高質量發展視角下成人高校內部控制優化路徑研究

［摘 要］在普通高校規模極速擴張的壓力下，成人高校逐漸明確教育目標，創新教學模式，塑造特色品牌，發展社區教育、老年教育，倡導終身學習，建立學歷教育和非學歷教育并存的多元化教育體系。業務的多樣化發展必然會增加收入和支出的復雜性。在新形勢下，成人高校必須進一步強化內部控制，優化內部控制路徑，為合理使用資金、保障資產安全、確保財務信息真實與完整、提高資源配置和使用效益，以及有效防范財務風險提供保障。基于此，文章對成人高校內部控制優化的阻礙進行分析，探討高質量發展視角下成人高校內部控制優化路徑，以期提高成人高校的管理能力，促進成人高校高質量發展。

［關鍵詞］高質量發展；成人高校；內部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.12.005

［中圖分類號］F810.6；G647 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）12-00-03

0 " " 引 言

內部控制是規范經濟活動、提高資金使用效益的必要保障。2016年4月，教育部辦公廳印發了《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》，要求各高校參照該文件于年底完成內部控制體系的建立和實施。自此，各高校包括成人高校投入內部控制建設的大潮中。2022年6月，財政部會同教育部對《高等學校財務制度》進行了修訂，強調高校應當建立健全內部控制體系和監督機制，加強對自身經濟活動的財務控制和監督，這標志著高校內控建設和財務管理進入新的階段。

成人高校作為高等教育的重要組成部分，在教育大發展的浪潮中，為提升自身生存和發展能力，不斷探索教學方法，調整專業設置，體現辦學特色，優化校園文化，多方籌集資金，致力于軟硬件設施的改造升級。隨著投入資金的增加，成人高校經濟業務活動變得更加多樣化，項目建設、設備采購、學費收繳、教學科研、社會培訓等活動帶來的運營風險、財務風險等不斷增加，業務擴張給財務管理工作帶來了前所未有的挑戰。在高質量發展要求下，為了避免資源浪費、防范財務風險，成人高校應當每年都編制內部控制報告，因為很多內部控制問題是在報告編制過程中凸顯出來的，如崗位設置不合理、權責邊界模糊、制度不成體系，以及支出標準、范圍及審批程序未建立或執行不到位等。成人高校要以此為依托，進一步優化內部控制機制，規范工作流程，科學編制預算，加快年度預算執行，厲行節約，高效運用資金并開展績效評價，以此減少舞弊行為，防范風險，提高現代化治理能力。

1 " " 相關理論概述

1.1 " 高質量發展

高質量發展是一種以創新為驅動力的經濟增長方式，它把質量作為最重要的考量，并將增進人民福祉作為核心目標。這種發展模式以綠色低碳戰略為基礎，與那些僅追求速度和規模的傳統發展模式截然不同，這種模式注重通過創新來激發經濟的活力，提升經濟發展效率，優化產業結構，并推進綠色生態的建設［1］。高質量發展模式倡導經濟增長與生態環境的和諧相處，強調可持續發展的重要性。它旨在通過高效利用資源和推動科技創新，增強社會整體的幸福感。該模式特別強調產業升級、科技進步、市場深度融合、社會公正和環境保護的重要性，力圖實現經濟的長遠健康發展。通過這種發展模式，我國不僅可以促進經濟結構的優化升級，還能確保社會公平和生態環境良好。

1.2 " 內部控制理論

內部控制理論是企業管理學領域的核心概念之一，該理論的基礎是構建強健的控制環境，以預防、檢測和糾正潛在的管理缺陷和風險點。內部控制系統的建立是為了確保組織資產的安全、運營活動的合規性、財務報告的準確性和及時性，從而支持組織目標的實現和運營能力的持續增強。內部控制理論強調風險評估的系統性和連續性，認為風險管理不僅是識別和對抗外部威脅，更包括對內部流程的優化和強化。此外，控制活動還應具體化、正規化，涵蓋從物理和邏輯訪問控制到財務和運營程序的審核，以防止和減少錯誤及欺詐行為［2］。另外，信息與溝通也是內部控制理論的核心元素，其強調信息流的及時性、透明度和準確性，認為組織應通過建立高效的信息系統和溝通機制，確保所有相關人員及時獲取關鍵信息，并能夠在適當的層級進行有效的溝通與反饋。

2 nbsp; " 成人高校內部控制優化的阻礙

2.1 " 對內部控制的認識水平和重視度有待提高

提到內部控制，成人高校教職工潛意識會認為其應由財務部門負責，與自己無關，對內部控制的了解不夠全面，片面地將學校的內部控制簡單等同于費用支付等財務收支控制，忽略了合同管理、工程采購等事項的控制。事實上，財務部門只是內部控制業務的最終執行者，要想避免風險且成功實現內部控制，關鍵在于要有“一盤棋”的思想、全員參與的意識和業務全過程管理的系統性規范，還要有學校領導的支持［3］。但部分成人高校對內部控制的認識不到位或不夠重視，未能營造全員參與的氛圍和環境，阻礙了內部控制工作的順利開展，使得內部控制的效果達不到預期。

2.2 " 預算管理意識有待增強

有些成人高校的業務部門預算管理意識薄弱，對預算編制不夠重視，缺乏全盤考量，預算編制帶有主觀性和隨意性。例如，一些建設項目的預算編制常常急于啟動，缺乏必要的事前評估和精確的資金需求分析，這不僅使得預算計劃難以真實反映項目需求，還常常導致資金估算不合理。此外，一些部門在填制績效目標表時采取隨意的態度，缺乏科學性和嚴謹性，導致績效評估結果與實際工作效果不相符，而這種不理想的績效評估反過來又會對下一年度的預算編制和資金分配產生不良影響，從而形成一個惡性循環。

2.3 " 固定資產管理存在信息不全、賬實不符的現象

成人高校固定資產管理普遍存在信息不全面、資產信息缺失或錯誤、標準不統一、管理不同步等問題。例如，資產名稱、編號、使用部門、使用人、啟用日期等核心信息不完整或錯誤，致使后續資產統計和分析出現偏差。固定資產處置不及時，對已到報廢期限、無法使用的資產不及時進行清理、處置，占用了學校存量資產指標，影響了學校的資產購置。未建立固定資產明細分類賬或建賬不全、不細，很多時候只是以流水賬的方式記錄，有時候流水賬式記錄也做不好，從而導致賬實不符。

2.4 " 內控制度不健全、不夠系統

內部控制工作涉及預算業務、收支業務、政府采購業務、資產管理、建設項目管理、合同管理等多方面的內容。一些成人高校建立了相關內控制度和業務流程，但是這些制度大多由各個業務部門單獨制定，互不關聯，缺少系統性，且長時間不進行更新，存在制度上的漏洞。一旦財務、審計部門疏于監督，內控工作就會出現問題。

2.5 " 內部控制評價和監督不到位

內部控制評價和監督是內部控制的重要環節，是衡量學校內控體系設計和運行有效性的關鍵。雖然大部分成人高校制定了內部控制制度，但在具體實施過程中，由于內部審計環節的缺失和監督機制不完善，其內部控制流于形式，作用發揮有限。立足于實際，建立內控評價與監督機制，發現內部控制流程設計和執行上的缺陷，及時發現成人高校內控體系建設的弱點、難點很有必要。

2.6 " 內部控制的信息化建設滯后

在內部控制中，利用信息化、智能化手段有助于內部控制措施落地。目前，成人高校內部控制信息化建設項目大多是單項的、零散的，各部門運用的管理軟件相互獨立，如招生系統、教務系統、收費系統、支付系統、資產管理系統、采購系統分別隸屬于不同的部門，信息不能共享，互聯互通力度不夠，大大影響了內部控制工作的開展。

3 " " 高質量發展視角下成人高校內部控制優化路徑

3.1 " 提高對內部控制的認識和重視度

成人高校要加強領導層和員工對內部控制的認識，增強其內控意識，強化其對內部控制重要性的認識。成人高校可采用專題講座、案例分析等多種方式進行內控培訓，宣傳內控的重要性，培育內控文化，讓內控觀念深入人心［4］。成人高校要強調全員參與，積極推進各部門協同參與內控工作流程的完善，注重風險防控，為內部控制有效開展營造良好的生態環境。管理層要高度重視內部控制建設，將建立健全內部控制工作制度作為重要工作，層層落實責任，常抓

不懈［5］。

3.2 " 進一步增強預算管理意識

為了進一步增強內部員工的預算管理意識，成人高校需要加強對預算管理的宣傳，使全體員工正確認識預算管理的重要性，還需要集中精力制定一系列具體而有效的預算管理策略。另外，教育和培訓也是增強預算管理意識的重要手段，因此，成人高校要定期舉辦預算管理工作坊和研討會。這些活動應特別針對學校管理層和財務工作人員，旨在深化他們對預算編制、執行及監控的認識，提高他們的預算管理能力。

3.3 " 加強固定資產管理

加強固定資產管理，構建固定資產信息管理系統。利用條形碼、芯片技術對每一項資產的類型、金額、規格、品牌、購進日期等進行“實名認證”，隨時掌握設備類型、報廢年限及其歸口部門等情況，靈活、高效、準確地提取固定資產數據，這樣有利于與財務對賬，實現賬、卡、物相符。

3.4 " 更新和完善制度，優化業務流程

在高質量發展背景下，成人高校需要及時更新和完善內部管理制度，以適應內部控制的新要求。首先，制度更新應聚焦于增強制度的適應性和靈活性，使之能夠迅速響應外部環境的變化。例如，建立動態調整機制，確保教學內容、方法及評估標準與時俱進［6］。其次，成人高校應優化業務流程，提高工作效率和服務質量。成人高校通過簡化程序、明確責任分工，并采用現代信息技術手段，如財務系統、教務管理系統等，可有效減少冗余操作，提升內部控制效能。

3.5 " 加強內部控制監督與評價

內部控制監督與評價是內控體系中的關鍵一環，成人高校要逐步完善內控評價與監督機制，使內部控制工作更加高效地開展［7-8］。成人高校應設立內部審計部門，負責對內控流程的設計與執行效果進行評價與監督。成人高校還要有效實施內部審計，將定期審計與不定期審計相結合，并將內部審計中發現的內控風險和不足及時反饋給相關部門，進一步完善內控制度，促進內控工作落到實處。總之，成人高校要找出內部控制工作中存在的疏漏和問題，不斷完善和優化內部控制體系。

3.6 " 統籌推進內部控制信息化建設

目前，互聯網、大數據、人工智能等技術手段已經在各行各業得到廣泛應用，成人高校應利用新技術提高內部控制工作效率，建設一體化信息管理系統，統籌推進內部控制信息化建設［9-10］。將風險控制點嵌入業務流程，將權限設置、業務辦理流程、部門審核、制度規范和表單金額等嵌入智能化信息系統，從而切實提高內部控制執行效率和效果。例如，將學生錄取、繳費、選課考試、獲取學分、畢業審核等業務流程全部嵌入系統，環環相扣，做到系統自動審核，這樣能確保經濟業務活動得到全過程控制，真正使內部控制要求和措施得到有效落實。隨著預算一體化系統的實施，成人高校要將預算編制與執行、政府采購、資產管理、會計核算、決算編制、信息公開等模塊互相銜接，自動生成和獲取財務數據，強化預算硬約束。

4 " " 結束語

新形勢下，成人高校要想實現高質量發展，就必須在思想、行動上更加重視內部控制建設，從營造良好的內部控制環境著手，通過完善內部控制制度、優化業務流程、樹立預算管理意識、引入信息化管理系統以及加強內部控制評價與監督等措施提高內部控制質量，最大限度保證資金安全、業務規范，以更好地實現成人高校高質量發展目標。

主要參考文獻

［1］李云，李俊，羅琦.高校內部控制體系建設的思路與途徑：以J高校為例［J］.財會通訊，2023（6）：123-128.

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［J］.財會學習，2021（29）：61-63.

［4］張文.新形勢下高校財務管理內部控制建設研究［J］.財會學習，2023（35）：164-166.

［5］李靜.財會監督視角下的高校內部控制體系建設［J］.山西財經大學學報，2023（增刊2）：195-197.

［6］趙葉靈，胡永波，潘俊.高校內部控制優化的框架構建與路徑選擇：基于《行政事業單位內部控制報告》實施驅動視角［J］.財會通訊，2023（10）：19-24.

［7］潘亞俐，劉洋，艾燕，等.數智化下高校內部控制體系實施路徑探析［J］.中國循證醫學雜志，2023（7）：856-861.

［8］史禎昕，王中衡.高校內部控制現狀分析及對策建議［J］.中國集體經濟，2023（20）：59-61.

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［10］高燕.成人高等學校會計內部控制研究［J］.成人教育，2016（8）：89-90.