高職院校智慧稅務人才培養研究

一、前言

隨著信息技術的迅猛發展，大數據、云計算、人工智能、區塊鏈等新一代信息技術廣泛運用到國家治理體系建設和治理能力現代化進程中，成為推動稅收治理模式創新的關鍵力量，在此背景下，智慧稅務應運而生。高職院校作為培養專業稅務人才的重要機構，其人才培養模式亟需與國家戰略相契合，緊跟經濟社會發展趨勢。在智慧稅務人才的培養上，高職院校既要確保教育內容與時代需求同頻共振，又要充分考慮高職院校學生的現實特點，確保培養的人才能夠迅速適應并貢獻于稅務行業的智能化轉型。本文以“企業納稅實務”課程教育為例，旨在探索一種適應智慧稅務時代要求的人才培養模式，以全面提升學生的專業素養與綜合能力，推進稅收管理高質量發展。

二、整體教學設計

（一）設計理念與思路

“企業納稅實務”是大數據與會計專業的核心課程，在大二學年第三學期開設。課程采取“以學生為主體、品德先行、尊重差異、因材施教”的教學理念，以納稅工作的各個模塊為主線，以實際工作任務和工作項目為引領，致力于培養技術好、有責任、能擔當、愛勞動、善思考、懂業務、守法律、會核算的智慧稅務人才。

適應職業教育發展的新需求，對接國家稅收法律制度的新變化，在教學中貫穿自然語言處理、人臉識別、機器學習、神經網絡、機器人流程自動化等稅務管理新技術，按照“一表填報、一網通辦”的崗位要求，融入初級會計專業技術職務資格證書、智能財稅“1+X”證書標準和財稅技能大賽要求，通過“崗課證賽”對接進行教學總體設計，培養學生財稅知識、數字技能、職業道德、職業素養、團結協作及創新精神[1]。

教學過程中實行理論與實踐一體化，利用網絡教學平臺、電子稅務系統開展線上線下混合式教學，使學生輕松學會增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅等稅收計算原理，掌握發票開具、納稅申報等實踐操作，在真實的工作過程或者模擬的線上場景中得到鍛煉，堅定依法納稅、不做假賬的法律意識，為學生實習實訓及就業奠定基礎。

（二）課程資源

課程主要特點是教學內容與國家稅收政策變化緊密相關。為此，每期開課均選用最新的國家規劃教材作為課程主資源，體現“企業納稅實務”課程新內容、新規定、新技術、新變化，輔之以課程團隊的省級在線精品開放課程、智能財稅“1+X”證書平臺、稅務實訓平臺、財稅技能大賽平臺、仿真電子稅務局等資源，開展課程的整體教學設計與實施。

（三）教學目標

在確立教學目標的過程中，首先依據崗位能力需求的核心要素，參照課程標準、職業技能等級標準，緊密結合學生的認知規律，構建起了涵蓋“強素質、懂知識、會操作”的三維教學目標。隨后，通過對教學目標的分級度量，確定教學的重點所在。最后，根據前期對學生學習情況的數據分析，結合教學目標，科學地確定各教學環節的難度系數，預判教學難點，從而在教學設計與實施過程中采取精準和有效的策略。

1.知識目標

（1）具備從事稅務會計工作必備的理論和知識。

（2）掌握我國稅收法律制度的基本規定。

（3）能根據不同稅法的構成要素準確計算不同稅種的應納稅額。

（4）具有利用智能財稅、智慧職教等在線課程平臺、實訓平臺學習的能力。

（5）具有再造能力提升的潛質。

2.能力目標

（1）能辦理稅務登記、發票領購、涉稅文書撰寫等基礎性涉稅工作。

（2）能根據企業的客觀實際情況進行分析判斷，并進行稅務處理。

（3）能運用電子稅務系統填制各稅種納稅申報表。

（4）能運用機器人流程自動化，辦稅流程和納稅咨詢服務。

（5）能運用自然語言處理技術和人臉識別技術，辦理納稅服務和稅收征管。

（6）能運用機器學習和神經網絡進行稅收預測和風險管理[2]。

3.素質目標

（1）具備社會主義核心價值觀，愛黨、愛國、愛企業、愛社會、愛人民。

（2）培養學生具備會計人員良好的職業素養和職業道德：愛崗敬業、誠實守信，廉潔自律、客觀公正。

（3）樹立依法納稅、不做假賬的法治意識。

（4）形成綠色稅收理念，為國聚財、為民收稅。

（5）培養學生的現代信息技術應用素養，使其適應“互聯網+”生態新環境。

（四）教學內容

“企業納稅實務”課程在智能化、信息化背景下，對接稅務會計崗位標準，以稅務會計工作任務為導向，共設置四個教學項目，分別是流轉稅智能計算與申報、流轉環節小稅種智能計算與申報、所得稅智能計算與申報、財產行為稅智能計算與申報，總計八個主要教學工作任務，涵蓋全國范圍內普遍征收的十八個稅種（見表1）。

（五）學情分析

“企業納稅實務”課程的授課對象是大數據與會計專業大學二年級的學生，通過前導課程“經濟法基礎”的教學，使學生對稅收與稅法的基本原理有一定的認知和理解，形成一定的稅務思維模式（見圖1）。學生整體素質較好，具體情況如下。

知識和技能基礎：學生已經學會使用智能財稅平臺“票天下”“財天下”“金稅師”三個系統，但對開具增值稅發票的流程步驟還沒有掌握，缺乏融合知識和技能的綜合運用能力。

認知和實踐能力：學生對增值稅銷項稅額計算的原理有了一定認知，但對“財”與“稅”之間的鉤稽關系還不能完全明確，對運用智能化手段防止假賬、偷稅等行為沒有充分理解。

學習特點：信息素養較好，喜歡以新媒體為載體的學習方式，對理實一體化課程感興趣，但自主學習能力、自我管理能力不足。

（六）教學重難點

教學重點：流轉稅智能計算與申報。

教學難點：所得稅智能計算與申報。

實踐工作中的大稅種，即在財政收入中占比較大的稅種是教學的重點和難點，也是學生參加各類職業資格、職業技能考試的重點及財稅技能大賽的難點。

突破方式：通過教學中任課教師指導學生解難題、練技能、評業務實現重難點突破。

三、教學策略與實施

（一）教學模式

結合財稅領域發展的新變化，整合多渠道的教學資源，通過“崗課賽證”對接，創建“五步三對接兩強化”教學模式[3]，即通過課前、課中、課后三個階段的學習，引任務、解難題、練技能、評業務、拓展訓練五個步驟，對接稅收法律法規，對接納稅工作崗位標準，對接初級會計資格證書、智能財稅職業技能等級證書，通過會計技能大賽、智能財稅技能大賽提高學生的學習效果（見圖2）。

（二）教學實施

“一核三層五融”設計課程思政，“六點”有機融合實現教學內容任務化。“一核”是指以立德樹人為核心，以愛國主義、勞動精神、工匠精神為主線，把德育、勞育、職業素養滲透到育人全過程。“三層”是指從人才培養方案、課程標準、教學過程三個層面融入依法納稅思維、科學精神、創新意識，實現價值塑造、知識傳授和能力培養三者融為一體。“五融”是指深挖每一稅種、每一任務蘊含的思政元素，通過視頻融入、案例分享、主題討論、榜樣激勵等融入途徑，潤物耕心，讓學生樹立“為國聚財、為民收稅”的信念。“六點”是指課程相關的“知識點、技能點、考點、賽點、證點、思政點”，通過制定課程標準、構建知識技能樹，形成以納稅工作過程為導向的課程內容和體系[4]。

（三）教學手段與方法

采用各種智能化、信息化教育手段，不僅包括使用智慧職教平臺實現信息化教學，還可以運用稅務實訓平臺、智能財稅平臺、電子稅務局等數字化稅收征管工具輔教，向學生全面傳授從各類稅法知識、發票開具、電子報稅等各項信息化稅收征管技能到貫徹依法納稅、綠色稅收理念等，并采取情境教學、案例教學、小組討論、分崗位角色扮演等方法打造智慧稅務課堂，做到與實際稅收工作接軌，實現數字化轉型。教學中堅持以學生為主體，思政育人，線上線下相混合，理論實操同步走。通過教學實踐，學生的自學能力大幅提升，遵從會計職業行為規范，遵守會計職業道德，人人學稅、人人懂稅、依法納稅，保護國家稅收權益、勤儉節約、愛惜資源的理念深入人心[5]。

（四）考核評價

考核目的主要是提升學生分析問題和解決問題的能力。因此，本課程“因地制宜”“因材施考”，根據不同選課院校、不同選課生源采取以過程考核與結果考核為主、線上和線下考核相結合、增值評價與綜合評價為補充的多元化考核評價機制，即“職業道德+線上+線下+增值”四維評價機制，提高線上線下混合式教學效果。其中，線上評價由平臺根據學生實操演練自動生成，線下由任課教師評價及學習小組互評，并注重增強學生的思想道德意識，形成綜合評價機制（見表2）。

四、教學成效

（一）培養“品德先行”、具有工匠精神的智慧稅務人才

樹立了“以德為先”的核心價值觀，培養了學生的北大荒精神、工匠精神，增強了自主學習和終身學習的意識，提升了精益求精和適應發展的能力。

（二）學生學習能力、創新意識、合作意識得到提升

采用翻轉課堂的教學模式，以學生為中心，充分發揮學生的主觀能動性和自我組織能力，學生的學習積極性得到提高。教師通過在教學過程中鼓勵啟發學生主動思考、善于思考、學會獨立思考，提高了學生的學習能力，培養了學生的合作意識、創新意識。

（三）學生職業素質和職業技能得到進一步提高

按照人才培養方案和課程標準的要求，將學生職業素養、職業技能培養融入到課堂實施過程當中，學生更加重視職業道德的要求、職業行為的規范，并在學習過程中有效提升了職業技能，提高了初級會計職業技術資格證書、智能財稅職業技能等級證書的通過率，促進了稅務技能專業社團的發展，提高了財稅技能大賽的成績。

五、特色創新與反思改進

（一）特色創新

1.“五步三對接兩強化”創新教學模式

“五步”是指課前“引”任務，了解學生的學習情況，進行學情分析設計突破重難點的教學策略。課中“解難題”“練技能”“評業務”，實現教學重難點突破。課后“拓”展訓練，通過強化財稅技能大賽和稅務技能社團發展，實現“崗課賽證”有機融合，德能識業共育稅務人才。

2.“一核三層五融”課程思政、“六點”有機融合，實現教學內容任務化

以社會主義核心價值觀為核心，通過潤物無聲的方式融入課程思政，并以納稅工作過程為導向重構課程內容和體系。通過構建知識技能樹，挖掘課程相關的知識點、技能點、考點、賽點、證點、思政點進行教學設計，實現教學內容任務化。

3.“四維”評價實現德技雙育

學生成績考核由“職業道德+線上+線下+增值”四維評價組成。誠信是中華民族的傳統美德也是財稅人員的靈魂，因此，會計職業道德對會計人員極其重要。同時，學生實習實訓的表現、考取證書的通過率、財稅技能大賽成績則作為“增值性”評價，促進每位學生成長成材。

（二）反思改進

1.積極適應職業教育的人才培養需求

在課程中需要突出“文化素質+職業技能”并舉的特色，更好地協調智能化、信息化背景下“財”與“稅”的鉤稽關系，提升學生的職業素養，增強學生的職業風險意識與觀念，豐富職業教育背景下的課程內容，培養處理全局性、較復雜納稅現場問題的高層次智慧稅務人才。

2.加強課程團隊教師師資培訓與實踐鍛煉

“企業納稅實務”課程具有時時變化、刻刻更新的特點。隨著經濟社會發展，我國稅收法律制度和征收管理辦法不斷調整，教材的更新速度比不上實際工作變化，需要教學團隊不斷深入各級主管稅務機關、各類行業企業，將“校企合作”走深走實，關注稅務理論前沿，提升智慧稅務實踐技能，將團隊成員打造成為“智慧稅務教師”，更好地為國家經濟建設及地方區域發展培養“智慧稅務人才”。

3.提高學生自主學習能力

隨著大數據工具在納稅實務課程中的應用，學生自主學習的能力也會有所提高。通過情景教學、互動互評等方法輔助教學，使學生“做中學，學中做”，能夠顯著提高學習興趣和主觀能動意識，增強學習效果。

4.將傳統教學手段與現代數字技術手段有效融合

現代教育技術與傳統教學各有千秋，能有效地服務于教學就是好的手段，進一步探索如何在教學中將先進的教育技術融入到傳統的教學工具中。一方面，借助多種方式，利用電子稅務系統、智慧稅務技術、智能財稅教學平臺、智慧職教在線課程、多媒體圖片和視頻資料等輔助教學。另一方面，在課堂教學過程中，通過發揮個人語言魅力、邏輯魅力及板書魅力等，達到理想的教學效果[6]。

六、結語

“智慧稅務”的提出為我國稅收工作現代化進程指明了方向。高職教育作為現代教育體系中的一個新興層次，其發展歷程尚屬初期，探索并構建全新的人才培養模式的任務尤為艱巨。在此背景下，高職院校勢必要革新其專業教育理念，針對性地調整稅收人才培養戰略，培養大批適應市場需求的智慧稅務專業人才。這一轉型路徑不僅僅是高職院校稅收教育發展的內在要求，更對推動智慧稅務人才隊伍建設具有重要的現實意義，能夠為我國稅收工作的智能化、高效化奠定堅實的人才基礎。

引用

[1]游家興，柳穎，楊莎莉.智慧稅務助力高質量發展的實踐與探索[J].稅務研究，2022（07）：64-69.

[2]李海英，趙寶芳，劉震威.職業院校稅務技能大賽存在的問題與對策研究[J].環渤海經濟瞭望，2020（01）：127-128.

[3]彭景頌.“以數治稅”理念下高校納稅實務課程改革與創新研究[J].商業會計，2023（14）：123-126.

[4]蔡麗冰.數智化時代“崗課賽證”融合的納稅實務課程教學改革研究[J].科教導刊，2023（35）：94-96.

[5]吳怡玲.“互聯網+”背景下高職院校《納稅實務》線上教學效果提升研究[J].中國新通信，2022，24（20）：179-181.

[6]邊琳麗，劉澤惠，韓一敏.應用型本科院校涉稅課程模塊化教學設計研究[J].陜西教育（高教），2022（08）：23-25.

基金項目：1.黑龍江省教育科學十四五規劃重點課題“職教本科與課程思政背景下企業納稅實務在線精品課程建設實踐研究”（項目編號：ZJB1423073）；2.2022年度黑龍江省高等職業教育教學改革研究課題“職業本科教育依托‘1＋X’證書制度下財會類專業人才培養模式的研究與實踐”（項目編號：JGZY20220068）

作者單位：哈爾濱職業技術大學

■ 責任編輯：王穎振 藺懷國