集團全面預算管理的實施策略分析

［摘 要］隨著集團企業的快速發展，財務管理的復雜性也隨之增加，面對日益增長的任務需求和復雜多變的市場環境，提高集團企業的資源利用率，推動企業戰略目標的達成，降低財務風險并增強市場競爭力，是集團企業可持續發展的核心問題。通過全面預算管理，集團企業可以全面掌控資源的投入與產出，確保資源合理分配，然而在實際操作中卻存在一些執行問題。基于此，本文闡述集團全面預算管理實施的意義，總結發展的關鍵問題，并針對性地提出優化策略。

［關鍵詞］集團企業；全面預算管理；預算管理機制；成本管理

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

新時期，集團企業經營權責分離的現象越發明顯，對于投資者而言，了解集團企業的經營現狀非常重要。全面預算管理是預測企業發展的重要工具，而對于集團企業而言，全面預算管理是實現戰略目標的關鍵。全面預算管理作為一種先進的管理方法，其理論基礎已經較為成熟，方法體系也日趨完善，然而集團企業如何根據自身實際情況有效實施全面預算管理，成為集團企業拓展業務的關鍵問題。因此，投資者和集團企業都應認識到全面預算管理的重要性，并在實踐中不斷探索和完善預算管理方法，以確保企業進一步實現自身的戰略目標。

1 集團企業實施全面預算管理的意義

1.1 達成企業戰略目標

為了實現集團企業的可持續發展，全面預算管理成為管理的關鍵環節，不僅能夠幫助企業有效分配資源，更能推動企業戰略目標的實現。首先，全面預算管理有助于集團企業明確戰略目標。在制訂全面預算的過程中，企業需要對市場環境，內部資源等因素進行深入分析，從而確定經營目標和戰略方向，這種目標導向的預算管理方式，使得企業在預算編制中始終圍繞戰略目標展開工作，能夠確保集團各公司經營活動與戰略目標保持一致。其次，全面預算管理有助于企業優化產業結構。通過預算分配，集團可以根據各子公司的實際需求，合理優化產業結構，不僅能夠促進各子公司之間的協調發展，還能推動集團企業戰略目標的實現。最后，全面預算管理助于企業加強成本控制，在預算編制過程中，企業需要對各項成本進行精細核算和預測，從而制訂合理的成本預算。企業可以通過對比分析各子公司的實際成本與預算成本，及時發現問題并采取相應措施，為集團整體的戰略目標實現提供保障［1］。

1.2 提高內部控制效果

一方面，全面預算管理有助于提高集團企業的內部控制能力。通過全面預算管理，企業能夠全面掌控各項經濟活動的預算執行情況，對下屬子公司可進行有效的內部監管，及時發現和解決預算執行問題，不僅可以確保集團各項活動的順利開展，還能夠有效防范子公司產生獨立執行的潛在問題。同時，全面預算管理能夠促進企業內部子公司和子公司之間的信息溝通與協作，形成集團共管合力，共同推動集團的內控發展進程。另一方面，全面預算管理有助于提高集團企業的內部控制效果。通過全面預算管理，企業可以更加精確地預測集團內部各項經濟活動的收益，增強集團對下屬企業的掌控能力，掌握各子公司的實際情況，對于財務管理和信息共享起到積極作用［2］。

1.3 優化企業資源配置

集團企業往往涉及多家子公司和跨行業業務，多層次組織結構為企業帶來了多元經營優勢，然而由于子公司與集團本部在功能定位和資源投入上存在顯著的差異，如何合理分配和管理資源成為集團發展的關鍵問題。集團本部通常負責整體的戰略規劃和決策，關注宏觀層面的問題，而子公司則更多地承擔具體的業務執行和運營任務，關注微觀層面的管理，導致在資源預算目標上，集團和子公司會有不同的側重點和優先級。應用全面預算管理可以使集團本部的資源預算側重長遠發展，追求整體利益最大化；而子公司則可關注短期的業務目標和經營績效，以符合自身的發展規劃。在保障整體利益的同時，全面預算管理充分考慮子公司的實際需求，能夠合理調配內部資源的分配歸屬，實現集團和子公司的協同發展，確保資源的優化配置和有效利用。

1.4 規避企業經營風險

對于集團企業而言，完善的全面預算管理機制不僅有助于實現企業的全面監管，還能及時發現并應對風險，為集團企業的健康發展提供保障。全面預算管理有助于降低集團企業的潛在風險，不僅能夠幫助集團企業應對外部風險，還能夠降低內部運營風險。當集團企業面臨風險時，全面預算管理機制能夠迅速作出反應，調整預算方案，調控資源的使用優先級，確保集團企業的穩健運營［3］。

2 集團企業實施全面預算管理存在的問題

2.1 思想意識不到位

一方面，許多集團企業管理者的管理觀念意識仍停留在傳統的模式中，對全面預算管理的理解不夠深入，錯誤地認為預算管理僅僅是財政管理，是財務部門的專屬任務，不僅限制了全面預算管理的推廣和應用，也阻礙了企業管理水平的提升。另一方面，許多集團企業對外部環境變化感知不足，在市場經濟條件下，集團企業面臨著復雜多變的外部環境，一些集團企業全面管理意識不到位，過于注重內部管理和控制，面對外部環境變化時反應遲鈍，缺乏應對策略，影響了全面預算管理的效果。

2.2 預算編制不合理

部分集團企業在全面預算管理中存在預算編制不合理問題，不僅會導致預算管理執行的偏差，還會削弱預算管理的有效性。一方面，快速變化的市場環境可能導致集團企業的歷史數據和預測數據之間存在差異，使得預算編制目標失去科學依據，當市場出現突發事件或政策調整時，集團企業的預算編制可能無法及時適應變化，導致預算與實際經營情況出現偏差。另一方面，許多集團企業在預算編制過程中缺乏深入調研，預算指標往往由領導層主觀決定，而不是基于實際的市場環境和內部運營情況，使得預算執行與實際情況脫節、可行性不強，某些預算指標可能過于理想化，沒有考慮到集團企業的實際情況和資源限制，導致預算無法得到有效執行。

2.3 預算分析能力不足

首先，許多集團企業的預算分析工作局限于財務數據，忽視了對業務項目等其他關鍵領域的分析，導致預算管理數據支撐不足，無法準確反映集團企業的實際經營情況，僅僅依賴財務數據進行預算管理，無法全面把握企業的運營情況。其次，許多集團企業在應用預算分析方法時，未能實現落地操作，如信息化管理系統不規范、信息技術工具使用不充分等，由于數據整合效率低下，預算管理數據的價值無法得到充分發揮。最后，預算分析工作的時效性不強。由于預算分析工作滯后，全面預算管理實施無法及時滿足實際經營需求，導致經營管理效率降低。

2.4 預算考核體系不完善

集團企業預算考核體系旨在通過量化指標，衡量和評價企業在運營環節中的績效表現，然而許多集團企業預算考核體系在實際運行過程中，暴露出諸多問題和不足。首先，考核項目不全面是一個明顯的問題。在現有的考核體系中，一些集團企業往往過于注重財務指標，而忽視了非財務指標和定性指標的重要性，片面的考核方式無法全面反映企業的運營情況和發展潛力，導致企業決策失誤。例如，一些創新型企業可能在初創階段面臨財務壓力，但其創新能力和市場潛力卻具有巨大的價值，如果僅從財務指標出發進行考核，會忽視這些企業的發展價值。其次，缺乏非財務指標和定性指標考核。非財務指標，如客戶滿意度等；定性指標，如企業文化、創新能力等，都是衡量企業綜合競爭力的重要參數。然而，在當前的預算考核體系中，這些指標往往被忽視或弱化，導致考核結果失真，無法真實反映企業的實際情況。最后，預算考核體系的覆蓋范圍有限，很多集團企業在構建預算考核體系時，只關注核心業務和主要部門，而忽視了其他輔助業務和部門的重要性，這種考核方式容易造成企業資源的分配不均和內部競爭的不公平，不利于企業的整體協調發展［4］。

3 集團企業全面預算管理實施策略

3.1 提高思想認識

首先，全面預算管理重視目標成本管理，集團企業管理者需要轉變財務思維，從傳統的核算型轉變為管理型，細化集團資金管理。在制訂預算時，充分考慮市場需求和企業內部條件等因素，制訂出既符合集團整體規劃又滿足下屬企業實際情況的目標成本，并通過不斷地調整，確保集團企業能夠在預算范圍內實現各項經濟指標，提高經營效益。其次，全面預算管理要求集團企業變革財務思維，提高計劃和執行水平。在預算編制過程中，管理者不僅需要緊密圍繞企業的整體戰略目標，以市場實踐為依托，制訂長遠計劃，并充分考慮下屬企業的發展需求，制訂有針對性的短期計劃，不能出現“一刀切”的計劃標準，確保集團本部與下屬企業的戰略目標保持一致。在執行過程中，管理者要密切關注各項經濟指標的完成情況，及時調整預算，確保企業能夠按照既定的方向發展。最后，全面預算管理還要求集團企業提高風險意識，在確保預算準確和有效的基礎上，加強風險管理意識，及時識別和評估潛在的財務風險，制定應對措施，確保集團企業能夠在風險可控的情況下穩健發展。

3.2 加強戰略管理

有效的預算管理機制不僅能夠幫助集團企業合理分配資源，還能夠確保集團企業在面對市場波動時保持競爭力。滾動預算作為一種預算管理工具，能夠幫助集團企業精準把握發展方向，及時調整和改進預算計劃，通過定期滾動預測和評估，加強各下屬企業預算的準確性，使得集團企業能夠更好地從宏觀和微觀兩方面預測市場的需求和集團企業的經營情況，從而作出更為準確的預算決策，在一定程度上降低市場不確定性帶來的風險，增強集團企業的靈活性和適應性。與此同時，對于集團下屬不同類型的企業，應采用不同的預算管理方法。例如，經營不穩定的企業可以采用彈性預算法，更好地應對市場波動性；而經營穩定的企業則制訂穩定的預算計劃，更好地規劃實際的經營活動。因此，集團企業應確保戰略與預算緊密銜接，明確戰略價值地位和預算服務戰略目標，及時調整預算計劃，確保集團下屬各企業的預算目標與集團整體的戰略保持一致。

3.3 優化組織結構

扁平化組織的構建是提高集團企業溝通效率的關鍵，而網格化機制的探索則是提升預算管理數智化水平的趨勢。扁平化組織的構建是集團企業優化管理架構的核心內容之一，傳統的金字塔式組織架構容易導致信息傳遞的延誤和失真，使得企業在市場競爭中失去先機。通過減少中間管理層級，使決策層更直接地與基層員工溝通，提高集團整體的響應速度。通過構建網格化財務管理體系，集團企業可以實現對財務資源的優化配置和高效利用，提升預算管理數智化水平。借助先進的信息技術工具，如大數據分析等，對財務數據從整體到部分進行實時監控和預測分析，為企業決策提供支持。在業務流程優化方面，集團企業可以通過運用信息技術手段，如客戶關系管理系統等，從上到下、從上層決策到下層實施，實現對消費者需求的精準把握和快速響應，提高客戶滿意度和忠誠度。

3.4 完善考核體系

首先，明確預算考核的目標。目標不僅能為考核提供方向，也能為員工提供動力。集團企業應設定清晰、具體、可衡量的預算考核目標，確保每個企業、每個員工都明確自己的職責和預期成果。其次，增強預算考核的實效性。集團企業要完善考核內容，確保對預算管理執行主體的精準考核。這意味著考核內容不僅要涵蓋預算的編制、執行等各個環節，還要關注各下屬企業的實際預算管理情況，從實際效果和實際表現入手，發現預算管理問題。最后，實現平等考核是關鍵。集團企業應確保每個企業、每個員工在預算考核中都受到公平對待，特事特辦，不搞“一刀切”制度，避免出現任何形式的不公平現象，提高預算管理質量和效果，為集團企業的可持續發展奠定基礎。

4 結語

新時期，高質量發展已成為集團企業內部治理的核心。隨著市場競爭的日益激烈，集團企業必須擴大效益空間，優化全面預算管理，提升內部管理水平，立足實際、審視現狀，深刻認識到全面預算管理對集團企業長遠發展的重要性。預算管理不僅是一種管理工具，更是一種戰略思維。通過全面預算管理，集團企業可以更加清晰地了解自身的資源情況和經營風險，從而制定出更加科學合理的經營策略，增強預算管理的執行力，不斷創新預算管理模式，以適應市場變化和集團企業發展的需要。

參考文獻

［1］王媛媛. 企業全面預算管理實施現狀和優化策略探究［J］. 投資與創業，2023，34（20）：109-111.

［2］袁逸凡. 全面預算管理應用于企業成本控制中的探討［J］. 市場瞭望，2023（19）：87-89.

［3］李慧琴. 業財融合在企業全面預算管理工作中的實施策略——以A公司為例［J］. 國際商務財會，2023（18）：67-70.

［4］肖小清. 企業財務內控工作中全面預算管理的實施策略［J］. 商場現代化，2023（17）：159-161.

［作者簡介］王旭佳，女，陜西咸陽人，西部機場集團有限公司，會計師，碩士研究生，研究方向：財務管理。