軟件開發企業研發項目財務管理優化探析

摘 要：伴隨著“十四五”規劃的推進，國家對科技創新的關注提升到了新的高度，不僅公布了一系列的稅收優惠政策，還在銀行貸款、政策幫扶等方面給予了有力支持，為高新技術企業的培育發展提供了良好的營商環境。而高新技術企業的發展狀況除了依賴于外部環境外，其自身的管理也至關重要。本文以軟件開發企業研發項目財務管理為研究對象，首先分析了加強軟件開發企業研發項目財務管理的重要性，然后分析了軟件開發企業研發項目財務管理存在的問題，最后提出了相應的優化措施，以期對相關企業能提供參考。

關鍵詞：高新技術企業；研發項目；財務管理

近幾年來，國家和各級政府加大了對高新企業的培育與扶持力度，針對性強化了對高新企業的各項扶持、獎勵和補貼政策，擴大了企業可享受的相關優惠范圍。在此背景下，軟件開發企業迎來了很好的發展機遇，但是部分軟件開發企業研發項目財務管理卻存在很多問題，嚴重影響了研發項目的健康發展，因此，研究軟件開發企業研發項目財務管理問題及其優化策略具有重要的現實意義。

一、軟件開發企業研發項目財務管理概述

（一）研發項目財務管理的內容

研發項目財務管理是指從確立研發項目開始直到項目結束，在項目全壽命周期內有關于該項目的所有財務管理，包括項目的預算管理、成本控制、風險管理、資金管理以及項目收益分析等多方面的內容[1]。一是預算管理。通過制定和執行預算，明確項目的收入和支出，監控預算執行情況，及時調整和控制項目的財務狀況，確保項目資金的投入與項目的需求相符，并避免超支和浪費。二是成本控制。通過建立成本核算體系，監控和控制項目的成本，及時發現和解決成本超支問題，確保項目的經濟效益。三是風險管理。通過對項目的風險進行識別、評估和控制，降低項目的財務風險，保證項目的可持續發展。四是資金管理。通過合理的資金籌集和運用，確保項目的資金需求得到滿足，避免資金短缺和浪費。五是項目收益分析。這是研發項目管理財務的最終目標。通過詳細的項目收益分析，可以評估項目的財務效益，幫助項目管理團隊做出科學的決策[2]。

（二）加強軟件開發企業研發項目財務管理的重要性

1.有利于增強企業無形資產價值評估的可靠性

無形資產評估與其他實物資產評估具有較大的區別，有其自身的內在特點和評估要求。無形資產評估都是針對單一獨立的無形資產進行估值，而不是批量評估，只有區分開不同的評估對象，才能正確如實地反映評估對象的當下價值。無形資產評估非常復雜，評估項目和種類都較多，而且無形資產具有特殊性，同類產品少導致可比性較低，軟件開發又以高技術人員的人力成本投入為主，人力成本金額也難以確定。面對如此復雜又難以量化的無形資產價值評估，需要科學的財務管理才能做出正確評估，因此，只有加強軟件開發企業研發項目財務管理，才能增強企業無形資產價值評估的可靠性[3]。

2.有利于企業申請各項政府補貼及全面享受稅收優惠政策

各級政府都出臺了相應的扶持、獎勵和補貼政策。如佛山市人民政府發布了針對“作品著作權登記”的資助項目，同時按照項目交易額的3%給予現金資助。在稅收優惠政策方面：一是對于所在地科技主管部門認定的技術合同，免征納稅人該份合同產生的增值稅；二是經科技主管部門認定的技術轉讓合同，免征、減征企業所得稅；三是高新企業的稅率是15%（普通企業25%）；四是對于設立研發臺賬的企業，可以將研發費用在稅前加計扣除75%；對于符合條件的科技型中小企業等企業，研發費用加計扣除比例甚至可以達到100%。

綜上，高新技術企業加大對研發項目財務管理，不僅有利于企業獲取更多的政府資助資金，還能更加全面地享受各項稅收優惠。

3.有利于提前規劃研發項目，合理調配企業各項資源，降低企業風險

高新技術企業研發是一個高風險高收益的行為，要求企業經營者對企業管理工作具有前瞻性和規劃性。尤其對于軟件研發企業而言，不斷調整軟件功能，使之更貼合客戶需求，更會加大研發的風險性和復雜性。加強研發項目財務管理，有利于規劃資金使用情況，結合企業自身資金流的管理情況，提前對企業資金進行籌措和調配，使得企業能夠高效使用資金，降低企業的資金風險，有利于調節企業的財務杠桿。

軟件開發企業在進行研發過程中，不僅需要面對各種技術層面的難題，還要經歷錯綜復雜的各項研發環境。企業加大研發項目財務管理，能夠提前規劃項目后續過程和資金調配，減少重復性工作和后續等待時間，不僅可以推進項目進程，也可以降低企業的時間沉沒成本。

二、軟件開發企業研發項目財務管理存在的問題

（一）人員構成比例不科學，影響財務數據的可靠性

企業的研發部門是軟件開發企業的核心團隊，負責技術創新、新產品研發、科技項目實施和技術支持等重要任務。然而，目前大多數軟件開發企業都是小型或微型企業，規模較小。為了降低運營成本，企業經營者通常不會配備足夠數量的員工。如果是制造業的高新技術企業，人員分配更傾向于車間一線生產員工；如果是新型電子商務或銷售型的高新技術企業，人員分配更偏向銷售崗位。對于以軟件研發和銷售為主營業務的高新技術企業，人員分配更偏向研發技術型員工。部分軟件開發企業在項目研發團隊中根本不配備財務人員，這會直接導致研發過程中財務數據記錄的缺失，導致研發臺賬不能完全記錄研發過程中的各項財務指標數據，產生研發數據的遺漏缺失。

（二）研發過程漫長，財務信息存在滯后性

部分軟件開發企業的研發部門和財務部門是相對獨立運作的部門，部門間的交流不足，研發數據與財務數據的同步性得不到基本保障。隨著我國社會經濟的不斷發展，企業規模逐漸擴大，企業業務也越來越復雜，傳統的工作交流產生的數據信息傳遞方式已無法適應現代社會的發展需求，對企業財務管理也造成了不良影響，使得企業財務管理控制能力被削弱，從而造成企業核算成本增加。財務人員在對會計要素進行計量時，一般會采用歷史成本法，但是研發過程一般都是漫長的，在物價變動時，現行的財務報告反映的信息是過去的歷史成本信息，往往與資產的實際價值存在滯后性[4]。

（三）研發階段內研發費用歸集不齊全、各項費用性質不明確

漫長、復雜的研發模式容易使研發費用歸集與實際情況不符，可能會把不屬于研發活動的相關費用列支在研發費用臺賬中。比較常見的問題是：一是將與研發項目不相關的日常經營費用列支在研發臺賬中，例如中介代理費、通信費等；二是將研發人員日常的福利費用列支在研發臺賬中，例如研發人員加班餐費、加班產生的交通費等；三是歸集到研發臺賬中的費用流程不規范，沒有流程審批環節，費用歸集分配環節的原始憑證不齊全。

此外，部分軟件開發企業的財務人員在日常工作中，研發費用的資本化與費用化處理不恰當。主要體現為大型企業往往通過增加無形資產的賬面價值，達到增加企業資產的目的，容易人為地把應該費用化的數據進行資本化處理；中小企業由于財務人員數量較少，所以為了降低財務核算的復雜性和工作難度，同時也為了降低企業所得稅稅負，對于研發費用的入賬通常人為地把數據全部進行費用化處理。這些賬務處理都不能真實全面地反映企業真實的研發數據，從而對企業的研發水平披露產生一定的影響。

三、軟件開發企業研發項目財務管理的優化措施

（一）明確人員需求，科學建立崗位結構，保障財務數據可靠性

一是明確項目團隊的人員需求。進行充分的崗位分析和評估，明確軟件研發項目的工作內容、技能要求以及人員數量需求，確保在研發團隊中配備足夠的財務人員，以保障財務數據的記錄和管理。

二是科學建立崗位結構。根據軟件研發項目的特點和需求，建立科學合理的崗位結構，并明確財務部門的職責和崗位要求，包括財務數據記錄、財務分析、成本控制等方面的工作，同時，確保研發團隊中的其他職能部門（如技術研發、產品管理等）與財務部門之間的協作和溝通。

三是保障財務數據可靠性。財務部門在軟件研發項目中起到重要的監控和管理作用，他們應確保財務數據的準確記錄和及時更新，包括項目成本、預算執行情況、收支情況等，同時，建立內部財務控制機制，確保項目經費的合理使用和風險控制[5]。

（二）健全完善研發財務管理制度，加強各部門之間的信息交流

一是建立研發財務管理制度。制定并健全詳細的研發財務管理制度，明確各項財務管理流程和責任分工，包括項目預算編制、資金使用審批、成本控制、財務報表和分析等方面，確保整個研發項目的財務管理有章可循，規范和透明。

二是加強部門間信息交流。建立有效的信息交流機制，促進各部門之間的緊密合作和溝通。財務部門應與研發部門、項目管理部門等密切配合，及時了解項目進展、成本變動等信息，同時，研發部門和其他相關部門也要及時向財務部門提供項目進度、成本支出等相關數據，確保財務數據的及時性和準確性。

三是強化財務數據分析與報告。財務部門應加強對研發項目的財務數據分析，提供有關項目成本、效益、投資回報等方面的報告。通過深入分析，為企業決策提供重要依據，提出財務優化建議，幫助企業實現研發項目的財務目標。

四是培養跨部門合作意識。鼓勵不同部門之間的合作與協作，培養跨部門的團隊合作意識；組織定期的部門間會議或溝通，分享項目進展和財務數據，解決問題和提出改進建議。總之，要通過加強各部門之間的信息交流和合作，實現研發項目的財務管理的全面性和協同性。

（三）細化研發費用會計核算要求，規范研發費用管理

一是明確人力成本的組成。在軟件研發企業中，人力成本是研發費用中最大的支出，包括工資薪金、社會保障費用和住房公積金三個方面。

二是詳細記錄和分攤人力成本。企業應明確研發人員在各研發項目上的時間歸屬，并詳細記錄工作工時和員工考勤資料；通過準確分攤各項人力成本數據到研發項目臺賬中，反映真實的成本信息。

三是科學管理固定資產和折舊費用。研發過程中使用的高價值固定資產形成的資產折舊費用也是研發費用中的重要部分。企業應安排專人管理固定資產，定期進行資產盤點，并準確區分日常管理使用和研發活動使用的資產；規范資產管理臺賬，按規定計提各項資產折舊并準確入賬。

四是規范委外開發的財務管理。委外開發是軟件研發企業研發費用中重要的一環。企業在選擇委托開發受托方時，應進行全面的背景調查，并與受托方明確研發效果和要求，簽訂標準版的《委托技術開發合同》并敦促受托方在簽訂合同后第一時間到當地技術管理部門進行“技術合同認定登記”，出具相關登記證明。在推進技術開發過程中，雙方應及時溝通并形成相關的溝通交流文件留底備查。

五是完善款項審批流程和費用歸集制度。企業應完善款項審批流程，確保費用的合規性；形成完整并可追溯的費用歸集制度，明確各項費用的支付屬性和使用時間段；從源頭嚴格控制，降低研發費用過度費用化或資本化的現象。

軟件開發企業研發項目財務管理是一項體系化工作，企業只有清楚認識到研發項目財務管理的重要性，科學匹配各部門人員、完善研發財務管理制度、細化財務核算，做好研發項目的財務管理，才能對研發費用起到“保質保量”的效果。在研發費用“利益最大化”的前提下，降低稅務風險，提高利潤，提升綜合實力，樹立正面可持續發展的企業形象。

參考文獻：

[1]雷瀛璘.企業研發費用核算與管理存在的問題及對策[J].財會學習，2023（24）：26-28.

[2]周建杰.高新技術企業研發費用核算存在的問題及其對策[J].老字號品牌營銷，2023（15）：176-178.

[3]李韞.高新技術企業研發費用財務管理優化思路[J].財會學習，2023（04）：40-42.

[4]孫琳琳.高新技術企業研發費用管理的有效策略與實踐[J].營銷界，2023（21）：35-37.

[5]劉懿.高新技術企業的研發費用加計扣除[J].納稅，2023，17（29）：22-24.