黃利紅（2021）以廣東為例，搭建財政運行監控體系，提供加強對縣級“三保”動態監控的思路。符亞迪（2023）提出構筑長效機制打通信息壁壘，完善制度供給建立閉環鏈條，推動貫通協調突破瓶頸制約。宋旭（2023）指出建立健全預算監督、審計監督協調工作機制，加強信息溝通、成果共享，協調解決重點難點問題。

在“三保”政策跟蹤審計方面，翟會強（2020）提出把“三保”審計貫穿到預算執行審計全過程，重點關注“三保”預算是否充分、執行是否及時、保障是否有力，持續發揮審計監督職能。宋旭（2023）認為應加強對縣區“三保”預算編制的審核，建立健全預算監督、審計監督協調工作機制。

2云南省“三保”政策跟蹤審計發現的問題

2.1基于“形式”視角，“三保”政策落實存在的問題

基于“形式”維度的政策跟蹤審計，主要審計以書面形式記錄的、與政策安排相關的、目的在于提高政策制定和執行情況的文件，從而審計地方對政策的計劃階段的部署情況。主要關注政策文件的制定和發布是否符合相關規定和程序，文件內容是否全面、詳細，是否及時傳達給相關方并得到有效執行，以及是否設置專門機構進行跟進負責等。

根據審計結果發現，云南省的“三保”政策較為完善，利于“三保”工作開展。該省認真貫徹財政部“三保”工作領導小組會議精神，明確責任劃分，積極推進責任落實，圍繞“三保”預算編制審核實施、執行監測、責任落實情況、指標考評等制定相應政策制度，基于財政部政策導向和云南省實際情況，以文件的形式引導規范本省的“三保”政策執行。

但在政策合規性、完整性和及時性方面仍存在問題：第一，沒有對需要重點關注的“高風險”縣明確界定，沒有明確“高風險”縣的選擇依據、判斷標準及選擇程序；第二，在安排預算編制時，對“三保”的劃分和管理不精細、沒有充分考慮地區突出問題；第三，對涉及社會公眾利益的相關政策制度的披露存在不及時、不到位問題。

2.2基于“事實”視角，“三保”政策落實存在的問題

基于“事實”維度的政策跟蹤審計，主要審計政策執行的載體，對政策執行的行為和質量進行全面審查和評估。對政策執行過程中的實際情況進行審查和評估，以確定政策執行的效果是否達到預期目標。

根據云南省2020—2022年“三保”政策執行審計，在“三保”預算編制與審核、預算監督管理、資金撥付、使用與管理及相關項目建設真實性等方面存在問題：第一，存在預算編制不足額、數據不準確、編制不完整和預算審核不及時的問題，影響后續預算執行；第二，存在省財政廳監控不到位、審核不嚴格、信息化管理監管不到位等問題，造成數據管理混亂、增加財務風險，影響政策執行的有效性；第三，存在資金滯撥、未及時足額撥付、違規將資金撥付到實有資金賬戶、未足額兌付等問題，增加社會矛盾、影響政府形象和公信力，沖擊“三保”政策實施效果；第四，存在擠占挪用、截留和侵占醫療救助資金、救助對象基本生活和護理費、社會福利資金，“三保”預算存在缺口情況下，部分縣仍安排其他支出事項，資金使用進度緩慢等問題，損失公眾對政府的信任和公信力、增加財政風險、引發社會不穩定因素；第五，存在保障金、補貼等資金發放申請審核不嚴格，違規發放職業培訓補貼、穩崗補貼等問題，造成財政資金的濫用，增加財政負擔，損害社會公平性，導致政府制度失信；第六，存在虛報建設項目數量、虛報項目驗收合格數量、虛報項目支出資金等問題，導致“三保”政策的執行效果大打折扣。

2.3基于“價值”視角，“三保”政策落實存在的問題

基于“價值”維度的政策跟蹤審計，主要關注政策實施的價值性和價值實現情況。從價值性角度，關注政策實施是否符合當今社會的主流價值觀，是否實現社會價值；從價值實現角度，關注政策實施效果是否達到政策實施的目的。審查和評估政策執行是否實現了預期的價值和效益，以及政策價值的具體實現情況。

根據審計結果，發現云南省未完全兜牢“三保”底線，可用財力未完全覆蓋“三保”需求數，未守住“三保”優先地位。“三保”政策執行存在預算審核不嚴格、監管不到位，資金存在擠占挪用、截留侵占，資金撥付不及時、不足額等問題，使部分真正需要幫助的地區或人群無法得到應有救助和支持，增加了貧困地區或人群的不公平感。此外，部分地區的社會福利項目建成后存在閑置或被改變用途的現象，造成社會資源的浪費，影響弱勢群體的生活福祉，加劇貧富差距和社會不平等現象。

3關于“三保”政策落實的建議

針對云南省“三保”政策在形式、事實和價值維度存在的問題，提出完善“三保”政策貫徹落實的相關建議：

第一，持續深化改革，兜牢“三保”底線。優化財政支出結構，突出基層“三保”和債務化解在財政預算中的優先順序，全力支持基層“三保”及重點民生、重要項目、重大政策措施貫徹落實，督促各級財政大力調整支出結構，堅決兜牢民生底線，防范重大風險產生，密切關注民生福祉。加強預算編制與執行過程的信息化管理，省財政廳對縣級“三保”預算編制、執行實施動態監控，確保縣級財政部門足額編制“三保”預算，嚴控其他支出事項，切實兜牢“三保”底線。

第二，強化監管監督，維護財經法紀。加強紀檢監察、巡視巡察和審計監督的貫通協同，嚴查深挖重大財務舞弊、財經數據造假等擾亂財經秩序問題，加強財政收支運行監測分析和資金使用全過程績效管理，嚴禁無預算、超預算和超標準、超范圍支出。嚴肅查處擠占挪用和騙取套取民生資金的行為，切實提高監督的嚴肅性、協同性、有效性，確保各級各部門依法行政。

第三，切實壓緊責任，認真后續整改。督促各級各部門進一步扛牢整改主體責任，壓實審計整改各方責任，針對審計過程中發現的問題，提出具體可行的整改意見，并督促有關部門及時整改落實，按照規定時限和要求完成整改任務，分階段整改和持續整改問題按計劃推進，提升審計查出問題整改質效。

第四，提高審計系統性，釋放管理效率。監督主管部門嚴格落實項目儲備庫制度，嚴格審查在項目下達前提前備案、前置性開展項目論證等工作的落實情況，督促各方及時撥付資金、約束資金投向和提升執行效率，確保財政專項轉移支付資金依法、合規、高效使用。

4結論

我國現有關于“三保”政策跟蹤審計的研究較少，“三保”政策與人民群眾的幸福感息息相關，審查評價“三保”政策效果是跟蹤審計工作的重中之重。本文借助“三維”視角模型，以云南省2020—2022年“三保”政策跟蹤審計為案例，分析“三保”政策貫徹落實中，在形式、事實和價值方面存在的問題并提出針對性建議，為政府部門優化“三保”政策貫徹落實奠定重要的基礎。

參考文獻

［1］崔晨濤，彩萬勇，崔玉亮，等.疫情對地方財稅收入和“三保”支出的影響分析——以河南省沈丘縣為例[J].財政監督，2020，（06）：6976.

[2]符亞迪.扎實推進基層“三保”保障監控體系建設[J].財政監督，2023，（18）：53.

[3]李成艾，周敏君.基于“三維”框架嵌套的創新驅動政策跟蹤審計研究[J].審計研究，2022，（06）：3138.

[4]李坤，劉永慧.后疫情時代如何更好兜牢基層“三保”底線[J].新理財（政府理財），2023，（04）：7072.

[5]劉國城，黃崑.扶貧政策跟蹤審計機制研究[J].審計研究，2019，（03）：1119.

[6]王家華，汪晨.普惠金融政策落實跟蹤審計研究——基于三維視角[J].財會月刊，2022，（19）：104110.

[7]王振宇，司亞偉，成丹，等.基層財政“三保”壓力：歷史演進、現實癥結與長效機制構建[J].財政研究，2020，（08）：2339.

[8]淄博市審計局課題組，侯全明.“三維”視角下政策措施落實情況跟蹤審計分析[J].審計研究，2016，（01）：2228.