制造企業財務內部控制的優化建議

［摘 要］新形勢下，制造企業面臨的經營環境逐漸惡劣，競爭壓力也逐步加重。企業為了提高自身風險防范能力，更好地在市場中立足，就需要將目光聚焦在財務內控方面，其不僅可以有效規范企業的財務管理活動，還可以確保財務信息準確可靠，防范經營風險，增強企業效益。本文從財務內控體系的構建與完善、財務風險管控意識與水平的提升路徑、內部溝通機制與信息化建設、專業管理人才的培養與審計監督方面對制造企業加強內控、實現權力制衡的手段與方法加以闡述，以期促使企業有序加強管理與良性發展。

［關鍵詞］制造企業；財務管理；內部控制；風險管理

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

對任何企業而言，內部控制都是財務體系中較為重要的一環，內控不僅能夠減少企業風險，還能為企業創造價值。制造企業需要明確財務內控在企業運營發展過程中的重要作用，認真落實與執行國家相關法律法規與財務管理制度，加強財務管理，做好會計核算工作，重點關注預算管理、資金管理與投融資風險管理等工作，明確并規范職責分工和授權審批程序，嚴格落實各項管理制度與流程，加強對財務管理活動的規范與管控。同時，企業還需要關注財務風險的防范與控制，有效識別與防范各項財務活動中的隱藏風險，提高風險控制能力。

1 財務內部控制的必要性

財務內部控制是企業管理的基本內容與重要支柱，企業強化財務內控對于保障財產完整、信息質量、經濟效益等方面都產生了積極的推動和促進作用［1］。具體而言，財務內部控制體系的構建與完善可以對企業各項財務活動加以規范與管理，對內部各部門、各層面和各環節的財務運行情況進行有效監督控制和協調，不僅可以有效連接各個部門，加強內部溝通，促使工作效率提升，還可以規范會計信息的采集、歸類、記錄與匯總等過程，確保信息準確無誤，真實可信。同時，企業制定科學、完善的固定資產管理辦法與資金管理制度等，對企業內部各項資源的使用、管理等環節的行為進行規范，可以及時反映與糾正發生的各類問題，有效監督和制約各種資產和資源的開發采集、計量、使用和驗收等環節，及時防止和糾正損失浪費問題，保證企業日常經營活動有序開展［2］。另外，企業可以通過財務內控，有效地將企業各個部門的工作緊密結合在一起，相互配合，相互制約，充分發揮各部門的作用，提高企業生產經營效益。

2 制造企業財務內部控制現狀

2.1 財務內控體系不健全，執行不徹底

財務內控體系不健全是影響內部控制工作整體成效的重要因素，具體表現在以下方面。首先，制造企業將較多的時間與精力都投入產品生產和銷售環節，比較重視應收賬款管理等工作，但是卻未將目光聚焦在財務內控活動中，財務內部控制制度也缺乏合理性與科學性，只構建了相應的會計制度和企業管理制度、內部審計制度，部分企業還存在職責分工不明確、財務崗位不健全等問題。其次，有些制造企業未在財務內部控制體系中明確內部控制體系建立的目標、控制要點以及相應的管理流程，也沒有重視財務內部監督機制的建立，財務功能無法得到充分發揮，財務管理活動也缺乏有效的制度予以指導，最終會影響企業經濟活動的合規性。第三，制造企業并未充分考慮到財務內控體系的合理性與可操作性，并沒有對現有的各項財務管理制度與流程進行梳理與整合，也沒有根據企業實際情況設計財務內部控制體系，影響財務活動的有序性。最后，財務內部控制制度的落實與執行情況也不盡如人意。一方面，由于部分工作人員并未樹立內部控制的意識，對財務內部控制的目標與相關理論也不甚了解，尤其是對各項財務內部控制制度與流程缺乏了解，無法主動踐行內部控制管理體系，難以及時發現企業財務管理中的部分問題與漏洞；另一方面，企業并沒有對財務內控體系的落實與執行情況加以考核與評價，未及時針對相關負責人追究責任或者進行獎勵，因此就難以激發工作人員的積極性，影響財務內部控制制度效果。

2.2 風險管控意識與能力不足

部分企業的風控能力不足導致運營狀況較差，甚至可能面臨倒閉的風險，具體表現為法律意識淡薄，風控意識不足，缺乏風險管理，使企業陷入巨大的危險漩渦。由此可見，企業只有做好風險管控工作，才可以及時將危機扼殺于萌芽之中。有些企業將重心放在業務的發展層面，并沒有樹立風險管控意識，對財務風險控制相關理論知識了解甚少；有些領導將目光聚焦在業務活動風險管控方面，而忽視了其他風險，如法律風險、股權不穩定等其他風險，加之財務人員對市場環境變化與企業經營數據不敏感，無法及時、準確地識別出企業潛藏的財務風險，因此無法采取有效措施及時應對。此外，部分企業風險策略管理措施不完善，也沒有對風險防控制度進行更新，無法與外部商業環境及法律法規的變化相適應。還有部分企業較為關注事后環節的風險評價與控制，忽視了事前、事中環節管控工作，相應的風險預警機制與風險評估機制也尚未健全，企業無法開展全生命周期內的風險管控，難以實現企業可持續發展［3］。

2.3 內部信息溝通不暢

有效的信息溝通可以將團隊、個人進行連接和貫通，形成高效協作的整體。隨著企業經營規模擴大和業務發展，企業內部職能部門分工越來越專業，部門數量也顯著增多，企業只有做好信息溝通工作，各部門之間有效協同，才可以提升工作效率。企業內部雖然引進了多個信息化管理軟件，但各個部門都使用各自的信息化管理軟件完成基礎事項，系統之間缺乏聯系，數據也無法共享，尤其是業務與財務人員之間的數據難以實時傳遞，進而就會影響企業決策的科學性。另外，部分企業并未實施業財融合，業務與財務人員一直秉持著傳統的管理觀念，專注于自身部門的工作，并未對業財融合思想進行全面的學習與了解，不能有效連接業務與財務部門，也難以統一業務與財務部門的活動目標，因此各部門就很難有效協同。

2.4 內部審計監督有待加強

內部審計監督管理是企業強化內部控制，有效發現內部管理漏洞與風險因素的重要途徑，企業應當強化審計監管，充分發揮財務監督職能。部分企業并未重視財務監督管理問題，相應的內部審計部門與崗位缺失，并不能嚴格落實與執行內部審計機制。另有部分企業只是關注資金管理工作，對資金的流向與流量等情況加以控制，但卻未關注財務會計數據的真實性，造成內部審計工作流于形式。另外，部分企業也只是關注了內部審計工作的開展，并未引進專業的外部審計機構對自身的各項經濟業務進行審計監管，難以及時通過檢查和評估發現現有的管理問題，因此就無法發揮審計工作的作用。

3 制造企業財務內部控制的優化建議

3.1 重視財務內控體系的構建與落實

制造企業需要重視財務內部控制的構建與落實。首先，需要明確該體系建立的目標，包括業務活動按照適當的授權進行、保證賬面資產和實存定期核對相符等，同時還應當明確財務內部控制體系的要點，如職責分工、權力分離、相互制約，獨立稽核，例行的復核與自動的查對，外部與內部審計等工作，只有明確財務內部控制工作的核心與要點，圍繞重點內容對各個環節的工作進行管控，才可以有效指導企業內控活動開展［4］。其次，企業需要構建財務內部控制體系框架，按照企業財務內部控制制度建立的原則、目標、要點的要求，企業應當對財務內部制度體系進行完善，如財務收支審批報告控制制度，包含財務收支審批管理辦法、重大資本性支出審批與授權審批制度、財務重大事項報告制度等，企業應當做好各項活動內部控制制度的建立與完善，對各項活動進行約束與規范，實現責、權、利的有效結合［5］。第三，制造企業要想確保財務內控體系的科學性與合理性，就應當對政府部門相關政策與管理體系的內容進行學習，了解當前背景下制造行業發展的重要信息，并對制造行業的發展前景與環境進行研判，對企業現有的財務內控制度進行更新與補充。最后，制造企業應當關注財務內部控制制度的落實與執行，要想充分發揮內部控制機制的作用，企業就應當建立并落實檢查機制，定期對企業財務內部控制體系的落實情況以及各個人員的內控意識等方面進行檢查，對內控活動的合規性予以判斷與研究，引入績效管理理念，積極落實績效考核管理體系，對各部門的工作予以評價，并對相關管理問題進行總結與分析，明確各種風險產生的根源，制定相應的管控措施與方案，切實改善企業經營管理現狀。建立健全獎罰機制也是制造企業充分落實內部控制體系的重要保障，只有對相關責任人的責任進行追究，對予以相應的獎勵或者懲罰，才可以促使財務內控體系的有效落實并發揮其作用。

3.2 樹立風險意識，強化風險管理

一方面，制造企業做好財務風險管理工作，對于企業提升財務規劃與管理水平、做出更加合理的投資決策等方面具有較大的影響。企業應當樹立風險意識，將如何有效防范與化解財務風險作為企業財務管理的重點內容，并根據企業整體的發展方向與戰略目標確定財務風險管理的目標，針對全體人員應當加強財務風險意識的培訓工作，打破傳統風險管理的觀念，促使員工增進對財務風險管理相關理念的了解，建立全面的風險意識，在工作中時時刻刻地評估和發現風險，自發協調并實現團隊風險控制，把風險管理理念和行動落實到每一個人身上。另一方面，制造企業需要強化風險管理，實行精細化風險管理政策，針對企業各個領域、環節中的各種風險因素加強管控，要想全面提升企業財務風險管理的成效，就應當完善各個環節的風險防范與控制措施，建立風險管理長效機制，通過科學的財務管理手段和措施，及時控制和處理財務風險，盡可能降低風險所帶來的消極影響。例如，在事前環節中，企業應當構建事前風險預警系統，設置相應的財務比率指標，如流動比率、總現金負債比率、資產凈利率等，對個別財務風險指標的趨勢變化進行預測與監控，及時了解企業財務狀況能力，將風險控制在可以承受的范圍內。

3.3 構建業財一體化系統，實現數據共享

業財一體化，即打通財務與業務之間的交流壁壘，實現數據的實時傳遞與共享，促使財務部門可以充分參與到企業業務活動中，直接提升企業的管理效率。一方面，制造企業應當關注業財融合的實施與落實，針對業務與財務部門進行培訓，使其可以增強對業財融合理念的關注與理解，明確實現業財一體化目標的有效途徑，財務人員不僅應當重視和關注經營情況的分析、核算與成本管理等基礎業務，更應當對業務情況進行深入的了解，以精準、專業的財務語言來描述經濟業務的發生，能夠在業務發生時實時準確入賬。企業應當重點把控業務流程的關鍵環節，尤其是采購過程、生產與存儲過程、銷售過程、財務過程與人力資源過程等，在各個業務過程中，財務與業務人員應當做好溝通工作，相互協作，共同達到經營目標。另一方面，構建業財一體化系統也是企業實現數據共享的關鍵舉措。制造企業應當關注業財一體化系統的構建以及信息化管理流程的完善，將企業內部所有的信息化系統進行有效的連接，通過端口可以實現業務與財務系統的整合，企業還需要對各個功能版塊內容進行梳理，業務與財務部門可以通過信息化系統實現數據傳輸，財務人員可以加強數據分析，充分挖掘數據潛在信息，為管理層決策提供參考。

3.4 強化審計監督

內部審計監督工作在促進企業內部規范管理、強化內部控制、防范風險隱患等方面發揮著重要的作用，企業為了提升財務內部控制的整體成效，需要加強對內部審計工作的指導與監督，強化責任統籌意識，著力提升內審工作質量。一方面，制造企業應當構建內部審計監督機制，探索內部審計工作的新模式，對各個項目的開展情況及項目質量進行專項檢查，及時通報檢查發現的問題，督促各部門可以及時整改，從源頭上阻止類似問題再次出現。另一方面，制造企業應當結合相關法律法規和規章制度，編制審計項目標準化手冊，包括審計項目流程、各種文書模板、審計規章制度文件等內容，便于企業各部門工作的有序開展。此外，制造企業還應當引進外部監督機構，科學指導企業內部各項經濟活動的開展，針對其提出的專業指導意見，結合管理現狀進行整改，提升管理成效，幫助企業規范審計質量管理，增強審計隊伍能力并提高企業經濟效益。

4 結語

綜上所述，企業只有構建完善的財務內控體系，嚴格貫徹落實內控思想理念，形成良好的內部管理環境，才可以促使內部控制工作事半功倍。同時，企業還應當關注風險管理文化的引導與制度的控制，加強對風險管理的調查與規劃，引導員工積極參與企業風險制度與文化環境建設工作，努力提高風險管理水平。另外，制造企業還應當重點關注內部審計監督工作的貫徹與落實，通過審計監督，查找出財務管理中的薄弱環節及存在的問題，進一步加強和規范財務管理，確保經營目標全面實現。

參考文獻

［1］李春玉. 制造企業財務內部控制存在的問題與應對措施［J］. 質量與市場，2023（9）：64-66.

［2］王自財. 制造企業財務內部控制存在的問題及應對措施［J］. 財富生活，2023（4）：145-147.

［3］蘇曉靜. 論制造企業財務內部控制存在的問題及對策［J］. 中國集體經濟，2022（8）：127-128.

［4］徐菊芳. 制造企業財務內部控制存在的問題及完善對策［J］. 中國市場，2022（3）：65-66.

［5］余麗琴. 制造企業財務內部控制存在的問題及應對措施研究［J］. 大眾投資指南，2022（1）：98-100.