經(jīng)濟新常態(tài)下事業(yè)單位財政稅收的問題及優(yōu)化路徑探析

摘要：本文探討經(jīng)濟新常態(tài)下事業(yè)單位財政稅收的新變化存在的問題，并提出相應的優(yōu)化路徑。其中，存在的問題包括財政收入結(jié)構(gòu)不合理、稅收征管缺乏有效的監(jiān)管手段、財務管理制度缺陷、預算管理和票據(jù)管理不規(guī)范、政策適應性差等。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟新常態(tài)；事業(yè)單位；財政稅收

DOI：10.12433/zgkjtz.20242818

近年來，中國經(jīng)濟進入新常態(tài)發(fā)展階段，經(jīng)濟增長速度從高速增長轉(zhuǎn)向中高速增長，經(jīng)濟發(fā)展方式從規(guī)模速度型粗放增長轉(zhuǎn)向質(zhì)量效率型集約增長。在此背景下，事業(yè)單位作為公共服務提供的重要主體，在財政稅收方面面臨著新的挑戰(zhàn)和機遇。一方面，新常態(tài)對事業(yè)單位財政稅收管理提出了更高要求，需要更加注重效率、公平和可持續(xù)性；另一方面，新常態(tài)也為事業(yè)單位改革提供了契機，優(yōu)化財政稅收體系，更好地服務于經(jīng)濟社會發(fā)展目標。

一、新常態(tài)下事業(yè)單位財政稅收的新變化

在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，事業(yè)單位財政稅收領域呈現(xiàn)出一系列新變化。一方面，隨著經(jīng)濟增長模式從高速增長轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，事業(yè)單位財政收入結(jié)構(gòu)發(fā)生顯著調(diào)整。非稅收入占比逐漸下降，而公共財政撥款和其他政府補助等更加規(guī)范化、透明化的收入來源比例有所上升[1]。另一方面，稅收征管方式也在不斷創(chuàng)新和完善，比如，推廣電子發(fā)票系統(tǒng)、簡化稅務登記流程等措施，有效提升征管效率和服務質(zhì)量。此外，為應對經(jīng)濟新常態(tài)帶來的挑戰(zhàn)，許多事業(yè)單位開始探索多元化籌資渠道，除依賴傳統(tǒng)財政撥款外，還積極尋求社會捐贈、合作項目等多種形式的資金支持，不僅增強單位自身抵御風險的能力，也為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標奠定堅實基礎。

二、事業(yè)單位在財政稅收中的作用與地位

事業(yè)單位作為公共服務提供的重要主體，在財政稅收體系中占據(jù)重要地位。一方面，事業(yè)單位采取收取服務費用、接受政府撥款等方式獲取資金，為社會提供教育、科研、文化、衛(wèi)生等領域的公共服務，其收支活動直接關(guān)系到財政收支平衡[2]。另一方面，事業(yè)單位作為納稅人之一，其經(jīng)濟行為受到稅法規(guī)范，依法納稅不僅體現(xiàn)其社會責任感，也為國家財政收入做出貢獻。

在財政支出方面，事業(yè)單位承擔著政府轉(zhuǎn)移支付的重要職能。政府向事業(yè)單位撥款支持其開展各項事業(yè)活動，進而實現(xiàn)公共利益最大化，特別是在教育、醫(yī)療等民生領域，事業(yè)單位的服務質(zhì)量直接影響民眾生活水平和社會穩(wěn)定。在稅收征收過程中，事業(yè)單位作為納稅人需遵守相關(guān)法律法規(guī)，如實申報繳納稅款[3]。此外，部分事業(yè)單位還享受特定稅收優(yōu)惠政策，有助于減輕其經(jīng)濟負擔，促進事業(yè)發(fā)展。因此，合理利用稅收政策，激勵事業(yè)單位更好地履行社會責任，對于構(gòu)建和諧社會具有重要意義。

三、經(jīng)濟新常態(tài)下事業(yè)單位財政稅收存在的問題

（一）財政收入結(jié)構(gòu)不合理

第一，非稅收入占比較大，不僅使財政收入對特定領域的依賴性增強，還導致資源配置效率降低。例如，在一些事業(yè)單位中，行政事業(yè)性收費和其他非稅收入占據(jù)較高比例，過度依賴于政府撥款或特定收費項目，缺乏多元化收入來源。第二，稅收收入結(jié)構(gòu)失衡，表現(xiàn)為所得稅和個人所得稅比重偏低，而流轉(zhuǎn)稅比重偏高，不利于促進公平分配和社會穩(wěn)定[4]。以某地區(qū)為例，該地稅收收入中增值稅占比超過一半，而企業(yè)所得稅和個人所得稅僅占總收入的一小部分，反映出當?shù)禺a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一且缺乏高附加值產(chǎn)業(yè)支撐的問題。

（二）稅收征管缺乏有效的監(jiān)管手段

一方面，稅務信息不對稱現(xiàn)象嚴重，導致部分納稅人利用信息優(yōu)勢逃避納稅義務，增加稅收流失的風險。另一方面，稅務部門對事業(yè)單位稅收監(jiān)管力度不足，缺乏有效的監(jiān)管手段和技術(shù)支持，一些單位采取虛報減免稅項目等方式規(guī)避稅收。此外，稅收征管過程中還存在著執(zhí)法標準不統(tǒng)一、執(zhí)法程序不規(guī)范等問題，不僅影響稅收征管效率，也損害稅收制度的公信力[5]。例如，在某地事業(yè)單位稅收征管實踐中，由于對同一類型的減免稅項目認定標準不一致，導致不同單位之間出現(xiàn)了明顯的稅收負擔差異，引發(fā)了公平性爭議。

（三）財務管理制度缺陷

第一，部分事業(yè)單位內(nèi)部財務控制制度不健全，導致財務管理活動缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督和制約機制。例如，一些單位尚未建立起完善的資產(chǎn)清查制度，導致固定資產(chǎn)賬實不符的情況時有發(fā)生；有的單位對日常收支的審核把關(guān)不嚴，容易出現(xiàn)資金流失或浪費的現(xiàn)象。第二，預算編制方法較為單一，采用增量預算法，即以上年度預算執(zhí)行數(shù)為基礎進行調(diào)整，忽視了實際情況的變化，難以準確反映單位業(yè)務活動的實際需求。第三，在預算執(zhí)行過程中缺乏靈活調(diào)整的空間，一旦外部環(huán)境發(fā)生變化，預算就難以適應新的情況，進而影響到資金使用的效率和效果。第四，財務人員的專業(yè)素質(zhì)參差不齊，制約了財務管理工作的有效開展。雖然大多數(shù)事業(yè)單位都配備了一定數(shù)量的財務工作人員，但由于培訓不足等原因，在專業(yè)知識、技能以及職業(yè)道德等方面存在較大差異，難以勝任日益復雜多變的財務管理任務。

（四）預算管理不規(guī)范

第一，預算執(zhí)行過程中剛性不足。一些事業(yè)單位存在預算調(diào)整頻繁的現(xiàn)象，預算執(zhí)行缺乏約束力，使得預算失去應有的指導意義。第二，在資金使用上也存在超預算、無預算支出的情況，導致資金使用效率低下。第三，預算績效考核機制不健全。許多事業(yè)單位尚未建立起有效的預算績效評價體系，對于預算執(zhí)行結(jié)果的考核流于形式，缺乏對預算執(zhí)行效果的深入分析和評估，影響預算管理的質(zhì)量和效益。第四，信息公開透明度不高。部分事業(yè)單位對于預算信息的公開程度不夠，缺乏有效的社會監(jiān)督機制，不僅影響公眾對事業(yè)單位的信任度，也不利于預算管理的改進和完善。

（五）票據(jù)管理不規(guī)范

在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，事業(yè)單位在日常運營中涉及大量的票據(jù)往來，如發(fā)票、收據(jù)等。票據(jù)管理不僅關(guān)系到單位自身的財務安全，還會影響到稅務合規(guī)性和財務透明度。然而，在實際操作過程中，一些事業(yè)單位存在票據(jù)管理不規(guī)范的問題，具體表現(xiàn)在以下方面：第一，票據(jù)遺失現(xiàn)象較為嚴重。部分事業(yè)單位對于票據(jù)的保管不夠重視，導致重要票據(jù)遺失，一旦發(fā)生稅務檢查或?qū)徲嫊r，無法提供完整票據(jù)鏈條，給單位帶來不必要的麻煩。第二，票據(jù)審核不嚴格。有的單位在接收外來票據(jù)時缺乏必要的審核程序，容易接收虛假或者不合規(guī)票據(jù)，從而導致財務風險增加。第三，票據(jù)流轉(zhuǎn)記錄不完整。票據(jù)從開具到報銷整個過程中應當有明確的流轉(zhuǎn)記錄，確保每一步都有據(jù)可查。但現(xiàn)實中許多單位在這方面不到位，使得票據(jù)管理缺乏透明度。

（六）政策適應性差

從目前狀況來看，部分事業(yè)單位在面對新政策時表現(xiàn)出一定的不適應性：第一，政策理解不到位。部分事業(yè)單位對新出臺的財稅政策理解不夠深入，導致在實際操作過程中難以準確把握政策意圖，從而影響政策執(zhí)行效果。第二，應對措施滯后。面對快速變化的政策環(huán)境，一些事業(yè)單位缺乏及時有效的應對機制，不能迅速調(diào)整自身行為以適應新政策要求。第三，資源配置不合理。由于政策適應能力不足，某些事業(yè)單位存在資源錯配現(xiàn)象，即未能將有限資源投入到最需要支持的領域，降低了資源配置效率。第四，溝通協(xié)調(diào)機制缺失。事業(yè)單位與政府部門之間以及不同層級事業(yè)單位之間的溝通協(xié)調(diào)機制尚不完善，影響政策信息的傳遞和共享，進而阻礙政策的有效落實。

四、經(jīng)濟新常態(tài)下優(yōu)化事業(yè)單位財政稅收的策略建議

（一）完善財政收入結(jié)構(gòu)的具體措施

第一，應當合理調(diào)整非稅收入占比，減少對行政事業(yè)性收費和政府性基金的依賴，逐步提高稅收收入比重，確保財政收入來源更加穩(wěn)定可靠。第二，加大對國有資本經(jīng)營收益的征收力度，通過提高上繳比例等方式增加這部分收入，同時探索多元化投資渠道，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。第三，針對事業(yè)單位的特點，適當擴大政府采購規(guī)模和服務外包范圍，既減輕財政負擔，又能促進市場競爭和公共服務質(zhì)量提升。第四，還應鼓勵和支持事業(yè)單位開展科研成果轉(zhuǎn)化和技術(shù)服務活動，形成新的收入增長點。第五，在特定情況下，可發(fā)行地方政府債券等形式籌集資金，用于支持重點項目建設和社會事業(yè)發(fā)展，但需嚴格控制債務規(guī)模和風險。

（二）加強稅收征管的有效途徑

為進一步提升財政稅收管理效率，需加強稅收監(jiān)管，第一，應建立健全稅收征管體系，引入先進的信息技術(shù)手段，實現(xiàn)稅收信息的實時共享和監(jiān)控，提高征管效率。例如，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)對納稅人的行為模式進行分析，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風險點。第二，加大對逃稅、漏稅行為的查處力度，對于違反稅收法律法規(guī)的行為采取嚴厲措施，形成強有力的震懾效應。第三，還應注重提升稅務人員的專業(yè)素質(zhì)和服務水平，定期開展業(yè)務培訓和技術(shù)交流活動，確保稅務工作人員能夠準確理解和執(zhí)行各項稅收政策，為納稅人提供高效便捷的服務。同時，優(yōu)化納稅服務流程，簡化辦稅手續(xù)，提高納稅人滿意度，促進良好稅收環(huán)境的形成。

（三）改進事業(yè)單位財務管理機制

在事業(yè)單位財政稅收管理中，改進事業(yè)單位財務管理機制，是確保資金合理使用、提高財務管理效率的關(guān)鍵。具體可從以下方面著手：第一，建立健全內(nèi)部控制制度。制定科學合理的內(nèi)部審計制度、財務審批制度等，加強對財務活動的事前、事中、事后監(jiān)管，有效預防和減少財務管理過程中的漏洞和風險。第二，優(yōu)化財務決策機制。在財務決策過程中引入專家咨詢、集體討論等機制，提高決策的科學性和民主性。同時，對于重大財務事項，應實行公開透明的決策程序，增加決策的透明度，接受內(nèi)外部監(jiān)督。第三，強化資產(chǎn)管理。針對事業(yè)單位固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等不同類型的資產(chǎn)，采取差異化的管理措施，如定期盤點、評估資產(chǎn)價值變動情況等，確保資產(chǎn)的安全完整和高效利用。第四，加強成本控制。細化成本核算方法，明確各項支出的定額標準，對成本費用實施精細化管理，有效降低不必要的開支，實現(xiàn)成本最優(yōu)化。第五，推進財務信息公開。充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，構(gòu)建財務信息公示平臺，及時公布財務狀況、預算執(zhí)行情況等重要信息，增強公眾對事業(yè)單位財務狀況的信任度。第六，開展財務人員培訓。定期組織財務人員參加專業(yè)培訓和繼續(xù)教育，提升其業(yè)務能力和職業(yè)道德水平，為財務管理工作的順利開展提供人才保障。

（四）強化預算管理

第一，進一步完善全面預算管理體系，不僅涵蓋收入預算、支出預算，還應包括資本預算和現(xiàn)金流量預算等內(nèi)容，確保預算編制全面反映單位的經(jīng)濟活動全貌。加強精細化管理，使預算更加貼近實際需求，避免資源浪費。第二，加強對預算執(zhí)行過程的監(jiān)控。建立定期報告制度，及時掌握預算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整。同時，利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，如大數(shù)據(jù)分析工具，提高預算監(jiān)控的效率和準確性。第三，嚴格預算調(diào)整程序。明確預算調(diào)整的原則、條件和程序，未經(jīng)批準不得隨意更改預算安排，確保預算執(zhí)行的嚴肅性和穩(wěn)定性。第四，加強預算績效評價。建立科學合理的績效評價指標體系，對預算執(zhí)行效果進行客觀評估，并將評價結(jié)果作為后續(xù)預算編制的重要參考依據(jù)，形成閉環(huán)管理機制。

（五）規(guī)范票據(jù)管理

針對當前存在的票據(jù)管理不規(guī)范問題，可從以下方面著手改進：第一，建立健全票據(jù)管理制度。制定詳細的票據(jù)管理規(guī)定，明確票據(jù)的種類、使用范圍以及各環(huán)節(jié)的操作流程，為票據(jù)管理工作提供制度保障。第二，加強票據(jù)審核力度。對所有票據(jù)實行嚴格的審核程序，確保每一張票據(jù)的真實性和合法性。設立專門的票據(jù)審核部門或崗位，提高審核效率和質(zhì)量。第三，開展定期檢查與評估。定期組織內(nèi)部審計或邀請第三方機構(gòu)對票據(jù)管理工作進行全面檢查，及時發(fā)現(xiàn)并糾正管理中存在的問題。同時，建立科學的評估體系，量化評價票據(jù)管理的效果，持續(xù)優(yōu)化管理流程。

（六）提高政策適應性

為了提高政策適應性，事業(yè)單位應采取以下措施：第一，建立政策跟蹤評估機制，定期對現(xiàn)行財政稅收政策的效果進行評估，及時發(fā)現(xiàn)并解決政策執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。第二，加強與政府部門的溝通協(xié)調(diào)，確保及時了解國家最新政策動向，為事業(yè)單位制定更加貼合實際需求的財政稅收政策提供支持。第三，鼓勵事業(yè)單位根據(jù)自身特點和發(fā)展階段，積極探索適合自身的財政稅收管理模式，提高政策的針對性和有效性。第四，對于一些試點性的改革措施，事業(yè)單位可先行先試，在積累經(jīng)驗后再逐步推廣，既保證政策實施的穩(wěn)妥性，又能提高政策調(diào)整的靈活性。

五、結(jié)語

綜上所述，在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，優(yōu)化事業(yè)單位財政稅收，不僅有利于實現(xiàn)財政資源合理配置，而且還是推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求。在具體實踐中，從完善財政收入結(jié)構(gòu)、加強稅收征管、改進財務管理機制等方面，提高政策適應性，有效解決當前事業(yè)單位在財政稅收方面存在的問題，進一步提升資金使用效率和服務質(zhì)量，為促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展提供有力支持。未來研究可進一步探討如何在實踐中更好地落實這些建議，以及如何根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展新趨勢不斷調(diào)整和完善相關(guān)政策措施。

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作者簡介：王曉龍（1988），女，漢族，山東肥城人，本科，經(jīng)濟師，財務科副科長，研究方向為財政稅收。