業財融合視角下高職院校資金管理優化研究

［摘 要］高職院校在高等教育體系中占據重要的位置，同時也是職業教育的核心部分，主要培養各行業一線需要的高技能、實踐型專業人才。在高職院校高質量發展過程中，業財融合對其資金管理成效具有重大影響。然而，高職院校在實踐中存在諸多問題，包括業財融合基礎薄弱、信息化水平低、融合度低等。為應對這些挑戰，文章提出一系列對策，包括夯實業財基礎、加強合作、聯通數據以及提升協同水平，旨在優化高職院校資金管理，提升資金效益和辦公效率。

［關鍵詞］業財融合；資金管理；績效管理；高職院校

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.24.031

［中圖分類號］G475 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）24-00-03

0" " "引 言

隨著業財融合在企業中的發展與應用，其對于資金管理的益處被不斷證實。雖然高職院校資金體量小、業務較為簡單，但傳統的資金管理模式已難以滿足高職院校的發展需求，實現業財融合、優化資金管理已經成為必然趨勢。

1" " "高職院校資金管理中業財融合的必要性及可行性

在當代高等職業教育發展過程中，高職院校面臨的生源壓力和資金壓力持續上升，對資金管理提出了較高要求，在資金管理中實現業財融合尤為關鍵。

1.1" "必要性

一方面，高職院校推行業財融合是發展的必然趨勢。財政部發布的多個文件中多次提及“業財融合”概念，許多本科院校已率先實踐，將業務與財務深度結合、有機整合，優化資金管理，收效頗豐。高職院校資金體量較小，業務相對簡單，但其傳統的資金管理模式已難以滿足高職院校的發展需求。因此，高職院校應融入業財融合的洪流中，創新管理模式，切實提升資金管理能力。

另一方面，高職院校資金管理需要通過業財融合得到優化。業財割裂的狀態限制了資金管理效能的發揮，財務起不到良好的指導監督作用，業務也不能很好地發揮資金效益、控制財務風險。業財融合可以使傳統核算會計轉型為管理會計，使財務在事前、事中、事后主動參與管理，進而提升資金管理水平。

1.2" "可行性

高職院校有相應基礎來實現業財融合。一是人的方面。高職院校教學內容偏重實操技能，因此，許多實操經驗豐富的行政人員會兼任授課教師，這使得他們保持了良好的學習能力，能夠更好地面對業財融合帶來的觀念轉變、系統操作學習等挑戰。二是技術支持方面。高職院校緊跟政策趨勢，重視信息技術的發展和應用，智慧校園初具雛形，在此基礎上加以整合鏈接、擴充場景，可為業財融合提供技術保障。

2" " "業財融合視角下高職院校資金管理存在的問題

2.1" "業財融合基礎薄弱，制約資金管理功能

高職院校業財融合的基礎在于有機整合業務數據與財務數據，充分交叉調用所需資源，實現全環節信息互通共享，使資金使用安全、高效、穩定。然而，高職院校大多在業財融合基礎建設這一環節問題較為突出。

客觀層面，高職院校大多缺少全校互聯的信息化系統。學生處、教務處、人事處、后勤處、財務處系統分別涵蓋學生學籍、住宿、成績、職工績效、資產、財務等信息，系統上線之初未充分考量信息一體化這一需求，由不同的軟件公司提供的各部門系統間未預留數據接口，使得數據無法互聯互通。甚至財務部門內部的收費、開票、賬務系統也暫未實現互通，形成“信息孤島”，跨部門調取數據需要安排專人導出并人工調整數據，煩瑣且低效［1］。

主觀層面，財務與業務人員對業財融合認識不足。一方面，財務人員對業務具體實施細節了解有限；另一方面，業務人員的財務知識儲備不足。在業財融合中，“人”的管理思維占主導，在認知缺失的情況下，不僅不能實現有效且運轉自如的資金管理功能，甚至可能導致資金活動的管理混亂。

2.2" "業財合作度低，編制預算缺乏準確性

獲得資金是資金管理的第一步。高職院校資金除按照學生人數和劃撥標準撥入的生均財政撥款、學費等形成的事業收入外，根據項目申報獲批下撥的專項資金尤為重要。專項資金項目申報往往由業務部門負責。一方面，由于項目申報時間緊張，且所需材料較多，面對時間緊、任務重的窘境，業務部門在提供資料時往往僅研討預算編制中的總支付金額，而忽視了更多資金細節；另一方面，由于專業性有限，業務部門對于預算中資金性質、跨度安排等財務細節并不能準確把握，通常在申請、立項的環節，財務部門參與度較低、滲透性弱，業務部門難以準確編制項目資金預算。

此外，高職院校預算編制不準確，給預算執行埋下隱患。常見的現象：資金下達時間與項目支付時點不匹配，對項目推進造成阻礙，甚至拖欠賬款，對營商環境造成不良影響。申報項目編制預算時未仔細區分資金性質，資金下達后因僅能用于政府采購項目、購買商品和服務、資本性支出、形成建筑主體工程中某一項具體用途，與實際支付用途不符，需要申請資金性質調劑，待批復后方可支付。這一方面會增加學校財務人員、國家財政部門工作量；另一方面容易延誤付款時間，形成拖欠賬款。編制預算時未統籌考慮上年結余資金，重復編制預算，占用財政資金，造成國家資金浪費，并且拉低全校預算執行率。

2.3" "業財信息化水平低，資金收支進度不合理

高職院校各項經濟業務發生時，由于業財信息化水平低，數據互通共享能力弱，業務部門資金支出通常與財務部門編制的校內預算不統一，呈現預算與實際支出“兩張皮”的情況。例如，某業務部門年初預算設置了相應項目，匹配了一定額度，但年中執行計劃時，出現以下情況：一是由于財務數據未互通共享，無法實時獲知本部門預算執行進度，在啟動各項工作時，難以合理安排資金，導致項目預算超支；工作啟動后無法按計劃支付，使業務難以繼續開展，延誤院校發展進程，甚至出現拖欠企業賬款，對營商環境造成不良影響等。二是出于謹慎，業務部門資金支出往往呈現前緊后松、先慢后快的特點，無法達到國家財政部門預算執行至少高于序時進度的要求。在業財信息化水平低的現狀下，這種情況將進一步惡化。臨近年終，為防止結余財政資金被“沒收”，會出現年底“突擊花錢”的不健康支出。業務部門緊急啟動項目，安排政府采購、招標等工作，但在公示時間跨度等硬性規定下，項目啟動后，難以在結余資金被“沒收”之前完成支付，按合同要求付款時只能擠占下一年度資金，導致來年資金緊張，形成惡性循環。此外，由于目前的財務流程業務前置、財務后置，業務部門資金余額往往是賬面余額大于等于實際余額，單純實現財務數據共享并不能解決資金支出進度不合理的問題。

高職院校教育事業收入主要為學費、住宿費等。在現有業財信息化條件下，學籍、宿舍管理、收費、開票、記賬系統之間通常未建立數據接口，需要人工進行數據錄入、編輯、導出，尤其是在住宿費標準不統一的大規模退費工作中，不僅耗時費力，還極易出錯，存在資金損失風險。同時，數據不聯通使得學生欠費催繳工作對人工操作依賴性大，效率低下。

2.4" "業財融合度低，資金的績效管理約束力有限

資金的績效管理主要通過績效評價指標體系實現，高職院校資金由各系部、行政部門使用，財務部門主要負責統籌及監督。因此，績效評價指標體系通常由業務部門自行制定，由財務部門審核。然而，指標體系往往不夠科學全面。第一，業務部門制定指標體系時，偏重業務層面的績效評價，忽視資金效益評價，導致資金效益指標缺失，無法綜合評價資金使用效益；第二，業務部門對資金效益的關注程度較低，項目資金績效評價流于形式，只套用通用的簡單指標，不能根據各項目資金特征有效反映其資金效益情況。這一現狀大大削弱了高職院校對業務部門資金使用的績效管理約束力，使資金監督成為“表面文章”。

3" " "業財融合視角下高職院校資金管理優化措施

3.1" "夯實業財基礎，服務資金管理

業財融合體系下，在高職院校資金管理過程中，業務部門與財務部門之間的交互協作至關重要。因此，必須夯實高職院校業財基礎，配置完備的信息系統，以促進信息共享與資源整合，杜絕“信息孤島”現象。這一目標的實現不僅要著眼于客觀層面的系統建設，還要從“人”的主觀層面入手，加強培訓，提升教職工業財一體化素養，使其能夠熟練操作系統，以準確、輕松、高效獲取跨部門數據信息［2］。

客觀層面，高職院校需要打造完備的數智化校園系統。首先，在財務部門內部實現數據的互通和統一，將財務人員從簡單重復的數據導出、整理工作中解放出來，向管理型人才轉型。這樣就需要開展改造財務軟件、統一數據標準、實現系統間對接、建立云空間存儲站等一系列建設［3］。其次，整合業財信息系統，實現高職院校業務辦理及數據“一網通”，并根據職責分配人員權限，加強內控，避免因信息差導致資金管理出現問題。最后，建立暢通交互通道。除數據互通外，教職工交流的方便順暢至關重要，尤其是在跨部門交流與反饋過程中，一個貼合使用偏好且安全的交流平臺可以簡化流程，節約溝通成本，提升資金管理效率。

主觀層面，高職院校需要切實提升行政人員的業財融合素養。一方面，財務人員的觀念轉變與系統操作水平的提升是推動業財融合的關鍵點，因此要采取相關措施努力增強財務人員的業財融合意識與能力。另一方面，業務部門除做好具體項目，還需要掌握一定的財務知識，尤其是預算編制、資金管理、風險控制方面的知識。因此，培訓交流必不可少。對內可以邀請軟件供應商對教職工進行操作培訓；對外可與業財一體化水平較高的院校展開交流學習，取長補短。

3.2" "加強業財合作，精準編制預算

高職院校資金管理的第一步是編制預算，預算不精準將導致項目在落實過程中出現無法支付等問題，而業財的充分合作是精準編制預算的重要保障。首先，在編制預算之前，學院應安排各業務部門編制下一年度重點工作計劃。在前期充分調研的基礎上形成具體方案，細化資金需求（總金額、資金性質、支付節點等）并經財務部門審定，通過院長辦公會或黨委會審批后，啟動預算編制工作。其次，高職院校在編制項目預算時，為確保更加科學準確，應優化填報方式，將傳統紙質填報改為信息化平臺填報，填報內容參照預算管理一體化系統要求，由業務部門預填報，財務部門審核后報送主管財政部門。合作填報不僅能使業務部門充分了解財政部門的資金政策，還能夠避免財務人員二次轉達可能產生的解讀錯誤。最后，高職院校應參考財政部門的資金政策建立校內項目儲備機制，先有項目，后有資金，資金為項目服務。只有項目設立合理，資金管理才能有的放矢。項目儲備不是簡單堆積，而是有機整合：合并目標相近項目以統籌管理；剔除低效項目，整合零散項目，實現資金效益最大化；監控項目實施，強化資金管理與風險控制。

3.3" "聯通業財數據，規范資金使用

業務部門能夠實時掌握自身財務狀況，是高職院校資金管理的重要一環。為使業財數據互通且有效，不僅要從數據聯通入手，還要改變業務前置、財務后置的流程。一方面，要消除流程時間差對余額準確度的影響。在傳統報銷流程中，業務部門經學院領導審批簽字后，將報銷單等材料交至財務部門審核，無誤后由出納付款，最后按回單等編制憑證。交單與記賬之間的時間差會導致系統中部門預算余額與實際數不符。而在業財一體化系統中，經辦人線上報銷時，可以通過預算管理模塊鎖定使用資金額度，余額同步減少，以便業務部門實時掌握其財務狀況，合理安排建設項目。另一方面，要規范資金使用。業務部門所需的財務數據不僅是預算余額一項，還包括資金性質、適用范圍、支出進度安排等信息，從而避免出現預算執行進度緩慢、資金使用錯誤等問題。

3.4" "提升業財協同水平，優化績效評價

第一，在設定評價指標時，除預算執行進度外，考核部門應兼顧業務滿意度、生態效益、社會效應等角度，盡量采用易于從校內一體化系統中調用計算的量化指標，實現對資金績效目標的綜合評價［4］。

第二，在項目開展過程中，動態反饋與項目相關聯的績效評價指標結果，必要時設置自動預警，實時監控項目發展是否偏離既定績效目標，在事中階段及時發現問題、解決問題，最大限度保證學院資金安全和效益。

第三，為促進資金管理及決策水平提升，避免懶政怠政，高職院校可以將部門績效評價結果與負責人收入、部門下一年度預算額度相關聯，倒逼業務部門提高資金使用效率［5］。

4" " "結束語

本文深入探討了業財融合視角下高職院校資金管理模式，強調了資金管理中實現業財融合的必要性及可行性，并從基礎建設、合作機制、信息化、績效管理入手，分析業財融合視角下高職院校資金管理目前存在的問題，最后提出了相應優化措施，旨在提升高職院校資金管理效能，實現高職院校高質量發展。

主要參考文獻

［1］夏正洲，褚貴忠，王春紅.高校財務數字化轉型路徑研究：基于S大學的實踐［J］.會計之友，2024（13）：110-116.

［2］王璟璇.信息化背景下高校業財融合機制研究：基于扎根理論的質性分析［J］.財會通訊，2023（15）：22-27，113.

［3］莫虹，陳偉鋒，莫凡.基于業財融合的高校財務報賬流程研究［J］.財會通訊，2023（18）：161-165.

［4］黃華紅，陳素花.業財融合視角下W大學財務智能化建設［J］.財務與會計，2023（4）：64-67.

［5］武瓊，李素英，姚道先.業財融合視角下的高校預算績效管理研究［J］.財務與會計，2024（3）：28-33.