風控視角下如何加強事業單位內部控制體系建設

［摘 要］在社會經濟不斷發展和變化的背景下，行政事業單位面臨著日益嚴重的管理風險及財務風險，如果不能及時管控將會造成嚴重的經濟損失，事業單位的未來發展和相關決策也會受到影響。事業單位需要不斷加強內部控制體系建設，提高管理水平和風險防范能力。基于此，文章以風控視角下事業單位內部控制體系為主要探討內容，著重分析風險控制與內部控制之間的關系以及事業單位內部控制現階段存在的問題，闡述風控視角下事業單位加強內部控制體系的策略方法，比如優化控制環境、加強評估管理、提高監督審計等，希望能為事業單位提供一些參考和幫助。

［關鍵詞］風險控制；事業單位；內部控制；體系建設

［中圖分類號］F20 文獻標志碼：A

事業單位在日常經營管理過程中面臨管理風險及財務風險的原因較多，可能是外部環境變化導致的，也可能是內部管理不當導致的，內部控制體系建設工作需要根據事業單位自身實際發展情況而定。事業單位內部控制的主要內容分為管理控制和會計控制，這兩方面工作能夠在事業單位進行一些決策時給予意見支持，幫助事業單位實現長久發展。當前社會經濟形勢日益嚴峻，事業單位的經營管理也受到諸多挑戰，事業單位需要做好內部控制工作，不斷優化內控制度，強化內部監督制約機制，降低管理風險及財務風險導致的運營問題，通過有效的內部控制體系幫助事業單位繼續向前發展。

1 風險控制與內部控制的關系

事業單位風險控制與內部控制工作本質上具有一致的目標，并且二者彼此互補。事業單位內部控制工作與風險控制工作在類別上大致相同，都是為了更好地管控事業單位的相關事宜，減少風險對事業單位的影響［1］。內部控制工作本來是保障財務會計信息安全的工作種類，后來演變為防范事業單位風險的管控工作，其核心目的也是防范單位風險的發生。風險控制工作主要負責把控事業單位內部潛藏的風險隱患，精準找到問題的根源，然后通過內部控制工作消除隱患或者將隱患所造成的威脅降到最小。因此，風險控制與內部控制在某一程度上也是互補的，都以促進事業單位健康發展為主要目標。從事業單位未來發展層面來講，二者的目標是一致的，但是在事業單位內部具體的分工上有較大不同。

2 風控視角下事業單位內部控制問題

2.1 內部控制環境待優化

內部控制工作貫穿事業單位所有部門，要想發揮內部控制工作的真正作用，就必須為內部控制工作提供良好的工作環境，各部門積極配合，事業單位上下齊心協力，共同完成內部控制工作。但現階段部分事業單位并沒有做到這一點，這些事業單位的內部控制環境還有待優化，整體協調性不足，相關人員重視程度不夠，對內部控制工作真正的作用不夠了解，導致內部控制工作無法展開。同時，部分事業單位內部沒有更細化、精準的內部控制管理制度，沒有細致的指導和明確的標準要求，導致事業單位各級工作人員即使想開展內部控制工作也不知道從何做起，影響其參與積極性。另外，內部控制工作需要對應的工作環境是因為內部控制本身是事業單位各級部門對自身的控制以及事業單位整體對所有部門的管控，在此基礎上涉及管控權力的問題，部分事業單位在該權利問題上沒有進行明確的劃分，導致各級部門以及員工沒有辦法明確自身的責任和義務，進而也就形成較差的工作環境，內部控制工作的具體作用也就無法體現。

2.2 風險評估控制不到位

風險評估工作是事業單位日常工作管理中的重點內容，主要負責精準定位風險類型，查找風險來源［2］。部分事業單位內部缺乏有關風險評估控制工作的相關制度，沒有建立對應的識別、評估、控制機制，導致事業單位內部長時間缺乏正常的運營模式。一方面，由于事業單位在不斷發展的過程中因為長時間處于穩定狀態，于是開始逐漸忽視風險評估工作的重要性，對風險評估部門缺乏足夠的重視，風險評估部門也長時間缺乏對應的工作方法和工作制度，進而導致風險評估控制不到位。另一方面，事業單位風險評估工作本身涵蓋的內容較多，工作程序比較煩瑣，對制度和人員能力的要求較高，工作人員需要及時了解市場信息，保證信息的及時性和準確性，而現階段不少事業單位評估人員難以達到要求，無法發揮其真正的作用。一些事業單位雖然對風險評估工作比較重視，但在能力上略有不足，在風險管控、風險預測上存在一定的局限性，經常出現漏洞和薄弱環節，對風險控制工作的認知不夠全面，這也是導致部分事業單位風險評估控制不到位的原因之一。

2.3 預算與資產管理效率低

事業單位大多具有一定的公益性質和社會服務性質，因此能夠決定事業單位經濟效益的因素有很多方面，比如市場變化、社會形勢變化、國家政策變化等［3］。相比于一般企業而言，事業單位在運營發展中更注重社會效益和目標的實現，這也導致不少單位對預算控制、資產控制的認識停留在不超支、不出現違規使用方面。就目前而言，在資產管控方面，問題更多，包括但不限于資產盤查制度不完善導致的資產信息失真及資產使用周轉信息登記不善、責任不明導致的資產隨意使用、提早報廢等，嚴重影響單位資產的使用效率。另外，事業單位預算控制力相對羸弱，尤其是在預算編制還達不到精準化的情況下，預算控制的不力，導致不少項目資金利用效率較低。除了資金預算以外，預算管理風險還體現在資金具體執行階段，部分事業單位會因為某些特殊情況沒有履行專款專用的責任與義務，而是將專項資金當作日常公用資金，這就導致事業單位所負責項目所需要的資金不足，項目無法正常開展，提高了事業單位財務風險的可能性。

2.4 審計監督有效性不足

事業單位內部的審計監督工作是內部管控體系中十分重要的一環，內部控制工作是為了解決事業單位的諸多風險，而審計監督工作則是為了督察所有部門的工作質量和工作效益，從根源上解決風險問題。因此，審計監督工作是事業單位防范和化解風險的重要環節，事業單位應該對審計監督工作給予足夠的重視。但部分事業單位因為缺乏完善的審計監督制度、缺乏專業的審計監督人員、事業單位內部協調性不足、有效性不足，導致審計監督工作遲遲無法發揮其真正的作用［4］。久而久之，部分事業單位就對審計監督工作缺乏重視，認為審計監督工作沒有意義，只是無端浪費事業單位的人力、物力和財力，并沒有辦法真正起到監督的作用。這種錯誤的思想意識導致事業單位內部風險概率越來越高，相關信息沒有得到有效的監督管理，內部控制體系也因此無法發揮作用。此外，還有部分事業單位雖然設有內部審計監督部門，但大部分審計監督人員并不專業，往往由財務人員兼任，這就導致審計監督工作無法達到有效性、獨立性、專業性的要求。

2.5 信息溝通機制建設落后

信息技術目前已經被廣泛應用到社會的各個領域之中，為各大機構提供了良好的信息溝通平臺。部分事業單位在信息技術發展的過程中并沒有意識到信息技術的重要性，只是象征性地了解了一下，實質工作理念和工作方法并沒有因為信息技術而發生太大的變動。事業單位內部控制工作需要體系內所有部門共同協作完成，這就要求各部門之間需要有一定的聯系和交流。傳統交流方式效率低下，部門之間缺乏有效聯系，經常出現信息傳達不夠及時的情況，進而導致事業單位管理風險不斷提高。本質上，事業單位應該積極運用信息技術，借助信息技術的信息共享能力完成內部溝通，但是因為事業單位沒有花費足夠的時間去了解信息技術，導致事業單位信息溝通機制不能完全滿足發展所需。

3 風控視角下事業單位加強內部控制體系建設的策略

3.1 優化內部控制環境

風控視角下事業單位要想加強內部控制體系，就必須優化內部控制環境，通過良好的內部控制環境為事業單位內部控制體系提供基礎保障［5］。事業單位需要提高單位內部各部門對內部控制工作的重視，采用分級管控的策略，由事業單位領導層開始帶頭重視內部控制工作，然后將工作指示分發到各級部門負責人手中，再由各級部門負責人傳達工作安排。通過這種方式讓事業單位內部所有工作人員學習有關內部控制工作的知識，明確內部控制工作的重要性，并積極引導各部門不斷優化內部控制環境，保證內部控制體系朝著標準化、規范化、制度化的方向發展，從根本上解決風險。無論是風險防控工作還是內部控制體系建設工作都需要較長的發展時間，事業單位需要做好長期戰斗準備，不可半途而廢，所以事業單位需要不斷培養引導各級領導和相關工作人員充分理解內部控制體系建設的相關內容，通過內控培訓的方式強化員工職責，從而實現對內部控制環境的優化。此外，文化建設也是優化內部控制環境的方法之一，單位文化一直以來都是單位長遠發展的核心思想，單位文化對員工有著積極的引導作用，能夠有效加強單位內部的向心力和凝聚力。事業單位可以通過文化建設強化內部控制環境，提高員工的主觀能動性和工作責任感，培養員工的職業素養和職業道德，從而為事業單位內部控制體系建設提供良好的基礎。

3.2 加強風險評估管理

事業單位需要加強風險評估管理，并構建風險評估體系，為事業單位內部控制體系建設提供風險評估保障。事業單位不僅要提高對風險評估管理工作的重視程度，還需要建立風險評估部門，由風險評估部門專項負責風險評估工作。在工作內容上，風險評估部門主要負責事業單位各項目的風險評估工作，包括項目的立項階段、招標階段、合同簽訂階段、設計階段、施工階段等。風險評估部門需要了解的信息內容較多，包括審計風險防范工作、實地考察投標單位工作、考察項目風險工作等。在工作職責上，風險評估管理部門除了要負責本部門的主要工作以外，還需要為風險評估工作提供決策性意見，并配合資產、財務、審計部門展開工作，通過多方會審的方式找到應對風險的策略方法。這些內容是風險評估部門需要負責的主要內容，事業單位需要將具體內容制定成風險評估管理工作制度，并積極培養風險評估人才，用人才與制度的力量加強風險評估管理工作。

3.3 強化預算與資產管理

事業單位還需要加大預算執行效率以及加強單位資產管理。在預算管理上，事業單位需要嚴格遵從預算管理程序，嚴禁違法亂紀等行為。在預算審批通過以后，事業單位需要建立對應的管理制度，要求各單位定期匯報預算資金的使用情況，這樣不僅可以方便工作人員對其進行監督，還可以有效管控各部門的行為，保證專款專用。在資產管理方面，事業單位需要不斷優化資產管理方法，提高資產使用效率，加強對資產的匯集程度。事業單位需要構建清查處理機制以及臺賬制度，嚴格要求審查人員對資產的去向和用途進行審查，詳細到每一筆資金的支持和資產的使用情況。審查人員需要不斷收集產品相關數據和政府信息，圍繞資產處理與清查工作制度建立對應的自檢機制，幫助事業單位實現對預算收支、資產管理等方面的管控。

3.4 提高審計監督有效性

審計監督工作在事業單位內部控制體系建設過程中占據主要地位，事業單位內部需要不斷提高審計監督的有效性，保障內部控制體系建設能夠有效推進。在意識層面上，事業單位領導層需要重視審計工作，通過內部監督管理機制實現對各部門的監督檢查，通過落實責任制度的方法嚴格約束員工行為，幫助員工認清自身責任和義務。從工作角度上看，審計監督具有一定的特殊性，為了充分發揮審計監督工作的作用并保證不會對內部控制工作造成影響，事業單位還需要不斷優化財務內控，由財務人員和審計監督人員針對內部控制工作提出優化方案，并以會議形式商討優化方案的可行性，以此來讓審計監督檢查工作更加合理化、科學化、制度化，避免因為審計監督檢查而影響員工的正常工作。

3.5 加快信息溝通機制建設

事業單位需要重視信息技術在單位內部的運用，積極培養員工的信息意識，強化操作能力，讓員工可以正確使用電腦等終端設備以及內部系統等軟件。領導層需要引導各部門之間加強信息合作，建立信息交流系統和交流機制，幫助各部門及時了解相關信息，從而提高團隊凝聚力，加快內部控制體系建設速度。同時，事業單位還要重視網絡建設、內網建設以及事業單位管理平臺建設工作，在預算管理一體化系統基礎上，對OA系統、ERP系統等進行改革升級，搭建財務共享平臺，實現內部各系統數據的高效共享。另外，還需加強信息安全管理，通過加密、驗證等方式來提高網絡系統的安全性，避免數據被篡改、盜用等，為單位管理提供真實、可靠的數據支持。

4 結語

綜上所述，在社會經濟變化速度如此之快的大環境下，風險控制工程是事業單位應該重點關注的工作內容，同時應以風險控制為警示，加強內部控制體系建設，以此來推動事業單位的可持續發展。事業單位在開展內部控制體系建設的過程中應該明確風險控制與內部控制之間的關系，積極解決事業單位內部控制工作存在的問題，并采取具有針對性的、全面性的解決措施。在事業單位未來發展過程中，事業單位還需要繼續關注風險控制工作和內部控制工作，做好預算、評估、管理、溝通等工作，為事業單位的進步發展賦能。

參考文獻

［1］黃士榮. 加強事業單位內部控制體系建設的路徑分析［J］. 中國產經，2022（18）：132-134.

［2］苑麗娟，田小川，閆文秀. 加強行政事業單位內部控制體系建設研究［J］. 農業農村部管理干部學院學報，2022，13（3）：68-71.

［3］王雙輝. 行政事業單位加強內部控制體系建設的思考［J］. 會計師，2021（19）：93-94.

［4］梁兵. 加強行政事業單位內部控制體系建設與實施問題研究［J］. 經濟研究導刊，2020（5）：123-124.

［5］那玲. 加強行政事業單位內部控制體系建設［J］. 財經界，2020（1）：182-183.