數字化背景下上市企業財務合規管理研究

【摘要】近年來，新一代信息技術的發展推動了企業數字化轉型，緩解了企業所面臨的大規模數據處理壓力，其中財務合規管理作為企業管理體系的重要組成部分，數字化技術在企業財務管理中的應用顯著提升財務合規管理效率，且能夠精準識別各種財務合規風險，尤其是對于上市企業來說，基于數字化技術的財務合規管理質量較高。文章針對上市企業財務合規管理概念、意義進行了簡要介紹，詳細分析了上市企業財務合規風險管理的困境，并提出具有可行性的數字化應對策略，旨在加強數字化背景下上市企業財務合規風險控制能力，健全上市企業財務安全管理體系。

【關鍵詞】數字化；上市企業；財務合規管理；風險控制；財務安全

【中圖分類號】F275

財務合規管理是上市企業健康可持續發展的關鍵，是其市場競爭力的重要保證，隨著企業數字化轉型的持續深入，給企業財務合規管理帶來了巨大挑戰。上市企業所面臨的市場環境較為復雜，為避免財務合規風險，上市企業需要對傳統財務合規管理體系進行完善，并融入數字化技術實現財務數據的全過程監管，實現財務合規風險的精準防控。

一、上市企業財務合規管理概述

財務合規管理是指企業按照國家相關部門制定的法律、法規、規章制度等對內開展的財務管理工作，是約束企業財務行為的重要參考，主要圍繞企業的財務管理、財務報告透明度、風險管控、審計、監督及內外監管要求等展開。[1]上市企業財務合規管理工作覆蓋范圍較廣，除以上所提到的內容外，還需要對企業資產、資本結構、治理規范、財務報告等進行合規管理，通過約束、規范上市企業高層、員工的行為，避免財務造假、關聯方資金占用、信息違規披露等風險的出現，從而保證上市企業的健康可持續發展。

二、上市企業財務合規管理意義

上市企業多為大型企業，具有較大的資本規模，且內部組織架構與業務體系較為復雜，企業運營過程中出現財務合規風險的概率明顯增大。作為上市企業財務管理工作的重要組成部分，財務合規管理的意義主要表現在以下三個方面。

（一）降低法律風險

上市企業合規管理能夠推動內部合規內部控制體系的完善，并以此規范企業相關部門和主體的行為，避免因違反法律、法規等導致的各種訴訟風險，如合同糾紛、勞動爭議等。針對某些可能存在的法律風險，財務合規管理能夠及時對潛在法律風險進行預警，并將法律風險給上市企業造成的影響控制在最小范圍內。

（二）提升企業形象

完善的財務合規管理制度能夠幫助上市企業獲得投資者、消費者的信任，通過及時公開相關財務數據，可以有效應對社會輿論對上市企業造成的不確定影響。上市企業通過財務合規管理實現了對業務流程的全面監管，有助于企業準確評估業務風險，提升企業財務合規風險管控能力，為企業樹立穩健的業務形象，以保障企業行穩致遠。

（三）優化內控制度

上市企業財務合規管理的最終目標是發現內控制度的“短板”，并通過財務合規管理對內控制度進行優化，以此在制度層面實現對各種主體行為的有效規范和約束。財務合規管理能夠推動企業內部責任制的落實，通過優化內控制度實現合理的責任劃分，使財務合規管理能夠定位至個人，促進上市企業員工財務合規風險責任意識的培養。

三、上市企業財務合規管理困境

數字化轉型在提高上市企業內部管理效率和質量的同時，也為其參與全球業務提供了便利，大量財務數據通過數字化平臺生成、傳輸和處理，這對傳統財務合規管理提出了挑戰。隨著企業信息化管理系統功能的持續完善，數字化背景下上市企業財務合規管理質量得到顯著改善，但其依然面臨著諸多困難。

（一）關聯風險普遍存在

關聯風險是上市企業財務合規管理的“重災區”，并主要表現為關聯交易、資金拆入和關聯擔保三個方面。第一，基于某些特殊原因，上市企業相關采購、銷售業務不可避免的存在關聯交易，雖然，關聯交易并未違反相關法律、法規，但從企業財務合規管理的角度來看，關聯方的身份可以對上市企業決策產生影響，導致不公平交易，甚至嚴重損害企業利益；第二，上市企業需要相對靈活的融資平臺，而關聯交易中的資金拆入可以滿足這一需求，但資金拆入過程中企業無法對關聯資金進行監控、審計，財務合規管理難以展開；第三，作為關聯方，當其為上市企業提供擔保時，關聯方應根據要求規范擔保行為，并按照相關法律、法規要求披露財務信息，否則，上市企業將因關聯方的財務合規問題受到影響。

（二）財務合規管理滯后

上市企業財務合規管理是一個系統性工程，數字化背景下的財務合規管理是對已經提交的財務數據進行風險識別，并提出科學的應對策略。[2]從實際執行情況來看，數字化技術雖顯著提升了財務合規管理效率，縮短了財務合規風險識別的周期，但卻并未從真正意義上防止財務合規風險的發生，而是在財務合規風險發生后采取補救措施，屬于滯后管理的一種，由于財務合規風險管理滯后，導致上市企業需要承擔因財務合規風險造成的經濟損失和法律風險，而數字化技術在企業財務合規管理中的優勢并未得到充分發揮。

（三）權限監管難度增加

財務合規管理是在企業內控制度所規定的范圍內對各項生產、經營業務風險的系統性監管，在對上市企業既往財務合規風險進行分析后發現，財務違規授權是造成財務合規風險的主要原因之一。數字化背景下上市公司財務合規管理的財務授權多通過線上平臺完成，目前，授權方式主要為密碼驗證、令牌驗證兩種方式，不同人員的權限范圍存在較大差異，然而在具體業務執行過程中，部分人員未能嚴格按照審核流程申請授權，甚至存在越權操作行為，以至于財務合規管理難度大大增加，且無法確定直接責任人。

（四）反饋驗證環節缺失

上市企業財務數據規模龐大，且關聯業務較為復雜，而企業內控制度要求各業務部門按照要求編制、上傳財務表單，而財務部門的核心任務是檢查、審核表單數據的準確性、合理性，對存在合規問題的財務數據進行詢問，并要求相關部門進行整改。數字化背景下上市企業財務數據核對多由會計信息系統自動完成，卻忽略了數字化技術無法完成財務合規管理中相關業務合法性、規范性的審核，且缺少責任主體反饋驗證環節，導致財務合規管理無法閉環。

四、數字化背景下上市公司財務合規管理策略

上市企業在生產、運營過程中不可避免存在各類財務合規風險，若無法及時對財務合規風險進行管控，不僅會給企業造成重大經濟損失，甚至使企業遭受法律制裁。盡管數字化背景下上市企業財務管理效率明顯提升，但財務合規風險也隨之增加。在此情況下，上市企業應采取更加科學、精準的財務合規管理策略。

（一）構建財務數據共享平臺，防范關聯風險

上市企業財務合規管理中的關聯風險類型復雜，為加強財務合規管理中的關聯風險防范，應在保證企業財務安全的前提下，構建關聯方財務數據共享平臺，并通過股權穿透、拆入資金背調等方式進行財務數據合規管理。[3]針對關聯方，上市企業應明確要求其及時披露相關財務數據，并上傳至財務數據共享平臺，上市企業與關聯方就關聯業務作出解釋，以保證上市企業關聯業務的合規性、規范性。

針對已經發生的關聯風險，上市企業應采取積極的財務合規風險控制措施，在財務數據共享平臺明確指出關聯風險，并實時公布財務風險控制策略。例如，上市企業可以通過收購關聯方資產的方式防范關聯風險，而整個收購過程應嚴格按照相關法律、法規執行，在完成收購后，財務數據共享平臺將同步更新上市企業關聯風險評估結果，并利用會計信息化系統提升會計信息披露精準度，使財務合規管理更加公開透明。

（二）優化財務合規風險模型，前移風險關口

數字化背景下上市企業財務合規風險并非突然發生，而是在企業生產、經營過程中相關財務合規風險的不斷積累，并最終由量變到質變。通過對企業財務數據、內控制度與合規風險之間關系的分析，將業務合規、財務合規融入企業經營的各個流程，構建上市企業財務合規風險模型，如此，則可以在現有內控制度下對企業財務數據進行分析，從而預測未來一段時間內企業發生合規風險的概率，甚至能夠確定企業財務合規風險的具體類型，以便上市企業采取積極的應對策略，避免財務合規風險持續擴大給企業造成更加嚴重的經濟損失。

以某上市企業虛開增值稅發票為例，根據企業財務管理規定，商業項目成本核算應包括人力成本、采購成本、辦公成本等各項內容，然而，企業會計信息化系統在統計相關稅務信息時無法進行成本核算。在此情況下，企業數字化財務合規風險模型將對該項目審批流程進行預警，財務部門在未完成成本核算與項目審計的情況下，將無法開具增值稅發票。所以，基于數字化技術的財務合規風險模型可以幫助上市企業及時止損，并且隨著財務合規風險模型的持續優化，企業財務合規管理質量將顯著提升。

（三）強化多重權限協管機制，明確主體責任

上市企業財務合規管理不僅需要完善的內控制度和科學的風險模型，還需要相關主體規范權限的使用，降低權限失控導致的財務合規風險。數字化背景下上市企業財務合規管理采取的單一權限管理機制存在明顯漏洞，針對這一問題，可利用多重權限協管機制減少合規風險的發生，即上市企業財務合規管理所涉及審批節點應由多人共同授權，且數字授權平臺為獨立授權，不同主體之間無法獲悉審批結果，若主體意見無法達成統一，則無法進入下一審批節點。例如，上市企業采購業務審批應由采購人員發起，并將采購需求清單、三方比價報告等材料上傳至財務數據共享平臺，由采購、財務、法務三個部門進行審批，各部門可以將審批意見直接反饋至發起人，并由發起人給出合理回答，否則，該采購業務將無法通過審批。

為保證多重協管機制的科學性、規范性，上市企業財務合規管理應落實主體責任制，數字化背景下上市企業財務合規管理對不同主體導致的權限問題進行評估，并最終確定相關主體所需要承擔的責任大小。數字化背景下上市企業財務合規風險可以在一定時間周期內溯源，從而為合規風險責任認定提供依據，這也間接提升了相關主體的合規意識。

（四）完善風險評價反饋設計，實現管理閉環上市企業財務合規閉環是應對合規風險的重要手段，財務合規管理主要包括制度的制定、執行、監控、反饋和改進五個環節，在無法完成評價結果有效反饋的情況下，財務合規管理質量將無法得到改善。風險評價反饋設計能夠對企業生產、經營過程中與財務有關的活動進行監管，并及時對財務合規風險進行分析，明確財務合規風險形成的主要原因，如制度缺失、組織架構不合理、培訓與激勵不足，并采取科學的應對策略加以解決，以實現財務合規管理閉環。

數字化背景下上市企業財務合規管理閉環是一個循序漸進的過程，財務部門需要根據財務合規風險模型確定基于評價反饋的閉環優化策略，若財務合規風險為正偏離，則意味著優化策略增加財務合規風險，相反，則優化策略有效。為加快上市企業財務合規閉環管理周期，可利用數字化技術模擬上市企業財務合規數據，并確定不同環節在財務合規風險構成中的權重比，從而預測閉環優化管理策略的效果，為上市企業財務合規管理提供參考。

五、結語

上市企業財務合規管理的數字化顯著提升了其應對財務風險的能力，推動了企業內控制度的完善，并形成了基于業務數據的財務合規風險模型，使上市企業財務合規管理更加精準、有效。隨著數字化技術與財務合規管理的深度融合，上市企業財務合規管理將逐步完成與業務信息化管理系統的融合，為企業提供全方位、全過程的財務合規管理。

主要參考文獻：

[1]吳文潔.淺談上市公司財務風險規避[J].中國總會計師，2020（04）：100-101.

[2]龐道振.論擬上市企業財務內部控制建設——以TH公司為例[J].財會學習，2024（12）：146-148.

[3]吳飛飛.大型建筑央企基于財務共享的集約化管理策略探討[J].國際商務財會，2022（23）：64-67.

責編：夢超