勘察設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及解決對策

［摘 要］大多數(shù)勘察設(shè)計企業(yè)將重點放在獲取經(jīng)濟效益上，但經(jīng)營管理者也應(yīng)該認(rèn)識到內(nèi)部控制對于企業(yè)管理的重要意義，并加大對內(nèi)部控制的管理力度，提高勘察設(shè)計企業(yè)的核心競爭力，以確保勘察設(shè)計企業(yè)能夠良好發(fā)展。許多勘察設(shè)計企業(yè)的管理層缺乏良好的內(nèi)部控制意識，僅僅將內(nèi)部控制視為維護勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)狀況和降低成本的手段，不愿意花費太多時間和精力來完善內(nèi)部控制體系。此外，由于缺乏對內(nèi)部控制的重視，許多相關(guān)人員缺乏自覺性，使得勘察設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制效率低下，無法為勘察設(shè)計企業(yè)的發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。基于此，本文旨在深入探討并分析勘察設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并有針對性地提出改進措施，以期幫助勘察設(shè)計企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)工作，提升勘察設(shè)計企業(yè)經(jīng)營管理水平，助力勘察設(shè)計企業(yè)更快實現(xiàn)階段性戰(zhàn)略目標(biāo)，增強其在市場競爭中的優(yōu)勢，實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］勘察設(shè)計企業(yè)；內(nèi)部控制；問題與對策

［中圖分類號］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，各個國家的外交政策和經(jīng)濟狀況面臨著巨大的挑戰(zhàn)，為了確保國家穩(wěn)定和繁榮發(fā)展，必須從內(nèi)部到外部加強管控，提升國家實力。目前，許多勘察設(shè)計企業(yè)的經(jīng)營情況仍然不理想，存在許多不規(guī)范的操作行為，影響我國經(jīng)濟增長。部分勘察設(shè)計企業(yè)由于缺乏靈活的應(yīng)對能力，導(dǎo)致運營效率日益下降，甚至面臨破產(chǎn)風(fēng)險。除了外部因素，內(nèi)部控制制度不完善也是造成勘察設(shè)計企業(yè)經(jīng)營管理存在問題的主要原因。為了確保勘察設(shè)計企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須加強風(fēng)險識別和防范，提升內(nèi)部控制水平，以提升勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。

1 內(nèi)部控制相關(guān)概述

大多數(shù)勘察設(shè)計企業(yè)是由事業(yè)單位轉(zhuǎn)制而來，其特點是擁有大量的專業(yè)技術(shù)人員，但管理能力相對較弱，導(dǎo)致勘察設(shè)計企業(yè)的管理水平普遍較低，信息化水平也不夠高。管理方面，許多勘察設(shè)計企業(yè)責(zé)權(quán)利的不平衡現(xiàn)象特別明顯。

內(nèi)部控制是一種由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和員工共同努力實施的、旨在確保企業(yè)能夠有效實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的演變歷經(jīng)了四個階段：內(nèi)部管理、制度建設(shè)、結(jié)構(gòu)調(diào)整和框架完善。通過加強內(nèi)部控制，能夠確保勘察設(shè)計企業(yè)的運作遵守法律法規(guī)，確保資產(chǎn)安全和財務(wù)報表準(zhǔn)確，從而提升勘察設(shè)計企業(yè)的運作效率，推動勘察設(shè)計企業(yè)的健康發(fā)展。

內(nèi)部控制工作的五要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督，涵蓋了勘察設(shè)計企業(yè)日常運營的各個領(lǐng)域［1］。內(nèi)部控制環(huán)境是勘察設(shè)計企業(yè)發(fā)展的基石，它受多種因素影響，而良好的內(nèi)部控制環(huán)境是勘察設(shè)計企業(yè)取得成功的關(guān)鍵，是實現(xiàn)勘察設(shè)計企業(yè)目標(biāo)的基礎(chǔ)；風(fēng)險評估是勘察設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它旨在識別、分析和評估各種風(fēng)險，并采取有效措施，最大限度地降低風(fēng)險水平，確保勘察設(shè)計企業(yè)在面臨內(nèi)外部挑戰(zhàn)時能夠有效應(yīng)對；控制活動是在通過對風(fēng)險識別和分析基礎(chǔ)之上采取有效的措施，加強內(nèi)部控制，以最大限度地減少可能產(chǎn)生的不良影響，并及時處理這些風(fēng)險，從而實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)；信息交流可以幫助勘察設(shè)計企業(yè)更好地實施內(nèi)部控制，從而提高其整體績效，勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)該建立一套完善的溝通機制，以確保其正常運轉(zhuǎn)；內(nèi)部監(jiān)管能夠確保內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行，不僅能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，還能夠?qū)ζ鋱?zhí)行效果進行全面評估，從而確保內(nèi)部控制長期穩(wěn)定和可靠。

2 勘察設(shè)計企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要性

第一，有利于勘察設(shè)計企業(yè)更好地適應(yīng)市場變化。隨著市場競爭的日益激烈，勘察設(shè)計企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險也變得越來越復(fù)雜多樣。為了更好地應(yīng)對新的經(jīng)濟形勢，勘察設(shè)計企業(yè)必須建立一套有效的內(nèi)部管理機制，以確保勘察設(shè)計企業(yè)各項業(yè)務(wù)能夠有序、高效地進行，抵御各種風(fēng)險，滿足市場需求，保持競爭優(yōu)勢，并在激烈的市場競爭中取得成功。

第二，有利于勘察設(shè)計企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化運作。通過完善內(nèi)部控制體系，可以為勘察設(shè)計企業(yè)管理提供有效的指導(dǎo)，從上到下清晰劃分管理邊界，明確職責(zé)，規(guī)范管理流程，使每一位員工都能發(fā)揮最大的作用，及時發(fā)現(xiàn)和糾正勘察設(shè)計企業(yè)運營中的問題，保證經(jīng)營活動的順利進行，避免出現(xiàn)偏差，從而提高勘察設(shè)計企業(yè)的管理水平，減少對勘察設(shè)計企業(yè)發(fā)展的不良影響。

第三，有利于改善勘察設(shè)計企業(yè)的運營情況，進而增強其在市場上的優(yōu)勢和競爭力。通過實施有效的內(nèi)部管理策略，可以極大地改善勘察設(shè)計企業(yè)的運營狀況，使之變得更加高效、可靠，為其未來的持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。勘察設(shè)計企業(yè)在運營過程中，應(yīng)該重視內(nèi)部控制和財務(wù)管理，并營造良好的文化氛圍，為員工提供舒適的工作環(huán)境，并培養(yǎng)更多的優(yōu)秀人才，為勘察設(shè)計企業(yè)的健康發(fā)展提供支持［2］。

3 勘察設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

3.1 內(nèi)部控制環(huán)境不理想

當(dāng)前，部分勘察設(shè)計企業(yè)的思想觀念亟須轉(zhuǎn)變以及管理模式比較落后，未形成現(xiàn)代化的管理模式，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的治理要求，內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境條件較差。第一，一些勘察設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制管理工作形同虛設(shè)，董事會和獨立董事的運作模式過于形式化，嚴(yán)重削弱了勘察設(shè)計企業(yè)的內(nèi)部控制管理能力。第二，許多勘探設(shè)計企業(yè)把精力放在經(jīng)營和財務(wù)管理上，忽視了風(fēng)險控制的重要性，沒有充分地認(rèn)識到如何優(yōu)化風(fēng)險管理體系，員工也沒有很好地掌握風(fēng)險管理的知識，無法為內(nèi)部控制和風(fēng)險管理提供良好的

環(huán)境。

3.2 財務(wù)預(yù)算的作用沒有充分發(fā)揮

財務(wù)預(yù)算是財務(wù)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，也是其中最重要的組成部分。但是，許多勘察設(shè)計企業(yè)都不太了解如何有效地管理財務(wù)預(yù)算，有些勘察設(shè)計企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人甚至把它當(dāng)作一項重要的經(jīng)營計劃。由于管理層對財務(wù)預(yù)算的認(rèn)知存在偏差，采取了不當(dāng)?shù)墓芾泶胧y以充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的真正作用和價值。此外，由于部分勘察設(shè)計企業(yè)的人力資源份額占比較高，如果部門預(yù)算過多，會對整個勘察設(shè)計企業(yè)的財務(wù)狀況造成極其不利的影響，從而阻礙其正常運轉(zhuǎn)［3］。一般情況下，勘察設(shè)計企業(yè)預(yù)算超支的原因有很多，雖然大部分勘察設(shè)計企業(yè)都在各部門建立了相應(yīng)的預(yù)算制度，但隨著新項目的出現(xiàn)，這些預(yù)算的實際效率受到了嚴(yán)重影響。由于部分勘察設(shè)計企業(yè)未能充分考慮收支項目，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算中沒有足夠的資金來支撐各部門的運營，從而使得財務(wù)預(yù)算缺乏權(quán)威性和約束力。

3.3 財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督工作執(zhí)行不到位

許多勘察設(shè)計企業(yè)缺乏監(jiān)督管理意識，不重視財務(wù)部門的監(jiān)督審計工作，甚至有些勘察設(shè)計企業(yè)還沒有建立專門的審計部門。鑒于沒有得到上級領(lǐng)導(dǎo)的充分認(rèn)可，勘察設(shè)計企業(yè)的內(nèi)部審計人員往往不能嚴(yán)格遵守其規(guī)定，工作僅僅停留在表面，并未發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。一些勘察設(shè)計企業(yè)將懲罰制度用作衡量內(nèi)控制度的標(biāo)準(zhǔn)，忽略了內(nèi)控制度的有效性，導(dǎo)致內(nèi)控制度在整個勘察設(shè)計企業(yè)中難以得到充分執(zhí)行。許多勘察設(shè)計企業(yè)將內(nèi)部審計人員交給了財務(wù)部門，這使得對勘察設(shè)計企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的監(jiān)管流于形式。

3.4 風(fēng)險管理體系不健全

當(dāng)前，部分勘察設(shè)計企業(yè)的風(fēng)險意識不強，而且未將定量風(fēng)險評估法與定性風(fēng)險評估法密切結(jié)合，沒有成立專門的風(fēng)險管控部門，風(fēng)險防范能力有待提升。近年來，我國逐漸融入資本金融市場，企業(yè)規(guī)模以及交易范圍不斷擴大，然而，一些勘察設(shè)計企業(yè)出于謀取更多利潤的目的，未能充分考慮到可能出現(xiàn)的風(fēng)險，也沒有采取有效的措施來防范和應(yīng)對新興的金融風(fēng)險，這使得勘察設(shè)計企業(yè)所面臨的風(fēng)險變得越來越復(fù)雜，不僅給勘察設(shè)計企業(yè)帶來巨額經(jīng)濟損失，也嚴(yán)重影響到勘察設(shè)計企業(yè)的健康發(fā)展。

4 加強勘察設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制的策略

4.1 優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

建立健全的內(nèi)部控制機制，強化內(nèi)控管理意識，可提升勘察設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的有序性和規(guī)范性。勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)綜合考慮實際情況以及現(xiàn)代企業(yè)治理框架要求等因素，建立科學(xué)的內(nèi)部控制管理體系［4］。第一，為了更好地實施內(nèi)部控制，應(yīng)該從根本上改變現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)，建立一個符合當(dāng)今企業(yè)治理標(biāo)準(zhǔn)的管理結(jié)構(gòu)，明確各級管理者的權(quán)限和義務(wù)，同時加強內(nèi)部控制，從而提高勘察設(shè)計企業(yè)的整體運營效率。第二，勘察設(shè)計企業(yè)必須加強人才隊伍建設(shè)，做好內(nèi)控宣傳工作，以建立一個完善的內(nèi)部控制體系。另外，勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)該加強對員工的培養(yǎng)和激勵，打造別具一格的勘察設(shè)計企業(yè)文化，使員工更容易融入勘察設(shè)計企業(yè)，并為勘察設(shè)計企業(yè)的未來發(fā)展做好準(zhǔn)備。

4.2 做好全過程預(yù)算管理

為了提高財務(wù)預(yù)算管理水平，勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)該從管理層和員工的角度來認(rèn)識財務(wù)預(yù)算對勘察設(shè)計企業(yè)的經(jīng)營的重要性。在實施內(nèi)部控制時，應(yīng)該嚴(yán)格遵守“權(quán)、責(zé)、利”的規(guī)定，應(yīng)將勘察設(shè)計企業(yè)收支納入財務(wù)預(yù)算管理的框架，從而有效限制勘察設(shè)計企業(yè)的資金流動。同時，應(yīng)加強對全體員工的監(jiān)督，確保其遵守勘察設(shè)計企業(yè)化管理的相關(guān)規(guī)定，確保勘察設(shè)計企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。為了確保財務(wù)預(yù)算的可靠性，需要加強對預(yù)算的監(jiān)督，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，并仔細(xì)審查和評估預(yù)算的執(zhí)行情況，以確保它的準(zhǔn)確性。一旦財務(wù)預(yù)算正式生效，勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進行跟蹤，并定期進行核算和分析，以確保預(yù)算的有效執(zhí)行。為此，勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)定期召開會議討論具體的經(jīng)濟活動，及時發(fā)現(xiàn)、總結(jié)、分析、反饋、解決財務(wù)預(yù)算過程中遇到的問題，提升財務(wù)管理工作的精準(zhǔn)度。在開展日常財務(wù)內(nèi)控工作時，勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)將財務(wù)預(yù)算納入考慮范圍，以便更好地控制費用報銷［5］。具體而言，可以根據(jù)實際情況細(xì)化為預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外兩種情況，并對其進行嚴(yán)格審批。

4.3 強化內(nèi)部審計工作

勘察設(shè)計企業(yè)必須建立健全的監(jiān)督機制，以確保其有效地執(zhí)行規(guī)定和要求，實現(xiàn)內(nèi)部控制的最大價值。第一，勘察設(shè)計企業(yè)必須重新構(gòu)建內(nèi)部審計體系，成立一個獨立的審計機構(gòu)，負(fù)責(zé)監(jiān)控勘察設(shè)計企業(yè)的財務(wù)狀況，并能夠及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，從而給出合適的解決方案。第二，勘察設(shè)計企業(yè)需提升內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性，按照規(guī)定約束管理層行為，禁止任何形式的干涉，充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的監(jiān)督職能。除此之外，勘察設(shè)計企業(yè)需擺脫形式主義，嚴(yán)格按照要求執(zhí)行內(nèi)部審計管理工作，鞏固監(jiān)督審計工作的核心地位。審計機構(gòu)工作人員需積極參與工作，利用專業(yè)的審計技術(shù)識別、評估、分析運營風(fēng)險，審計結(jié)果就能夠與勘察設(shè)計企業(yè)的員工表現(xiàn)相結(jié)合，以提升勘察設(shè)計企業(yè)的整體工作效率，并提升勘察設(shè)計企業(yè)的風(fēng)險控制水平。

4.4 完善風(fēng)險管理體系

為了更好地控制和管理勘察設(shè)計企業(yè)的風(fēng)險，必須對目前的風(fēng)險管理體系進行改革，包括對風(fēng)險進行識別、評估和管理，構(gòu)建系統(tǒng)、全面的風(fēng)險框架，羅列清單，生成報告，提高風(fēng)險應(yīng)對能力。第一，勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)并解決可能存在的風(fēng)險問題，并且指導(dǎo)各級領(lǐng)導(dǎo)層制定有效的發(fā)展戰(zhàn)略。第二，為了有效地控制風(fēng)險，勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)該建立一個專業(yè)的風(fēng)險評估體系，以便及時識別并評估風(fēng)險，以相關(guān)數(shù)據(jù)、模型為依據(jù)，劃分風(fēng)險等級，根據(jù)風(fēng)險等級制定對應(yīng)的風(fēng)險防范措施。風(fēng)險評估工作具有復(fù)雜性的特征，容易受不確定因素的影響，因此必須對其進行全面的分析和評估，以確保風(fēng)險管理的有效性和可持續(xù)性。此外，為了確保勘察設(shè)計企業(yè)的長期發(fā)展，應(yīng)當(dāng)結(jié)合勘察設(shè)計企業(yè)運營需求和成本效益，采取有效的風(fēng)險管理措施，對所有可能存在的風(fēng)險進行全面的評估，并將其控制在可接受的范疇內(nèi)。第三，在精心制定風(fēng)險防范措施的基礎(chǔ)上，勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)該積極采取行動，建立有效的溝通與協(xié)調(diào)機制，以便形成良性循環(huán)，實現(xiàn)內(nèi)部控制價值，并建立激勵與考核機制，以確保風(fēng)險管理工作的有效實施［6］。

5 結(jié)語

為了保證勘察設(shè)計企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，加強內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)成為其管理的核心任務(wù)，然而，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系并非易事，必須持續(xù)加大投入，不斷優(yōu)化制度和業(yè)務(wù)流程，以達(dá)到更好的內(nèi)部控制效果。在建立內(nèi)部控制機制時，需要各級領(lǐng)導(dǎo)和員工共同參與，提高勘察設(shè)計企業(yè)的內(nèi)部管理水準(zhǔn)，不斷深入挖掘和分析現(xiàn)有的問題，以便全面把握勘察設(shè)計企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，并采取有效的改善措施，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，做好預(yù)算管理工作，加強內(nèi)部審計，完善風(fēng)險管理體系，確保日常業(yè)務(wù)活動能夠順利、高效地開展，同時也可以為勘察設(shè)計企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟和社會效益。

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［作者簡介］王坤，女，江蘇蘇州人，蘇州科大巖土工程技術(shù)有限公司，中級會計師，大專，研究方向：內(nèi)部控制。