高職院校納稅籌劃的重要性和實現途徑分析

［摘 要］在新時期，高職院校作為培育技能型、專業型人才的主陣地，隨著國家對其發展不斷擴大，科研、培訓、后勤等業務逐步走出社會，納稅收入占據總收入比重逐步增加。為了從根本上防范涉稅風險，為學校、教職工謀求最大的利益，納稅籌劃在高職院校財務管理中的地位愈發提高。基于此，文章在闡述高職院校納稅籌劃重要性的基礎上，深刻分析納稅籌劃中所面臨的缺陷和不足，具體表現在稅收政策解讀及應用不到位、納稅籌劃機構不健全、納稅籌劃方案不適用等方面，并提出解決策略，包括科學解讀稅收政策、健全納稅籌劃機構、確保納稅籌劃方案具有適用性，以便于提升納稅籌劃水平。

［關鍵詞］高職院校；納稅籌劃；重要性；實現途徑

［中圖分類號］G47 文獻標志碼：A

納稅籌劃主要是指納稅人按照稅務環境和現行稅法，在遵守稅法的前提下，選取科學合理的方法和手段，以便于降低整體稅負、防范稅務風險，達成院校發展目標。如今，在高職院校實際經營中，納稅籌劃是財務管理的重中之重，但在實踐中可能存在諸多影響因素，無法獲取較佳的成效，難以提升納稅籌劃水平，制約高職院校穩定健康地發展。因此，高職院校要明確納稅籌劃對于自身的促進作用，主動掌握納稅籌劃中所面臨的困境，制定解決策略，消除納稅籌劃中的不足。

1 高職院校納稅籌劃的重要性

高職院校納稅籌劃是指在滿足我國稅法政策的前提下，對兩個或兩個以上納稅方案做好最優化選取，以便于實現納稅最少、利益最大化的行為。新時代高職院校納稅籌劃的重要性體現在以下三個方面。

第一，提升高職院校財務管理水平。財務管理水平直接影響著高職院校的整體運營和發展，高校開展納稅籌劃工作，要求財務人員既要掌握經濟規律、財務制度、稅收法律發揮，嚴格在我國稅法紅線內進行操作，履行納稅義務、實施涉稅零風險，以便于保證納稅籌劃合法合規，真正提升高職院校財務管理水平。

第二，提高財政資金應用效益，提升辦學質量。高職院校屬于一類非營利的組織和機構，內部大量資金源于財政撥款，如何將這些資金用于實處，發揮其自身效益，是當前急需考慮的重點。高職院校納稅籌劃的直接結果是降低了院校稅收支出，減少預算赤字，將節省的財政資金用于教學基礎設施建設、科研支出等方面，從而提高財政資金使用效益，進一步提升辦學質量。

第三，防范稅務風險，促進院校健康發展。2020年《中華人民共和國預算法實施條例》發布修訂版，各高職院校科研經費都有一定程度的降低，要求院校必須保持開源節流的理念，而納稅籌劃正是實現該目標最重要的方式［1］。良好的納稅籌劃能夠預先準確估測院校在實際運營中所面臨的稅務風險，監測顯性和隱性稅務風險，采取強有力的措施進行防范和控制，創設良好的稅收環境，促進高職院校穩定健康地發展。

2 高職院校納稅籌劃的缺陷和問題分析

2.1 稅收政策解讀和使用不到位

高職院校財務管理中納稅籌劃的成功，除了需要在增強自身法律意識的基礎上，使各項納稅籌劃操作和行為合法合規以外，還必須對相關稅收政策有全面深入的了解，能夠合理應用稅收政策，從而實現既定目標。但就現實情況來看，部分高職院校開展納稅籌劃時，稅收政策解讀、使用不到位、不合規，是當前普遍存在的問題。近年來，我國稅法修訂和更新頻次較高，一些高職院校沒有采用多元化的途徑獲取最新的稅收政策，造成其后續應用浮于表面。特別是一些稅收優惠政策，包含地區優惠政策、行業優惠政策等，其適用對象、條件和優劣勢不盡相同，部分高職院校在實際應用時可能存在解讀不到位、盲目使用等現象，導致稅務籌劃缺少政策支持，難以達成既定目標［2］。

2.2 納稅籌劃機構不健全

高職院校納稅籌劃具有綜合性、復雜性，要求各項工作由專業機構、人員進行操作，才可以保證各項活動開展到位，從而達成既定目標。但事實上，不少高職院校過于注重教學質量提升、學生擴招，在納稅籌劃方面投入的精力、資源十分有限，未能充分考慮自身現實狀況，參考優秀單位的經驗，構建獨立、權威的納稅籌劃機構，也沒有遵循不相容崗位分離原則科學設置各崗位，難以真正將納稅籌劃總任務、目標進行逐一拆分，導致納稅籌劃工作開展效果不顯著，難以達成既定目標。另外，個別高職院校即便搭建納稅籌劃機構，也是交由財務人員進行實施，造成其內部工作開展缺少客觀性、公開性，使得納稅籌劃機構功能難以發揮，逐步流于形式。

2.3 納稅籌劃方案不能與實際匹配

在高職院校納稅籌劃實施過程中，可能涉及的稅種逐步增多，納稅籌劃十分復雜，只有保證納稅籌劃方案更具適用性、可操作性，符合高職院校實際情況，才能降低整體稅負、防范涉稅風險，促進院校穩定健康地發展。就實際情況來看，高職院校納稅籌劃方案缺少可行性，與實際不匹配，具體表現在以下方面。第一，有些高職院校在制定納稅籌劃方案時，未能系統性考慮各方面的因素，造成納稅籌劃方案與實際情況不匹配，并且隨著內部規模持續擴大，面臨的內外部環境十分復雜、多變，納稅籌劃尚未根據實際做好靈活調整，納稅籌劃方案缺少前瞻性、可行性，難以達成既定目標；第二，個別高職院校納稅籌劃方案在設定過程中只注重整個方案是否處于我國稅法紅線內，并沒有關注這項工作開展所耗費的成本和資源，未能從源頭上將二者均衡，使得納稅籌劃耗費了大量的成本支出，不利于展示稅務籌劃的效用。

2.4 無法與稅務機構有效溝通

當前，互聯網技術不斷發展，隨著“金稅四期”的實施，國家對稅收的監管力度進一步加大，主動創新和改進了監管手段，促使納稅者各項操作合法合規，有效減少不合規操作。在高職院校納稅籌劃中，主動與稅務機構進行溝通是基礎更是關鍵，但部分院校并沒有重視此問題，不能通過稅務機構獲取最新的稅收政策，難以為稅務籌劃順利開展提供指導，使得納稅籌劃時缺少先進、可靠政策的支持，最為關鍵的是納稅者與稅務機構對我國稅法政策的理解存在不一致的現象，無法引導納稅者科學合理地應用稅收政策，無法提升納稅籌劃水平。另外，在信息化、互聯網背景下，高職院校未能建立有效的溝通平臺，不能加快信息傳遞速度，難以將納稅籌劃方案反饋到稅務機關，交由內部專業人員進行指導，及時改進不合理的內容，造成稅務籌劃方案浮于表面［3］。

2.5 缺少復合型納稅籌劃人員

為滿足新時代高職院校納稅籌劃實際需求，組建一支專業的復合型人才隊伍，是提升納稅籌劃水平的關鍵，確保人員憑借自身敏感力、專業素養，高質量推進納稅籌劃，從而發揮自身作用。但是，部分高職院校在開展納稅籌劃時，復合型人才匱乏仍是短板，無法全面準確地掌握最新稅法知識，提升自身專業技能和水平，造成納稅籌劃缺少人才的支持。其關鍵問題在于納稅籌劃人員缺少系統性、全面性的培訓，無法結合內部實際狀況、市場需求提供培訓內容，培訓手段和方法較為滯后，不符合高職院校實際需求，造成人員不能通過培訓及時更新知識，學習和掌握新技術、新技能，難以為納稅籌劃作出貢獻。另外，部分高職院校忽視優秀、高端人才的引進，出于對人力資源成本的考慮，招聘人員途徑單一且標準不規范，沒有綜合評估應聘人員的素養，不能從眾多應聘者中篩選出專業的復合型人才，導致稅務籌劃缺少人才支持。

3 高職院校納稅籌劃的實現途徑

3.1 科學合理解讀與應用稅收政策

稅收政策是高職院校合法合規開展稅務籌劃的前提和基礎。高職院校應要求稅務部門工作人員持續學習和跟蹤稅法法規、稅收政策的最新動態，對其進行全面深刻的解讀，并且高效用于實踐中，從而降低整體稅負、防范稅務風險。高職院校納稅籌劃工作十分專業、復雜，對于稅收政策既不能盲目使用，又不能濫用，尤其是國家出臺的稅收優惠政策，不同優惠政策適用條件、應用范圍、優劣勢不盡相同，為從根本上解決以上問題，相關工作人員必須快速全面地掌握稅收政策，以輔助高職院校盡可能減少納稅款、免稅款，充分展示納稅籌劃的必要性和作用。想要實現這一目標，必須要逐步擴展各類稅收政策獲取的途徑，具體方法包含但不局限于以下方面。第一，主動訂閱稅務部門、財務部門的官方渠道，如官方網站、微信公眾號等，及時準確地獲取最新稅法法規、稅收政策文件，動態掌握政策波動［4］；第二，參與專業社群和論壇，高職院校相關專業人員可加入稅務領域的專業社群和論壇，主動與其他從業人員研討，快速獲取行業內最新信息，并且通過內部實踐案例分析積累相應的經驗，為后續稅務籌劃實施提供支持。

高職院校應通過結合自身實際狀況，充分應用各項稅收優惠政策，為納稅籌劃提供指導。第一，與收入相關的稅收優惠政策。高職院校依照部門預算從財政部門獲取財政撥款、地方及中央獲得科研經費收入不征收營業稅、企業所得稅；交由政府舉辦的告知院校進修班、培訓班獲取的收入進入統一賬戶，并且作為預算外資金全額上繳財政專戶管理，并且對票據進行規范集中管理的免征營業稅。第二，與后勤經濟實體相關優惠政策。高職院校后勤實體經營學生公寓、教師公寓以及為高職院校教學提供后勤服務最終獲取的租金、服務性收入，可以免征營業稅；對設置在院校內推行社會化管理和獨立核算的食堂，向廣大師生提供餐飲服務獲取的收入，免征營業稅。

3.2 健全納稅籌劃機構

完善、健全的納稅籌劃機構是高職院校開展納稅籌劃的核心主體，能夠真正將總體目標、任務逐一進行拆分，高效落實到位，以便于提升納稅籌劃水平。要想實現該目標，高職院校要充分考慮各方面因素，借鑒優秀單位的經驗，設立獨立完善的納稅籌劃機構，并且遵循崗位不相容的基本原則，科學合理地設置內部各崗位，明確各崗位具體職責和權限，高質量地開展納稅籌劃，以便于順利有序地推進各項活動，助力高職院校穩定發展。另外，高職院校健全納稅籌劃機構后，要將其與內部財務部門分離，并且配置人員與財務部門無利益關聯，保證各項工作開展具有公開性、客觀性，助力高職院校稅務籌劃規范化、標準化。

3.3 保證納稅籌劃方案與實際相吻合

目前，高職院校內部涉及稅種較多，顯著增加了稅務籌劃難度，不少高職院校從思想上高度重視納稅籌劃，特別是在降低整體稅負、防范稅務風險等作用至關重要，充分考慮內外部環境，制定可行性較高的稅務籌劃方案尤為關鍵，并且迎合內部實際做好靈活調整，從而達成納稅籌劃目標。為適應復雜多變的環境，高職院校納稅籌劃中必須要著重做好以下兩方面。第一，高職院校必須強化納稅籌劃理念和意識，主動分析內外部環境，短期內明確納稅籌劃整體目標、重要性和意義，制定可操作性較強的納稅籌劃方案，為后續各項活動開展提供指導。并且，隨著內部涉及稅種逐步增多，內外部環境波動，納稅籌劃方案需要具有靈活性，應主動結合實際積極修訂和調整，從而保證納稅籌劃方案更具前瞻性、適用性［5］。第二，在納稅籌劃實施中，高職院校還要在保證納稅籌劃方案合法合規的基礎上，嚴格把控成本支出，從眾多稅收籌劃方案中擇優選取，從而在確保納稅籌劃目標的同時，最大限度減少納稅籌劃成本支出，充分展示納稅籌劃的作用。

3.4 積極與稅務機構高質量溝通

要想提升高職院校納稅籌劃成功率，有效降低風險成本，高職院校要注重與稅務機構的溝通和交流，從思想、行動層面保持一致，避免雙方對稅收政策解讀不到位從而增加稅務籌劃的風險、成本。為切實消除這一困境，要求高職院校將納稅籌劃落實到位，著重使用最新的信息技術，建立完善的信息平臺，確保高職院校與納稅機構保持高效便捷的溝通，內外部信息傳遞到位，促使高職院校通過納稅機構獲取最新的稅收政策，為后續納稅籌劃提供指導，確保整個方案具有可操作性、適用性。另外，納稅者可將稅務籌劃方案提交給稅務機構，由專業人員提供指導，計算發現其中不合理的內容，提出可行性較高的改進意見，使稅收籌劃方案更加科學合理，依法維護自身權益，保證高職院校稅務籌劃成功。

3.5 培育復合型納稅籌劃人員

復合型納稅籌劃人員是高職院校推進納稅籌劃的關鍵人才，更是提高籌劃水平的重要基礎，為了打造一支復合型人才隊伍，高校應做好以下工作。第一，注重內部人員培訓。高職院校應制定中長期培訓計劃，根據團隊成員實際需求和職業發展階段，系統性考慮各方面因素，提供全面系統的培訓內容，將稅法法規更新解讀、稅務籌劃技巧、稅務風險管理等作為培訓重點，促使納稅籌劃人員提升專業素養，更新知識庫，保證納稅籌劃實施到位。第二，加大優秀人才的招聘和引進。高職院校應適當提高招聘門檻，制定規范統一的招聘標準，系統性評估應聘人員的綜合素養，從眾多應聘者中篩選出復合型人才，以便于充實整個人員隊伍，高效支持稅務籌劃工作落實，切實提升納稅籌劃水平，助力高職院校穩定健康地發展［6］。

4 結語

高職院校稅務籌劃工作能否順利有序地開展，直接影響著財務管理水平的提升、整體稅負的降低以及稅務風險的防范效果，必須對其加以重視，制定解決策略和方法，以便于實現稅務籌劃到位。但是，高職院校在開展稅務籌劃時，可能受多個因素影響導致稅務籌劃效果不理想。對此，必須明確納稅籌劃的重要價值以及對院校長期發展的促進作用，快速梳理稅務籌劃中可能面臨的困境和不足，提出解決策略和方法，真正提升納稅籌劃水平，助力高職院校可持續發展。

參考文獻

［1］鄒娟，唐疏影. 新個稅政策下高校教師個人所得稅納稅籌劃探析［J］. 國際商務財會，2023（14）：29-32.

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［3］施文艷. 高校個人所得稅納稅籌劃策略及設想［J］. 現代經濟信息，2019（7）：168-169.

［4］曹佩，薛建宏. 淺析高職院校教師個人所得稅納稅籌劃——以湖南省益陽某高職院校為例［J］. 中國市場，2018（31）：163-164.

［5］黃俊. 基于新個稅視角下個人所得稅納稅籌劃研究——以高校教師為例［J］. 西部財會，2020（9）：23-26.

［6］宋開屏. 大數據形勢下高等職業院校稅費籌劃研究［J］. 中外企業文化，2022（6）：196-198.