基于業財融合視角的中小企業全面預算管理研究

［摘 要］在中國經濟飛速發展的今天，市場的多元化程度不斷提高，中小企業所面對的競爭也越來越激烈。實施“業財融合”的全面預算管理，能有效解決傳統預算管理模式缺乏靈活性、與公司戰略脫節的問題，是企業提高核心競爭力的重要途徑。在此背景下，本文對以“業財融合”為基礎的全面預算管理展開了分析，對中小企業在全面預算管理過程中出現的問題進行了討論，并基于“業財融合”視角有針對性地提出了相應的對策，幫助中小企業更高效地實現戰略目標。

［關鍵詞］業財融合；中小企業；全面預算管理

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.11.013

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）11-0044-04

0" " "引 言

在公司的日常運營中，由于業務和財務的數據沒有統一的規范，經常存在預算計劃的編制和實施“兩層皮”的問題，從而影響了公司預算管理功能的發揮。業財融合的全面預算管理利用了現代化信息技術，將業務發展與財務管理有機地結合起來，可以把不確定事項維持在可控范圍內，減少其給企業帶來的不利影響，有利于增強公司的抗風險能力［1］，有利于中小企業對財務預算和商業活動做出調整與改進，從而實現財務與業務的深度融合。

1" " "業財融合的全面預算管理對企業的意義

1.1" "細化預算管理工作

企業在開展預算管理工作之前，出發點是實現戰略目標。企業要對其進行細致的分析，站在公司的全局角度來考慮，制定預算目標并分解［2］，做好財務、經營和專項預算。

企業在預算編制過程中，應將相關影響因子進行分解，并對本企業的資金、業務活動和員工等資源進行整合，提高本企業的生產經營效率，細化預算管理工作，進一步發揮預算管理的監督作用，不斷為企業創造價值。

1.2" "降低管理決策風險

業財融合可以有效地減少企業財務與業務部門的信息不對稱，財務部門通過加強與業務部門的信息交流，能夠充分把握各項項目進展情況和重要節點，這樣就能通過及時、準確、全面的信息反饋，為公司的決策提供有效的支持，并提出合理的建議，協助企業制定科學的管理經營決策，有助于降低經營風險。

1.3" "助力企業落實戰略目標

企業預算管理不能單獨進行，必須與企業的戰略目標相結合，才能推動企業預算管理工作的正常開展，也有助于公司戰略目標的完成。傳統的預算管理較為關注企業財務指標的完成，而以業財融合為基礎的預算管理，還對企業的經營指標進行了重點關注，更多地將企業的財務和經營過程的協調發展作為重點。通過對企業的經營行為進行有效的監控，形成一種高效的管理系統，能夠優化企業在生產銷售等經營過程的資源配置［3］。這樣就避免了預算的短視行為，即只關注短期財務指標而忽略企業的長期戰略目標。

2" " "中小企業全面預算管理中存在的問題

2.1" "企業預算意識不強，參與人員較少

一方面，由于全面預算管理主要圍繞財務預算展開，這也使得不少企業都覺得，全面預算管理工作也是一項重要財務活動，應當由財務部門負責編制和控制。其實不然，除了財務預算之外，企業還應根據經營需要，編制各種經營預算。這些經營預算不僅要反映企業的總體情況，還要有與之相適應的財務收支計劃和投資計劃等。也就是說，上述各項經營預算必須由全體員工參加才能制定完成。另一方面，財務部門在實際管理工作中可能只發揮編制和整理計劃數據的功能，并不積極參與企業戰略目標的制定，也不能為后期績效考核提供指導性意見和建議，導致預算管理工作不符合企業的實際情況，嚴重削弱了預算管理對公司業務發展的戰略引領和支撐作用。

2.2" "全面預算管理信息化技術較低

我國的中小企業普遍存在信息化水平不高的問題，大多數企業只是在財務會計中使用了信息化軟件未將大數據、云計算等新興技術應用到實際工作中，數據采集、匯總、分析等工作仍然依賴于手工操作，且各部門之間的信息不能有效集成，不但耗時耗力，而且所得到的資料也存在一定的時滯性。由于無法及時掌握相關動態信息，使得預算方案的編制調整不準確，執行效率也會降低。

2.3" "預算編制方法不科學，人員專業知識局限

當前，中小企業財務預算管理人員專業素質較低且缺少專業培訓，存在許多問題。在預算編制的過程中，由于使用了一些不恰當的方法，編制的預算指標出現偏差。大多數員工綜合能力差，導致業務預算脫離實際，失去了實用價值。

2.4" "缺乏良好的風險預警機制

一個完善的風險預警機制可以為企業規避多種財務風險。目前，我國大部分企業在進行項目建設時，由于缺乏對項目建設過程中的風險進行綜合分析，導致工程建設中的風險增大。還有一些企業的風險預警系統并不完善，只能防范資金方面的風險。如果出現其他重大風險，預警系統便失去了作用，很可能對企業未來的生產經營、財務狀況、盈利能力以及持續發展等產生不利影響，同時也會對投資者的利益造成嚴重損害。

2.5" "業財溝通不到位

企業的各業務部門往往把注意力集中在績效指標的實現上，而對這些指標所引起的成本和費用沒有給予足夠的重視；而財務部則以風險控制、盈利能力和營運能力為工作重點。財務部門和業務部門的著眼點不同，這很容易造成業務部門的開源增量與財務部門的節流增值之間的沖突。其根本原因還是兩個部門的目標不統一，融合度不夠。因此企業在不斷發展的過程中，需要引進一批不但精通財務，也能對業務活動有所了解的復合型人才。但是，中小企業管理者的經營觀念比較傳統，大多數企業都是以崗位來決定員工的，尤其是在財務崗位上幾乎都是會計類人員。會計人員的思想很難跳出原來的行業范疇，不愿意深入到業務第一線，與其他部門的交流也不夠順暢，這就導致了會計與業務間的“信息墻”不斷拔高。

3" " "加強中小企業業財融合全面預算管理的對策建議

3.1" "強化全體員工全面預算管理意識

首先，可以完善相關制度，使預算意識成為企業文化的一部分。建立健全全面預算管理機構，關鍵還在于全體員工的參與和執行，實現各部門各司其職，相互監督、相互配合。明確預算編制大綱，在企業內部編制預算報表時，應細化各項費用支出和指標，明確各部門的職責范圍。

其次，企業的財務人員要轉變思維，將傳統的財務管理理念轉變為業財一體化，與業務部門保持充分溝通，共同努力為決策者提供對企業全面預算管理有價值的信息。

最后，要加強業財融合的全面預算管理理念，定期開展培訓。企業在預算管理中應建立自上而下的信息傳遞機制和自下而上的信息反饋機制，及時反饋各部門預算執行情況，解決預算執行過程中遇到的問題，提高管理效率。這一機制主要通過目標導向和目標分解兩個環節來實現，其中，將預算目標分解至部門、崗位、員工三個層級是實現“上下結合”預算管理的關鍵。

3.2" "升級技術，加強預算管理體系信息化建設

公司需要對軟件硬件進行升級管理。首先，企業需要引入信息系統（如ERP），把企業的執行流程、分析流程、決策流程納入信息系統。通過業務流程和信息平臺的整合，實現企業經營鏈與各類信息通道的對接，使得各個環節之間的聯系更加緊密，從而提升企業整體運營效率。其次，企業要學會利用大數據技術對數據信息進行多角度分析，橫向和縱向對比，如同行業的數據對比、企業歷史預算信息對比等，使預算編制更加科學合理。最后，構建“業財融合”一體化平臺，利用信息平臺進行精細化的全面預算管理，既可以降低風險，增強對業務的敏感度，也能提升工作效率。

3.3" "建立動態的資金管理模式

資金鏈是中小企業生存的血液。由于中小企業多為初創企業或科技型企業，對資金的需求較大。根據新預算法的相關規定，做好全面預算管理，實行動態財務資本管理，也是中小企業財務管理模式創新的一種方式［4］。在業財融合理念的指導下，制訂全面經營計劃。科學合理地制定企業發展目標和方向，實現對企業全過程的質量管理。建立動態的資金管理模式，按照企業的經營情況、生產能力和庫存商品的數量，運用系統控制技術，可以優化各環節、各部門資金與資源配置，顯著縮短后期應收賬款的回收周期，從而大大提高企業流動資金的利用率。

3.4" "建立財務共享機制

互聯網技術高速發展，中小企業要打造財務共享服務中心，實現企業財務數據的共享。企業要建立與自身規模相適應的財務信息系統，準確掌握和傳遞外部市場環境和內部信息［5］。各部門還可以參與對方的日常會議，一是實時了解企業經營情況，二是準確獲取企業的信息數據，并定期進行分析、對比，及時了解企業發展動態。企業也要大量引入財務共享相關人才，從而幫助企業健康發展，實現預算管理的目標。

3.5" "建立預算反饋機制和調整機制

財務部門需要充分了解不同業務部門之間的實際情況，及時與業務部門溝通預算管理問題，及時反饋，實現相關數據信息的實時同步和更新。此外還要充分結合實際發展情況，及時對預算進行調整，由各生產單位、業務部門根據實際情況提出預算調整申請，經預算管理辦公室審核后，以適當方式進行修訂，進一步加強對預算編制的審核、監督和管理，充分發揮全面預算管理的監督作用。

3.6" "優化風險預警機制

在構建全面預算管理體系時，企業也要優化風險預警機制。在現有預算的基礎上，在開展業務的實際進展過程中，企業必須對業務進展情況、費用、各項收益等進行實時監測，并結合成本做出對比分析，會同業務部門一起分析出現的問題并提出改善方案。管理的要點是認識風險，正確管理風險，靈活處理，有效識別經營風險，避免經營風險，形成全員的風險管理意識。目前在管理流程中已有必要的數據跟蹤、數據分析與反映，但仍需要做好問題剖析，提出改善措施，增強從業人員的風險管理意識。另外，企業可以運用大數據分析技術，將風險預警系統和全面預算管理高效融合，以此提升部門間的信息傳輸效果，以確保企業全面預算管理的有效實施，為企業發展提供保障。

3.7" "優化預算考核機制

建立以成果為導向的預算考評體系。通過考核指標設定、指標權重設置、指標調整等措施，不斷提高部門與員工對工作績效的重視程度，推動全面成本控制的高效開展。

一是對計劃實施的全過程要重點注意。運用大數據技術，首先針對各責任單位的預算執行情況進行實時監測，并對各責任單位在預算執行過程中所做的所有工作進行詳細記錄，確保各個環節的時間和資源分配都能夠按照計劃、按步驟開展。其次，針對每個責任單位所做的每項工作都有詳細記錄，并及時反饋到各責任單位。最后，對各個部門及責任人所做的所有工作也都有詳細記錄，最終形成預算執行報告。

二是構建一套多維度的預算績效評估體系。企業可以將預算績效評價作為一個獨立體系來設計和實施。其主要目的是為了全面反映企業在日常經營管理活動中取得成果與存在問題，將這些績效評價指標與預算績效管理體系結合起來，通過建立多維評價指標， 從而構建完整有效的預算評價體系。

三是評價客體豐富，評價指標細化。企業要把所有的人員都納入到預算中，并將預算指標劃分到各個部門。在考核期結束后，根據各考核主體的目標完成情況進行獎懲。獎罰分明讓員工對公司有一種歸屬感，并能與公司的目標保持一致，從而為公司創造更多的經濟效益。

4" " "結束語

綜上所述，隨著我國經濟的快速發展，外部市場環境是復雜的，變化的。中小企業要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就需要提高預算管理水平。業財融合的全面預算管理，是現代中小企業預算管理的發展方向。中小企業需要繼續推動業務和財務的緊密結合，統一全面預算管理目標。與此同時，企業要將全面預算管理當作實現戰略目標的根本保障，加大預算管理的力度，充分發揮預算對企業經營活動的導向作用，促進企業持續健康穩定發展。

主要參考文獻

［1］金琳琳.基于業財融合視角的企業全面預算管理研究［J］.中國集體經濟，2022（27）：61-63.

［2］梁斌.基于業財融合思維下深化全面預算管理的措施探討［J］.財經界，2022（26）：102-104.

［3］黃飛飛.探析業財融合在中小企業全面預算管理中的運用［J］.現代營銷（上旬刊），2022（6）：76-78.

［4］何保國.全面預算視角下的中小企業“業財融合”應用研究［J］.中國注冊會計師，2019（7）：104-108.

［5］盛楠.業財融合視角下中小企業EVA導向的預算管理應用研究［J］.現代商業，2022（17）：121-124.

［收稿日期］2023-11-12

［作者簡介］劉海云（1971— ），女，河北靈壽人，博士，教授，主要研究方向：財務會計和區域經濟管理。