國有糧食儲備企業內部控制的問題及對策探析

［摘 要］在當今復雜多變的市場環境下，國有糧食儲備企業作為維護國家糧食安全的關鍵主體，亟須規范內部控制體系，提高內部控制的有效性。然而，國有糧食儲備企業內部控制中存在諸多問題，導致采購、儲存和銷售等關鍵環節混亂，影響企業的運營效率和經濟效益。基于此，文章首先闡述國有糧食儲備企業內部控制的重要意義，然后分析國有糧食儲備企業內部控制存在的問題，最后提出國有糧食儲備企業內部控制的對策，旨在推動國有糧食儲備企業實現可持續發展的目標。

［關鍵詞］國有糧食儲備企業；內部控制；糧食儲備

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.08.007

［中圖分類號］F302.6；F324.9 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）08-00-03

0" " "引 言

國有糧食儲備企業在確保國家糧食安全、應對市場波動、保障居民生活等方面扮演著至關重要的角色。然而，在市場競爭日益激烈、全球經濟一體化趨勢不斷深化的背景下，國有糧食儲備企業面臨著來自內外部環境的多重挑戰。特別是在內部控制方面，流程不規范問題導致企業內部各環節發生混亂，影響企業的整體運作效率，增加了潛在風險。基于此，國有糧食儲備企業亟待優化內部控制機制，提高內部控制水平。

1" " "國有糧食儲備企業內部控制的重要意義

1.1" "保障糧食安全

國有糧食儲備企業是保障國家糧食安全的關鍵力量，通過建立健全內部控制體系，能夠有效監控糧食的收購、儲存、運輸等各個環節，確保糧食質量和數量穩定。內部控制不僅限于對物流流程的監管，還包括對糧食質量的檢測和評估，以及對儲備糧的合理分配和調度，能全面提升儲備糧的質量和可用性，確保國家在面臨災害、糧食價格波動等情況下有足夠優質的糧食應對各種挑戰。

1.2" "有效配置資源

國有糧食儲備企業管理著龐大的糧食資源，通過內部控制手段的科學運用，能更加有效地配置這些資源。內部控制可以優化糧食的采購、儲存、銷售等流程，降低管理成本，提高資源配置效益。

1.3" "防范風險和減少損失

國有糧食儲備企業面臨著來自市場波動、自然災害等多方面的風險，通過建立健全內部控制機制，可以更及時地發現、評估和應對各類風險。內部控制不僅包括對儲備糧物流和質量的管理，還包括對市場風險、金融風險等風險的預警和防范。通過內部控制，國有糧食儲備企業在面臨外部沖擊時能夠更加從容地應對，減少損失，保障國家的經濟穩定。

2" " "國有糧食儲備企業內部控制存在的問題

2.1" "信息管理系統不完善

信息管理系統不完善導致數據錄入、更新和存儲的準確性不高，這主要是因為系統中的錯誤配置、過時的數據存儲規則或者數據輸入環節的人為失誤等。如果數據不準確，儲備糧的數量、品質等關鍵信息就會被錯誤地記錄，最終導致企業對糧食實際儲備情況的誤判。信息管理系統的穩定性直接關系到系統的正常運行，系統頻繁崩潰、卡頓或者長時間停機會導致數據毀損、遺漏、延誤，甚至導致企業無法及時獲取重要的信息，最終影響到企業對糧食儲備情況的實時監控［1］。在國有糧食儲備企業中，各個部門、系統之間的數據集成、整合、共享存在不同程度的問題。不同系統的數據不能無縫銜接、互聯互通，信息流通的暢通性受到威脅，信息“孤島”現象隨處而見。不完善的信息管理系統存在信息安全隱患，如缺乏有效的數據加密技術、訪問控制機制不健全等，這導致儲備糧的重要信息被未經授權的人員訪問、竄改或者泄露，威脅到企業信息的機密性和完整性。另外，部分國有糧食儲備企業的信息管理系統基礎設施老化，不能適應當前業務開展，導致系統性能下降、容量不足，以及無法滿足新技術應用需求等問題，這影響了企業對糧食儲備進行更加智能化、精準化管理的能力。還有的國有糧食儲備企業雖然引進了先進的信息管理系統，但對內部員工缺乏必要的培訓，造成系統濫用、誤操作等問題。在發生災難性事件時，如果企業不能迅速、有效地恢復信息管理系統，將影響對糧食儲備和流通問題的緊急應對能力。

2.2" "企業風險管理不到位

國有糧食儲備企業在運營過程中未能充分評估外部市場的波動性，包括糧價的變動、供需關系的變化等。市場波動具有不可預測性，企業未能建立完善的市場風險評估體系，缺乏對市場變化的敏感性和應對能力。自然災害是糧食生產和儲備面臨的重要風險之一［2］，但多數國有糧食儲備企業未能科學評估和應對自然災害風險，包括洪澇、旱災、臺風等影響糧食生產和儲備的災害。缺乏全面的自然災害風險評估，導致企業在自然災害發生時無法迅速作出應對決策。國有糧食儲備企業的運營離不開龐大的供應鏈，包括糧食生產、采購、運輸等多個環節。然而，企業未能全面評估和管理供應鏈中的各種潛在風險，如供應商的信用風險、運輸環節的物流風險等。缺乏供應鏈風險管理，導致生產和儲備環節中斷，影響企業正常運營。另外，國有糧食儲備企業與金融市場關系密切，涉及企業資金管理、投資等方面，因此金融市場的波動也是一個潛在的風險因素。但企業并未重視金融市場的變化，缺乏應對變化的措施。糧食儲備行業受到政府政策法規的直接影響，政策的變化會對企業的運營產生重大影響。然而，部分國有糧食儲備企業未能及時、科學地評估政策法規變化對其經營的潛在影響，導致在政策調整時無法迅速調整經營策略，增加經營風險。

2.3" "過度依賴個別管理人員

國有糧食儲備企業過度依賴個別管理人員，導致決策集中化，使得企業在面對復雜多變的市場環境時無法迅速作出決策。個別管理人員的經驗固然重要，但如果整個決策流程高度依賴個別人員，企業在處理問題時就會缺乏多元的思考和創新的觀點。過度依賴個別管理人員還會產生信息不暢通的問題，因為信息在個別管理人員之間無法有效共享，這會導致不同部門之間缺乏合作，影響全員了解企業狀況、共同參與決策的能力［3］。如果企業未建立規范的授權機制，個別管理人員承擔過多的權責，而其他員工則缺乏足夠的決策權，這種不均衡的權責分配機制將導致管理層過度負擔，也限制其他員工的發展空間和創新能力。過度依賴個別管理人員的經驗，使得企業缺乏制度化的知識傳承機制和民主集中決策機制。當關鍵管理人員離職或發生變動時，企業會面臨重大的經驗流失和經營波動風險。

2.4" "企業內部業務流程不規范

采購環節的流程不規范，導致采購人員難以準確、高效獲取所需物資，延誤采購周期，進而增加采購成本。國有糧食儲備企業缺乏明確的采購流程和供應商評估機制，導致質量和信譽風險增加，影響企業在市場上的聲譽和競爭力。儲存環節的操作流程不規范，導致貨物損耗、過期和滯銷，進而影響庫存管理的正常開展。庫存管理混亂，使貨物難以準確找到，增加了取貨和發貨的時間與成本，降低了整體儲存效率［4］。銷售環節的操作流程不規范，導致訂單處理滯后、客戶服務不到位，影響客戶滿意度。國有糧食儲備企業還缺乏規范的銷售數據分析流程，使企業難以及時了解市場需求和銷售趨勢，進而無法制定出有效的市場發展戰略。

3" " "國有糧食儲備企業內部控制的對策

3.1" "加強數據管理，加快完善信息管理系統

國有糧食儲備企業可以建立嚴格的數據管理規范，明確數據錄入、更新和存儲的流程和標準，并確保每一步都有明確的責任人和操作規范。國有糧食儲備企業還可以實施數據驗證機制，通過數據校驗、審核等手段確保數據的準確性，及時發現和糾正錯誤數據。企業可以考慮升級硬件設施和軟件系統，定期檢查硬件設備，確保其性能和穩定性，并對老舊設備進行及時更新和升級。引入監控系統工具是關鍵，要能實現對內部各信息管理系統運行狀態的實時監控，以便及時發現并解決潛在問題，確保系統持續穩定運行［5］。另外，國有糧食儲備企業可采用統一的數據標準，規范不同系統間的數據標準，以確保各個系統的數據能夠無縫銜接。實施平臺集成也是一種有效的手段，通過統一接口實現不同系統的數據交互，提高信息流通效率，減少數據集成問題。建立完善的權限管理機制，確保只有經過授權的人員能夠訪問敏感信息，同時定期開展安全審計，以發現并修復潛在的漏洞，保障信息系統的安全性。通過制訂系統更新計劃來定期對信息系統進行技術升級，確保系統能夠適應新的業務需求和技術趨勢。引入新技術也是提升信息管理系統智能化水平和先進性的途徑，如云計算、大數據分析等技術。除此之外，國有糧食儲備企業可以定期開展培訓，提高員工對信息管理系統使用的熟練度。編制詳細的使用手冊，方便員工隨時查閱和學習，有助于提高員工的信息素養。企業需要建立完善的災難恢復計劃或突發事件應急處置方案，包括備份策略、緊急響應流程等。定期演練是必不可少的步驟，通過演練測試災難恢復計劃的可行性，及時彌補不足之處，以確保在災難發生時系統能夠迅速恢復和正常運行。

3.2" "提高企業風險管理水平

國有糧食儲備企業可以建立完善的市場風險評估體系，包括全面收集市場信息、分析市場趨勢、了解競爭對手動態等內容，以更準確地預測市場的變化。建立風險指標和監測系統，實時監控市場變化，及時制定靈活的市場變化應對策略。建立市場溝通渠道，與相關政府機構、行業協會等保持密切聯系，獲取第一手的市場信息，為制定決策提供有力支持。例如，企業可以與氣象部門合作，采用先進的氣象預測技術，實施自然災害風險的早期預警系統，通過地理信息系統（Geographic Information System，GIS）等技術手段，對潛在自然災害的影響范圍進行模擬和分析，以制定科學的決策。制定詳細的應急預案，明確人員疏散、物資調度等措施，確保在自然災害發生時能夠迅速、有序地展開應對行動。企業還可以建立供應鏈透明度提升機制和合作伙伴關系維護機制，通過與關鍵供應商建立戰略合作伙伴關系來共享信息，共同應對風險事件。實施供應鏈風險評估，識別和評估供應鏈中的潛在風險點，建立供應鏈風險地圖，有針對性地制定應對策略。加強信息管理系統互聯互通，提高對供應鏈的實時監控水平，以便迅速應對供應鏈中的異常情況。企業還可以采用多元化的投資組合，分散投資風險，減少對單一金融工具的依賴。建立靈活的資金管理機制，通過合理的財務規劃、資金調配，確保企業在金融市場波動時能夠靈活運用資金，降低財務風險。除此之外，企業可以建立與相關政府部門溝通的渠道，參與政策制定過程，及時了解政策動態。建立政策研究團隊，深入研究相關政策法規對企業的影響，并制定應對策略。加強政府關系管理，通過行業協會等渠道，與政府保持緊密合作，爭取政策支持。

3.3" "減少對個別管理人員的過度依賴

設計規范的決策流程，明確不同層級和部門的決策權限。建立跨部門的決策協同機制，促進信息共享和協同決策。打造信息透明、開放的企業文化，通過內部溝通平臺、例會制度等促進信息共享。確保關鍵信息能夠被迅速傳達給各個部門和員工，加深全員對企業戰略和決策的理解。建立清晰的授權機制，明確不同崗位與層級的職責和權限，通過培訓和激勵機制激發員工的責任心和創新力，減少對個別管理人員的過度依賴。制定完善的知識管理政策，建立知識庫、培訓體系等，以確保企業的核心經驗得以保存和傳承。建立傳幫帶體系和執行民主決策機制，鼓勵員工積極分享經驗、參與決策，促使知識制度化。

3.4" "提高企業內部業務流程的規范性

一是制定明確的采購流程，包括采購需求提報、供應商篩選和評估、合同簽訂等環節。確保每個步驟都經過規范的程序，以提高采購的透明度和準確性。引入采購管理系統，通過自動化的方式記錄和跟蹤采購流程，確保信息準確、實時傳遞，降低人為錯誤發生的概率，提高采購效率。設立供應商評估標準，包括質量、信譽、交貨準時性等方面，定期對供應商進行評估，并根據評估結果調整采購計劃，以降低潛在的風險。二是利用現代化的倉儲管理系統實時監控庫存情況，確保貨物準確入庫和出庫，減少由于儲存環節不規范引起的損耗和滯銷。開展定期的庫存盤點，確保庫存數據與實際情況一致，防止過期、損耗等情況發生，提高庫房整體管理水平。三是設計明確的銷售流程，包括訂單接收、處理、發貨等各個環節。提高銷售流程的規范性，確保訂單能夠被及時、準確處理，通過客戶關系管理（Customer Relationship Management，CRM）系統實時追蹤客戶需求和訂單進展，提高對客戶服務需求的及時響應能力，提升客戶滿意度。提升銷售團隊的專業素養和客戶服務水平，確保團隊能夠了解市場需求，從而更有效地開展銷售活動。四是建立全面的企業資源計劃（Enterprise Resource Planning，ERP）系統，實現各個部門之間的信息共享和協同。通過ERP系統，國有糧食儲備企業可以實時了解各環節的運作情況，提高整體流程的協同性。

主要參考文獻

［1］翟慎瀛.試析國有糧食儲備企業內部控制問題［J］.中國農業會計，2020（1）：44-46.

［2］魏宏振.糧食儲備企業內部控制與外部監督［J］.大眾投資指南，2018（20）：251-252.

［3］汪文忠.國有糧食儲備企業內部控制的問題與對策［J］.糧食問題研究，2018（4）：39-42.

［4］鄒小平.國有糧食儲備企業內部控制的問題與對策［J］.中國集體經濟，2018（12）：25-26.

［5］李彬.探究地方國有糧食儲備企業內部控制的問題與對策［J］.經貿實踐，2018（4）：269，271.

［作者簡介］賈洪芝（1987— ），女，山東臨沂人，統計師，主要研究方向：工商經濟管理、糧食儲備安全。