建筑施工企業納稅籌劃及稅務風險防控

【摘" 要】在當前復雜多變的稅收環境下，建筑施工企業面臨著巨大的稅務合規壓力和稅務風險。合理的納稅籌劃和有效的稅務風險防控，不僅可以幫助企業合法減輕稅收負擔，提高經營效率，還能夠避免由稅務問題導致的法律風險和財務損失。論文系統分析了建筑施工企業納稅籌劃的基本原則、方法與技巧及稅務風險防控策略。基于合法性、經濟效益、風險控制三大原則，論文提出了稅收優惠政策應用、跨期稅項規劃等籌劃方法，同時，對于內部控制缺陷、稅收政策解讀偏差、稅務申報錯誤等風險，提出了具有針對性的防控措施，以期為建筑施工企業提供稅務籌劃與風險防控的理論指導和實踐參考。

【關鍵詞】建筑施工企業；納稅籌劃；稅務風險防控

【中圖分類號】F406.7；F812.42 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2024）06-0194-03

1 引言

隨著經濟全球化和市場競爭的加劇，建筑施工企業面臨著日益復雜的稅務環境和日漸增加的稅收負擔。如何通過有效的納稅籌劃和稅務風險防控策略，合法降低稅負、避免稅務風險，成為建筑施工企業管理的重要課題。本文旨在探討建筑施工企業納稅籌劃的基本原則、方法與技巧，分析其稅務風險并提出防控策略，從而為建筑施工企業提供理論與實踐的參考。

2 建筑施工企業納稅籌劃的基本原則

建筑施工企業納稅籌劃的基本原則如圖1所示。

2.1 合法性原則

合法性原則是建筑施工企業納稅籌劃的基石，能夠確保所有稅務活動嚴格遵守國家稅法法規和政策要求。具體來說，企業必須確保合同的合法合規，特別是在合同條款中明確稅務責任和發票管理要求，以避免因合同漏洞引發的稅務糾紛。發票管理至關重要，企業應建立健全的發票管理制度，確保發票的真實性和合法性，防止虛開發票和不合規發票導致的稅務風險。企業應定期進行發票審核，確保所有發票均符合國家稅法規定[1]。建筑施工企業應確保稅務申報的合法性。企業應嚴格按照國家稅法的規定進行稅務申報，確保申報數據的準確性和完整性，避免因申報錯誤導致的稅務處罰和信譽損失。例如，在增值稅申報過程中，企業應詳細核對每一項應稅項目的稅率和應稅金額，確保申報無誤。

2.2 經濟效益原則

經濟效益原則強調通過合理的稅務籌劃活動，達到降低稅負、優化資源配置的目的，從而提升建筑施工企業的經濟效益。建筑施工企業應結合行業特點，通過多種途徑實現稅收成本的最小化。例如，成本控制是關鍵一環，企業可以通過嚴格的成本管理和控制措施，減少不必要的開支，從而降低應稅收入。合理利用稅收優惠政策是提升經濟效益的重要手段。企業應密切關注國家和地方政府出臺的各種稅收優惠政策，并積極申請應用這些政策。例如，高新技術企業可以享受所得稅優惠政策，西部大開發項目可以享受區域性稅收優惠等。遵循經濟效益原則不僅能幫助企業在稅務方面節省成本，還能通過優化資源配置，提高企業整體的運營效率和競爭力，從而實現長期的經濟效益最大化。

2.3 風險控制原則

風險控制原則要求建筑施工企業在納稅籌劃過程中充分識別和控制稅務風險，建立有效的風險預防和控制機制。企業應建立健全的內部稅務管理體系，通過設置專門的稅務管理部門或崗位，確保稅務工作有人負責且責任明確。內部稅務管理體系應包含全面的風險識別和評估流程，定期對企業的稅務狀況進行檢查和評估，識別潛在的稅務風險點[2]。企業應設置稅務風險預警系統，通過實時監控和數據分析，提前識別和預警可能的稅務風險。例如，企業應監控大額交易和高風險地區的業務活動，及時發現異常情況，并采取相應的風險控制措施。企業應加強與稅務部門的溝通，及時獲取最新的稅務政策和法規變化信息，確保稅務籌劃方案得到及時調整和優化。通過嚴格遵守風險控制原則，建筑施工企業可以有效預防和控制稅務風險，保障企業的財務安全和穩定運營。

3 建筑施工企業納稅籌劃的方法與技巧

3.1 應用稅收優惠政策

稅收優惠政策的合理應用是建筑施工企業開展稅務籌劃的有效途徑之一[3]。不同國家和地區針對建筑行業有不同的稅收優惠政策，例如，某地區對于使用綠色建材的建筑項目實施增值稅返還政策，若增值稅稅率為13%，對符合條件的綠色建筑材料實行增值稅即征即退50%的政策，某項目總投資為2億元，綠色建材投資占比為30%，則可以得到的增值稅返還金額為2億元×30%×13%×50%=390萬元。因此，建筑施工企業應密切關注相關政策的調整，及時調整納稅籌劃策略，充分利用稅收優惠，以降低稅負。同時，企業應時刻關注國家對高新技術企業或西部地區企業的優惠政策。例如，建筑施工企業往往按項目獨立核算，在項目上場前進行整體稅務籌劃，對于地處偏遠的施工項目，應根據施工所處地域，積極與項目所在地主管稅務部門爭取城建稅低檔稅率。

3.2 開展跨期稅項規劃

跨期稅項規劃是指通過對企業未來幾個稅收年度的收入和支出進行預測和安排，以達到稅負的平滑和最小化[4]。在建筑施工企業當中，由于項目周期長、投資大，開展跨期稅項規劃尤為重要。若企業A預計第一年有一個項目，其收入為1億元，成本為8 000萬元，第二年預計無項目收入，如果不進行跨期稅項規劃，第一年的應納稅所得額為2 000萬元，按25%的稅率計算，應繳稅額為500萬元。因此，企業應根據實際業務需求和稅收政策，綜合考慮跨期的收入和支出安排，通過提前或適時的費用確認，使得各年度的稅負分配更加合理，這既可以避免稅負大幅波動的問題，也能更好地滿足企業現金流管理和稅務籌劃的需求。

通過加速折舊、資本化開支等方法，企業既可以合法優化稅收負擔，也更符合自身跨期財務與稅務規劃的整體戰略。例如，企業A第一年固定資產原價為2 000萬元，按照正常折舊方法，第一年折舊200萬元。采用加速折舊法后，第一年可折舊400萬元，此時項目成本增加至8 200萬元，應納稅所得額減少至1 800萬元，應繳稅額減少至450萬元。通過加速折舊，企業A第一年的稅負從500萬元減少至450萬元，節省了50萬元的稅費。同時，這種做法將部分費用提前至第一年，有利于第二年和以后年度稅負的平衡。這種跨期稅項規劃方法不僅在短期內合法優化了稅收負擔，也為企業未來幾年的稅務籌劃增加了靈活性，有助于實現稅負平滑和企業財務持續健康發展。

4 建筑施工企業的稅務風險及防控策略

4.1 主要稅務風險

建筑施工企業面臨的主要稅務風險如圖2所示。

4.1.1 內部控制缺陷

內部控制缺陷通常表現在不精確的項目成本核算和稅務信息報告上。以成本核算為例，某建筑施工項目的預算為1.5億元人民幣，實際成本超支20%，即實際成本達到1.8億元人民幣。如果內部控制系統未能準確預警和控制這種超支情況，可能導致企業無法在稅前扣除中充分利用這部分額外成本，從而增加實際稅負。根據稅法規定，這些額外成本可作為稅前扣除項目，那么未能扣除的部分可能導致企業提前支付的所得稅達到（1.8億元-1.5億元）×25%=750萬元。

4.1.2 稅收政策解讀偏差

稅收政策解讀偏差可導致企業在稅務申報中應用錯誤的稅率或忽略可用的稅收減免政策。例如，對于增值稅的錯誤解讀，若某建筑施工企業將9%的增值稅稅率錯誤地應用于本應適用6%稅率的服務項目，而該項目收入為2億元人民幣，這將導致企業多繳納的增值稅達到2億元×（9%-6%）=600萬元。這種解讀偏差不僅增加了企業的稅收成本，也可能因違反稅法而面臨罰款。

4.1.3 稅務申報錯誤

稅務申報錯誤是建筑施工企業面臨的常見風險，這類錯誤可能涉及金額計算、稅種分類等。以稅種分類錯誤為例，若企業將應稅銷售收入5 000萬元錯誤地分類為免稅收入，若該部分收入應按13%的增值稅稅率繳稅，則該錯誤將導致企業少繳稅款650萬元。如果因此導致稅務審計，除了補繳稅款外，還可能面臨滯納金和罰款，若滯納金率為每日0.05%，罰款為少繳稅款的一倍，則一年后企業可能需要支付的費用為650萬元×0.05%×365+650萬元=768.63萬元。

4.2 稅務風險防控策略

4.2.1 內部控制缺陷的防控策略

為了防控內部控制缺陷引發的稅務風險，建筑施工企業應首先加強內部控制體系建設，確保項目成本核算和稅務信息報告的準確性和及時性。企業可以通過建立全面的成本預警系統，對項目的成本超支情況進行實時監控和預警，及時發現和糾正異常情況，避免財務信息的失真[5]。其次，定期開展內部審計是確保內部控制體系有效性的關鍵手段。企業應設置獨立的內部審計部門，對項目成本和稅務申報進行詳細檢查，及時發現并糾正潛在問題。最后，為了進一步提高內部控制的有效性，建筑施工企業應加強針對員工的財務和稅務培訓，確保其了解和掌握最新的財務管理知識和稅收政策，提升其執行內部控制制度的能力。通過這些措施，建筑施工企業能夠有效減少由內部控制缺陷導致的稅務風險，提高財務信息的準確性和透明度，從而實現稅務管理的規范化和制度化。

4.2.2 稅收政策解讀偏差的防控策略

為了防控稅收政策解讀偏差引發的稅務風險，建筑施工企業應采取多種措施，確保準確理解和應用稅收政策。首先，企業應定期組織員工參加稅收政策培訓，使財務和稅務人員及時掌握最新的稅收政策和法規，確保其具備正確解讀和應用政策的能力。其次，建筑施工企業可建立由稅務專家組成的政策解讀團隊，負責對新政策進行全面解讀，并提供具體的指導和建議，確保政策在企業內部得到準確應用[6]。該團隊應及時向企業管理層和相關部門傳達最新的稅收政策變化，幫助企業調整稅務籌劃策略，確保企業能夠最大限度地利用稅收優惠政策。最后，建筑施工企業應該在稅務申報之間進行政策應用審查，確保所有稅務申報數據符合當前稅法和政策的要求，避免由政策解讀偏差導致的申報錯誤。通過建立內部政策審查機制，建筑施工企業可以在申報之前發現并糾正可能的錯誤，降低因政策解讀偏差而引起的稅務風險。

4.2.3 稅務申報錯誤的防控策略

為了防控稅務申報錯誤引發的稅務風險，建筑施工企業應采取多項措施確保稅務申報的合規性和準確性。首先，建筑施工企業應完善稅務申報流程，建立嚴格的復核機制，對每一項申報數據、每一個申報環節進行仔細核對，確保數據的準確性和完整性。其次，通過引入先進的智能稅務管理系統，建筑施工企業可以有效減少人工錯誤，借助自動校驗功能及時發現并糾正申報中的錯誤，提升稅務申報的準確性。最后，建筑施工企業應設置稅務合規專員，負責定期審核企業的稅務申報和納稅情況，確保所有稅務活動符合當前的稅法和政策要求。這類合規專員應具備豐富的稅務知識和實踐經驗，能夠及時識別并糾正申報中的錯誤和異常，降低企業因申報錯誤而導致的稅務風險。通過定期的內部稅務合規檢查，建筑施工企業可以發現并糾正潛在的稅務申報問題，確保稅務申報的準確性和合規性，降低因申報錯誤導致的稅務風險和經濟損失。

5 結語

綜上所述，本文系統探討了建筑施工企業在當前復雜多變的稅收環境中，如何通過有效的納稅籌劃和稅務風險防控來降低稅負和避免稅務風險。通過分析納稅籌劃的基本原則，如合法性原則、經濟效益原則和風險控制原則，本文提出了應用稅收優惠政策、開展跨期稅項規劃等具體的籌劃方法。同時，針對企業常見的稅務風險，如內部控制缺陷、稅收政策解讀偏差、稅務申報錯誤等，本文提出了加強內部控制體系建設、組織員工參加稅收政策培訓、完善稅務申報流程等防控措施。這些策略不僅有助于提高企業的稅務管理水平，而且能夠有效降低企業的稅務風險，保障企業的合法權益和財務穩定性。

【參考文獻】

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【2】羅文達.新時期建筑企業納稅籌劃問題與應對策略[J].中國集體經濟，2023（25）：71-74.

【3】姜小娟.金稅四期背景下建筑企業稅務風險分析及防范措施探討[J].投資與創業，2023，34（22）：82-84.

【4】李棟材.基于業財一體化的建筑企業稅務風險管理探析[J].技術與市場，2023，30（9）：187-189+193.

【5】林芳.建筑企業納稅籌劃問題與解決策略探析[J].投資與創業，2023，34（19）：82-84.

【6】康玉蘭.建筑施工企業納稅籌劃探討[J].投資與創業，2023（21）：112-114.