探討民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與解決措施

［摘 要］隨著市場經(jīng)濟發(fā)展速度加快且越發(fā)繁榮，民營企業(yè)迎來了大量發(fā)展機遇，許多民營企業(yè)開始加速擴張。但在該過程中，民營企業(yè)也暴露出一系列問題，比如財務(wù)舞弊和賬目造假等，不僅影響民營企業(yè)自身發(fā)展，同時也擾亂了社會秩序，導(dǎo)致大量投資者對民營企業(yè)信心下降，究其原因，主要在于內(nèi)部控制不到位。鑒于此，本文闡述了民營企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要性，分析了現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題，并針對性提出解決問題的措施。

［關(guān)鍵詞］民營企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；解決措施

［中圖分類號］F27 文獻標(biāo)志碼：A

國家的發(fā)展和繁榮不僅離不開國有企業(yè)，同時也需要民營企業(yè)支撐，民營企業(yè)是推動國民經(jīng)濟發(fā)展不可或缺的力量，能為社會創(chuàng)造大量經(jīng)濟效益、助力國家緩解就業(yè)壓力等。在新時代，民營企業(yè)更是在各方面都作出突出貢獻。即使如此，其內(nèi)部控制依然問題頻出，阻礙民營企業(yè)長遠發(fā)展。內(nèi)部控制是助力民營企業(yè)發(fā)展前進的重要手段，若問題過多，造成的后果將不堪設(shè)想。因此，有關(guān)民營企業(yè)內(nèi)部控制的課題值得探究。

1 民營企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

1.1 幫助企業(yè)識別、評估和管理各種風(fēng)險

民營企業(yè)在日常經(jīng)營管理工作中難免會遇到風(fēng)險，無論是內(nèi)部風(fēng)險還是外部風(fēng)險，都會對企業(yè)經(jīng)營帶來負面影響。民營企業(yè)通過加強內(nèi)部控制可以及時識別經(jīng)營管理過程中的潛在風(fēng)險因素，并提前制定可行的防范措施，從源頭上加強風(fēng)險防控，降低風(fēng)險發(fā)生率、減少風(fēng)險帶來的損失，同時增強企業(yè)自身的風(fēng)險抵御能力。

1.2 優(yōu)化資源配置，提高資源利用效率

任何企業(yè)的發(fā)展均離不開資源，充足的資源是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，對民企而言亦是如此。強化內(nèi)部控制有利于民營企業(yè)制定適合自己的發(fā)展方向及戰(zhàn)略目標(biāo)，并在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下提出可行的發(fā)展規(guī)劃，再引導(dǎo)工作人員將該規(guī)劃落實，使內(nèi)部資源得到有效配置和使用，在提高資源使用率的同時，也有利于企業(yè)實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.3 規(guī)范企業(yè)的運作流程和程序，提高整體效益

內(nèi)部控制強調(diào)企業(yè)業(yè)務(wù)的合理性及層次性。加大內(nèi)部控制力度可以幫助民營企業(yè)明晰內(nèi)部管理職責(zé)和權(quán)限，使得企業(yè)運作流程和程序更加規(guī)范合理，也能防止決策失誤，還能在一定程度上規(guī)避徇私舞弊或貪污腐敗，進而使企業(yè)內(nèi)部整體組織架構(gòu)更加健全，保證企業(yè)在后續(xù)經(jīng)營管理工作中獲得更多綜合效益，助力企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展目標(biāo)［1］。

2 民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 內(nèi)控意識淡薄，內(nèi)控人才匱乏

一方面，許多民營企業(yè)內(nèi)部控制意識比較薄弱。大多數(shù)民營企業(yè)管理人員通常以追求經(jīng)濟效益為主，希望擴大盈利空間，獲取更多發(fā)展機會，促使企業(yè)實現(xiàn)長遠健康運行，而沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，日常經(jīng)營管理也較少從內(nèi)部控制角度出發(fā)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作難以有效執(zhí)行。與此同時，在管理人員的影響下，大多數(shù)基層人員不太關(guān)注內(nèi)部控制，不了解內(nèi)部控制的重要意義，只是以完成自身本職工作為目標(biāo)，由于全員內(nèi)控意識薄弱，企業(yè)缺少良好的內(nèi)控環(huán)境，內(nèi)部控制效果可想而知。

另一方面，內(nèi)控人才匱乏也是大多數(shù)民營企業(yè)存在的問題。內(nèi)部控制的推進離不開高質(zhì)量的內(nèi)控人才，專業(yè)內(nèi)控人才有助于加快內(nèi)控進程，為企業(yè)創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境，并確保內(nèi)控工作高效開展，進而提升內(nèi)控效率。但是，有些民營企業(yè)內(nèi)控人才比較匱乏，現(xiàn)有的人才滿足不了內(nèi)控工作的需求。在人才招聘環(huán)節(jié)，民營企業(yè)設(shè)置的門檻較低，考核標(biāo)準(zhǔn)不夠嚴(yán)格，招聘的人才僅適合崗位基本需要，無法對內(nèi)部控制提出建設(shè)意見。在人員培訓(xùn)環(huán)節(jié)，多數(shù)民營企業(yè)也忽略了就內(nèi)部控制展開引導(dǎo)，造成現(xiàn)有人員內(nèi)控能力不足，缺少專門的內(nèi)控知識，進而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)受阻，內(nèi)控執(zhí)行進度和實際效果都不太理想［2］。

2.2 風(fēng)險評估與控制不到位

內(nèi)部控制過程中風(fēng)險評估與控制是必不可少的工作，而風(fēng)險評估與控制不到位是民營企業(yè)亟須解決的問題之一。一方面，大多數(shù)民營企業(yè)的風(fēng)險評估和控制意識淡薄，管理者通常僅考慮利潤，忽略了風(fēng)險管理，即使日常經(jīng)營管理工作中存在風(fēng)險點，企業(yè)也難以及時發(fā)現(xiàn)，更不必說加以管控和應(yīng)對。有的民營企業(yè)雖然比較注重風(fēng)險評估及控制，但思想理念較為滯后，使用的管理手段也不夠先進，風(fēng)險管控效果不盡如人意。并且，風(fēng)險評估和控制需要基層人員共同合作并形成合力，但有的人員只關(guān)注完成自身業(yè)績或考慮自身職位晉升，認為風(fēng)險管控和識別應(yīng)該由管理人員執(zhí)行，不僅參與積極性低，而且較少提出有用的建議。而一旦出現(xiàn)風(fēng)險，除了企業(yè)遭受損失之外，員工的個人利益也會受影響。另一方面，當(dāng)下許多民營企業(yè)的風(fēng)險評估及控制機制存在漏洞，如有的企業(yè)以事后風(fēng)險管控更為重視，但忽略了事前預(yù)測和事中監(jiān)督，日常運行過程中風(fēng)險隱患較大，風(fēng)險發(fā)生率較高。與此同時，機制缺失也導(dǎo)致風(fēng)險管理和控制工作缺少制度依據(jù)，相關(guān)人員只能參考以往的經(jīng)驗加強風(fēng)險管控。這樣一來，風(fēng)險管控難免失效，對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展極為不利。

2.3 內(nèi)部審計監(jiān)督不力，監(jiān)管機構(gòu)缺失

對于民營企業(yè)內(nèi)部控制而言，內(nèi)部審計是關(guān)鍵的一環(huán)，其與內(nèi)部控制相互影響、相輔相成。內(nèi)部審計是企業(yè)進行自我評價的重要方式之一，有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益，也可以在一定程度上提升其內(nèi)部管理水平。但是，綜合考慮當(dāng)前我國民營企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀，大多數(shù)民營企業(yè)的內(nèi)部審計并沒有發(fā)揮真正的監(jiān)督職能，而是流于形式。部分民營企業(yè)內(nèi)部審計部門缺乏獨立性和權(quán)威性，而是直接隸屬于財務(wù)部門，這限制了內(nèi)部審計部門作用的發(fā)揮。目前資本市場問題較多，雖然發(fā)展速度較快，但在政府監(jiān)督和社會監(jiān)督等各方面都存在許多問題亟須改善，無法對企業(yè)進行有效約束。此外，有關(guān)內(nèi)部審計的法律法規(guī)也不夠健全，現(xiàn)有的法律制度對國有企業(yè)提出了明確要求，即國有企業(yè)必須建立內(nèi)部審計機構(gòu)，但就民營企業(yè)卻并未提出強制性要求。多數(shù)民營企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)比較單一，發(fā)展時間也較短，內(nèi)部管理機構(gòu)和組織框架還不成熟，再加上有的企業(yè)出于利益考慮，為了降低人工費用、成本支出等，也不會選擇設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。有的民營企業(yè)為了提高內(nèi)部管理效率，雖然也會建立內(nèi)部審計機構(gòu)，但由于機構(gòu)配備的人員不足或人員分工不明確，虛假財務(wù)及信息失真問題頻繁出現(xiàn)，嚴(yán)重影響企業(yè)的利益，也會影響其社會聲譽及可持續(xù)發(fā)展［3］。

2.4 信息技術(shù)應(yīng)用不足

在當(dāng)前時代背景下，信息技術(shù)是各行各業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中必不可少的重要手段。對于民營企業(yè)而言，信息化水平不僅影響其經(jīng)濟效益，也會決定其未來能否實現(xiàn)長遠發(fā)展目標(biāo)。就民營企業(yè)內(nèi)部控制而言，信息化技術(shù)也是不可或缺的工具。但通過了解實際情況發(fā)現(xiàn)，信息化建設(shè)需要投入大量精力和時間，而由于自身綜合實力有限，大多數(shù)民營企業(yè)選擇放棄信息化建設(shè)，造成內(nèi)控信息水平低下。且信息技術(shù)對人才要求更高，部分民營企業(yè)人員能力相對有限，對信息技術(shù)不夠精通，許多工作依然依靠人工操作完成，不僅導(dǎo)致工作效率大打折扣，從長遠來看，也會制約企業(yè)發(fā)展，若不及時改變當(dāng)前的局面，其在未來很可能被市場淘汰。

3 民營企業(yè)內(nèi)部控制問題的措施

3.1 改變思想認知，加強內(nèi)控人才培養(yǎng)

民營企業(yè)要想在當(dāng)前時代背景下做好內(nèi)部控制工作，應(yīng)從思想層面著手，改變企業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)的認知，增強廣大員工的內(nèi)控意識。為了改變?nèi)藛T的認知，管理者應(yīng)以身作則，積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制方面的專業(yè)知識，深化自身的內(nèi)部控制認知，并定期舉辦內(nèi)部控制學(xué)習(xí)活動，在內(nèi)部營造內(nèi)部控制工作氛圍，使得內(nèi)部控制意識深入人心，促使全員都能積極投入內(nèi)部控制工作［4］。

此外，內(nèi)部控制工作的開展需要專業(yè)人才提供支撐。因此，民營企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部控制人才培養(yǎng)。第一，從人才引進層面來看，民營企業(yè)可結(jié)合自身實際需求建立嚴(yán)格的招聘制度，完善招聘標(biāo)準(zhǔn)和流程，并指定專業(yè)人員開展招聘工作，在招聘過程中對應(yīng)聘人員展開全面考核，保證錄用的人才具有強烈的內(nèi)部控制意識，具備扎實的內(nèi)部控制基礎(chǔ)，同時又精通信息技術(shù)，為內(nèi)部控制工作開展提供人才支撐。第二，從人才培訓(xùn)層面來看，民營企業(yè)應(yīng)全面了解每一位工作人員的實際情況，包括其崗位要求、工作職責(zé)、工作任務(wù)、個人特征等，制定個性化人才培訓(xùn)方案，確保每位工作人員都能從培訓(xùn)中有所收獲，通過加強培訓(xùn)提高工作人員的綜合能力，保障內(nèi)部控制工作高效開展。

3.2 做好風(fēng)險防控工作，健全風(fēng)險防控體系

第一，為了進一步提高風(fēng)險防范以及控制效率，民營企業(yè)應(yīng)強化相關(guān)工作人員的風(fēng)險管控意識，定期開展風(fēng)險管理宣傳活動，在增強意識的同時，針對各部門出現(xiàn)的風(fēng)險情況，應(yīng)及時召集員工分析，探討風(fēng)險產(chǎn)生的原因。在該過程中，管理人員應(yīng)引導(dǎo)下屬積極發(fā)表自己的意見和想法，并共同思考解決方法，便于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理工作中的問題或弊端，及時修正問題，助力員工掌握專業(yè)的風(fēng)險防控知識，也可以在無形中強化工作人員的風(fēng)險防控認知。

第二，企業(yè)應(yīng)完善風(fēng)險全面防控體系，并建立風(fēng)險預(yù)警機制。民營企業(yè)以往的風(fēng)險管理通常是在事后進行，企業(yè)必須及時改變該現(xiàn)狀，在事前實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警，建立專門的風(fēng)險預(yù)警制度。在出現(xiàn)潛在風(fēng)險時應(yīng)及時建立預(yù)防方案，從源頭實現(xiàn)風(fēng)險防控。事中還應(yīng)加強管控。在開展各項業(yè)務(wù)工作的過程中，企業(yè)應(yīng)指派專人管理各個環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況，對出現(xiàn)的風(fēng)險因素展開評估，研究其產(chǎn)生原因，分析其帶來的影響等，為企業(yè)快速解決問題提供有效參考。在事后，企業(yè)應(yīng)深入探究風(fēng)險事件。明確風(fēng)險產(chǎn)生原因的同時也應(yīng)評估工作人員的能力和素養(yǎng)，及時剔除不合格的人員和方法等，并全面分析市場環(huán)境變化，掌握更多的一手資料，為后續(xù)風(fēng)險評估以及防范等積累經(jīng)驗教訓(xùn)。

3.3 制定監(jiān)督和評估機制，加大內(nèi)控監(jiān)督力度

為了發(fā)揮內(nèi)部控制的實際作用，民營企業(yè)有必要建立獨立且權(quán)威的內(nèi)部審計機構(gòu)，專業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)有助于提升內(nèi)部控制效率及質(zhì)量，進而克服傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作中的弊端，使得企業(yè)內(nèi)部管控效果得到改善。民營企業(yè)在建立內(nèi)部審計機構(gòu)時需充分考慮自身的實際發(fā)展情況和具體需求，針對該機構(gòu)引進專門的內(nèi)部審計人員，同時賦予該機構(gòu)對應(yīng)的權(quán)利，更要保證其獨立性，改變審計機構(gòu)附屬于財務(wù)部門的組織安排，為發(fā)揮內(nèi)部控制的作用夯實基礎(chǔ)。與此同時，也應(yīng)對該機構(gòu)工作人員提出嚴(yán)格的要求，比如明確內(nèi)部審計目標(biāo)、劃分其職能范圍、督促員工積極履職，確保每個人員在自己力所能及的范圍內(nèi)做好本職工作，創(chuàng)造和內(nèi)部控制相匹配的內(nèi)審環(huán)境，助力內(nèi)部控制工作取得更好的效果。

此外，民營企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)部控制監(jiān)督機制，并加大內(nèi)控監(jiān)督力度，以此規(guī)范行為，為實現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)控目標(biāo)打好基礎(chǔ)。第一，將內(nèi)部控制和內(nèi)部審計緊密結(jié)合，保證管理人員職責(zé)真正落實；第二，優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)督制度體系，采用合理的監(jiān)督實施方法及手段，保證企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的實際需求得到滿足；第三，在建立內(nèi)控監(jiān)督制度的過程中，企業(yè)管理人員應(yīng)積極參考各部門的想法和建議，盡可能規(guī)避個別不規(guī)范操作，以實現(xiàn)更高效的內(nèi)控監(jiān)管，并提高內(nèi)控效率。

3.4 充分利用信息技術(shù)提升內(nèi)部控制的效率和準(zhǔn)確性

人類已經(jīng)步入了信息化時代，信息技術(shù)的廣泛普及和應(yīng)用不僅讓人們的生活更加便利，同時也使得企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營更加高效。在該時代背景下，民營企業(yè)內(nèi)部控制也應(yīng)融合信息技術(shù)，這是提升內(nèi)控效率及增強準(zhǔn)確性的重要手段。一方面，信息技術(shù)在促進企業(yè)各部門溝通協(xié)作方面發(fā)揮著重要作用，民營企業(yè)必須意識到這一點，并根據(jù)自身發(fā)展需求，在內(nèi)部建設(shè)一體化管理平臺，同時要求各部門及時將信息上傳到該平臺，確保上傳的信息準(zhǔn)確無誤，便于各部門在日常工作中相互交流和溝通，也保證管理人員制定內(nèi)控決策具有真實可靠的數(shù)據(jù)參考，進而實現(xiàn)內(nèi)控工作全程留痕和管控。另一方面，民營企業(yè)也可以借助信息技術(shù)建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心，通過再造并優(yōu)化現(xiàn)有的管理流程，進一步提高管理人員的決策效率。與此同時，目前企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)比較復(fù)雜多樣，比如財務(wù)管理系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)、人員管理系統(tǒng)等，民營企業(yè)應(yīng)借助信息技術(shù)的優(yōu)勢，促進各系統(tǒng)之間的集成，保證各數(shù)據(jù)接口統(tǒng)一，提升各部門信息共享及合作效率。除此之外，信息技術(shù)管理平臺的管理模塊劃分非常重要。民營企業(yè)應(yīng)實事求是進行分配，保證各模塊功能設(shè)置合理且齊全，為數(shù)據(jù)信息收集、分析及處理提供便利，促使企業(yè)通過信息系統(tǒng)完成相關(guān)流程的審批及業(yè)務(wù)活動等。需注意的一點是，信息技術(shù)管理平臺離不開互聯(lián)網(wǎng)，而互聯(lián)網(wǎng)具有虛擬特征，且其中不穩(wěn)定性因素較多，因此民營企業(yè)需要保障信息管理平臺安全，通過在其中引入加密技術(shù)及其他防病毒技術(shù)，并科學(xué)分配工作人員的使用權(quán)限，防止重要信息泄露。

4 結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)階段各行各業(yè)的市場競爭愈演愈烈，內(nèi)部控制是企業(yè)強化內(nèi)部管理、提升經(jīng)營效益及市場競爭力的重要方式，民營企業(yè)要想實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)及維持可持續(xù)發(fā)展，必須做好內(nèi)部控制工作。但是，民營企業(yè)內(nèi)部控制方面存在問題較多，導(dǎo)致內(nèi)控效果不佳，也制約了企業(yè)整體發(fā)展。本文展開探究并提出了改進建議，希望民營企業(yè)在后續(xù)執(zhí)行內(nèi)部控制工作時能及時轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想意識并培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控人才，同時完善風(fēng)險防范體系及優(yōu)化內(nèi)部審計和監(jiān)督機制，合理應(yīng)用信息技術(shù)等，確保內(nèi)部控制活動規(guī)范有序地開展，促使自身實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻

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