內部審計在行政事業單位內控管理中的作用研究

摘 要：在醫療衛生體制改革不斷深化的大背景下，醫院行政事業單位內控管理開始逐漸被社會公眾所關注。內部審計是內控管理體系中的工作重點，不僅可以保障醫院醫療活動的正常進行，還可以提升醫院的社會形象，促進醫院未來長期、健康、可持續發展。審計工作旨在確保行政事業單位的內部控制體系能夠有效地管理和監督其運營活動，不僅實現有效資源整合，還可以防范于未然，確定單位目標，順應市場潮流，打造適合自身發展的內控管理組織道路。

關鍵詞：內部審計 行政事業單位 內控管理 實踐應用

中圖分類號：F239 "文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）01-114-02

一、引言

行政事業單位要建立與現代化管理要求相適應的有效內控管理機制，在具體實施的過程中，需將內部審計與內控管理有機結合起來，兩者相互監督，相互促進，強化醫院內部管理機制，以此來最大限度減少資源浪費、增加醫院營運利潤。一般的情況下，審計工作的目標是對內部控制體系進行評估，判斷是否可以科學地達成內部控制目標（資產保護、準確財務報告、合規性等）。審計是評估內部控制有效性的重要手段之一。內部控制建設為審計提供了評估標準。審計和內部控制建設相輔相成、相互促進。也就是說，內部審計要評估內控的有效性，識別內控體系中潛在的風險和弱點，在確保醫院正常運轉的基礎上，不斷改革創新管理制度，促進行政事業單位健康發展和進步。

二、內部審計在行政事業單位內控管理中作用

（一）促進各項方針政策落實

1.資源有效利用。行政事業單位內控管理需要在審計工作的協助下，完成資源的優化配置，通過對資源的規范和監督，更好地落實方針政策，提高資源的利用率，提升實踐部分的落實成效。

2.合規性保障。審計工作可以幫助行政事業單位完成內控制度的設立和執行，并且保障這些內容全部在合法合規的情況下完成。行政事業單位只有做到規范這些內容，才可以更為有效地明確政策目標，確保在法律允許的范圍內落實。

3.風險識別和評估。行政事業單位的內部審計工作，可以對行政事業單位的內外部環境進行分析，對各項整改工作進行跟蹤監視，有效規避風險。通過深入了解單位的業務模式、運作流程和相關政策法規，審計人員可以找到單位存在的潛在風險。并且按照風險評估的等級，探究潛在影響程度和發生概率，最終根據實際，合理分配資源，并且采取相應的應對措施。例如：醫院行政部門的內部審計人員可以使用風險矩陣、風險事件樹等方式，做好定量和定性風險分析，然后結合數據技術和模型，找到隱匿的風險信號，提高風險的識別能力。

4.績效評估。行政事業單位的工作人員應深入全面了解本單位的實際情況，針對性地開展出各種指導活動。內控管理還可以幫助單位完成績效評估，內部審計可以通過監督和評價績效指標，了解當前的方針政策，持續發現問題的所在，并且根據實際情況，做出合理化調整，最大限度滿足目標政策的落實。

5.信息透明度。在進行內部審計過程中，行政事業單位可以使用多元化的方式，合理有效地實施內控管理，保證資金的合理化使用，保持透明化，避免出現公款或者以權謀私的行為。通過建立、健全的內控制度，最大限度保證信息的可靠性與精確性，促進政策的落實，保持行政事業單位的公信力，為醫院的可持續發展奠定良好的基礎條件。

（二）確保財務信息的準確性、真實性

1.會計準則和政策遵循。內部審計是組織內部設立、服務于管理部門，需要保護資產的完整和會計信息準確。內部審計要以真實、可靠的會計信息為依據，讓內部控制制度的有效實施成為內部審計發揮職能的基礎。審計人員需要對內部控制政策、程序、流程、制度文件等，做好識別和管理工作。對執行情況進行審查，對執行過程、責任分配、內部控制環境等進行分析，探究這些內容是不是都在會計準則和政策內進行。

2.分工與權限。內部控制是通過建立內部控制制度，對組織的各項經濟活動進行管理。行政事業單位的內控工作，不僅要加強各個部門之間的溝通與協調，還要保證制度的健全，分工的明確，權限的適宜。這樣做的主要目的是防止推諉的情況出現，避免欺詐的行為出現，結合實際，最大限度減少財務信息的錯誤率。

3.會計記錄和報告程序。醫院是為公眾提供醫療服務的場所，每天都會接待大量的病患，還需要采購大量的藥品和醫療設備。除了正常的收支，還要管理其他方面的內容。不同科室中，需要的藥品和設備也是不同的，這些都需要在一個穩健的管理體系中進行。內部審計可以保障行政事業單位建立健全的內控管理制度與體系，明確財務處理流程和核對機制，提高信息的精確性，合理地做好會計紀錄，落實報告程序，達到防患于未然。

4.資產保護。內部審計可以幫助行政事業單位更好地保障內控管理，最大限度保證資產的完整性與安全性。內部審計人員會對行政事業單位的財務活動進行全面的審計和調查。檢查財務記錄、賬戶余額、交易紀錄等是否合規合法，并且保證內容的真實性。建立相應的資產保護措施，防止資產丟失、損壞或濫用，可保障財務信息的真實性。

5.內部審計和自查機制。內部審計是對組織、財務狀況等內容進行全面的評估，內控制度是確保這些目標實現的重要措施。內部審計人員將重點關注財務流程是否規范，通過這個評估過程，確定潛在的風險點和漏洞，以識別異常模式或異常交易。并加強監督和審查機制，還會向管理層和監管機構提供詳盡的審計報告，明確存在的風險，提出可以落實的優化措施。審計人員還會對決策、執行和處理敏感信息的過程實施分析，通過訪談、觀察和文件審查等方式與行政事業單位的員工互動，發現和糾正可能存在的道德和行為規范問題。通過組織培訓課程，有效地激發員工的自我約束和道德意識，向著誠信、廉潔的方向發展。

6.風險管理。內部審計通過系統地檢查來識別風險，為投資、融資、盈利、負債等經濟運營活動，做好風險指導工作。常規性的業務活動、資金運作、項目決策等，都需要通過內部審計在風險管理中的協調、管理作用，做好有效的監督工作，保證財務資源的良性運作，有效規避風險。通過風險評估和控制措施的建立，不僅可以減少財務信息不精確所帶來的風險，還可以找到潛在的不確定，根據實際情況制定出合理的解決措施。

7.獨立性和公正性。內部審計可以確保財務信息的審查和核實不受內部干擾，通過獨立的審計和自查，及時發現不足，明確改進方向。內控制度為審計提供了評估標準和依據，可更好地落實風險管理，提高服務質量，保障信息的真實有效性，促進行政事業單位健康可持續的發展。

三、內部審計在行政事業單位內控中的應用

（一）完善內部控制制度，建立獨立的內部審計機構

行政事業單位的性質與社會企業有所不同，其承擔社會公共服務工作主要職責在于為民眾提供公共服務。內部審計視角下，想要進一步提升行政事業單位內部審計與內控工作質量與效率，就要整合資源，建立完善的內部控制制度。行政事業單位要依據相關的法律法規，參考一些成功單位的內部控制制度建設案例，然后因地制宜，根據自身的需要，確定可行性的標準和流程。在崗位設置時還要遵守協調原則，互相監督，切實將內控制度落到實處。首先，以審計發現問題為根據細化內控管理制度。按照業務特征，優化內控管理業務的流程，使內控管理制度更具可操作性。以實際發現的問題為重點做出分析，為事業單位改革提供推動力。其次，根據審計整改結果補充制度內容。主要是根據立行立改型問題、分階段整改型問題、持續整改型問題等實施深入探究，分析管理存在的不足，樹立制度構建與執行之間的必然聯系，通過內控，促進內部審計質量的提升。最后，設立專門的內部審計部門或委員會，可以直接向頂層管理層匯報，不僅是為了保證內控和內部審計之間協調工作，也是為了保持審計科學的推進和監督工作。

（二）加強內部控制意識培訓，完善內部控制溝通機制

一是，組織工作人員學習審計報告。不僅是為了增強工作人員的內部控制意識，也是為了提高內控管理的規范性。另外，單位還可以組織工作人員參與內部審計與內部管理的專項學習，提高綜合素養，加強重視程度。在常態化的基礎上，構建內控管理培訓機制，使用多媒體等多元化的方式，創新學習渠道，將線上和線下實踐相互結合，通過日常內控管理、定期培訓等活動，最大限度提高內控質量，增強內部審計水準。二是，遵守成本效益原則。行政事業單位應該秉承事業發展觀的主要思想，建立長期“效益”發展目標。在內部審計的前期，應做好評估工作，讓內部審計對內控管理的推動作用可以有效發揮。三是，謹慎的工作態度。內部審計在落實的過程中，需要按照政策方向，審計準則，遵守職業道德，保持嚴謹的工作態度，避免出現工作失誤。業務流程、管理制度、人事管理與配備等內容都需要明確。最后，案例分析與交流。單純的理論部分學習是不夠的，還要通過融入案例的方式，讓工作人員在內部審計與內控管理中逐漸形成合規習慣。在大家都形成正向的溝通之后，例如：內部交流會議、定期報告和反饋機制等，兩者之間即可相互協作，共同促進。

（三）強化風險管理，提升信息技術安全管理

經營成本背景下，單位要結合各種醫療項目收費的問題做好協調工作，在成本意識的基礎上，密切關注市場與醫院經營的實際變化情況來調整庫存。也就是說，不管是費用的支出還是收入，都要合理地落實風險管理意識，創新醫療項目，優化結構，最大限度達到成本管理目標。此外，還要進行單位的各項計劃決策及戰略目標的制定，協調其他部門的工作，形成一個整體協同機制，實現有效的風險防控。科學合理地判斷單位資金可能出現的風險及風險背后的行為，最大限度避免風險擴大，甚至失控的情況。在第一次評估風險因素以后，還需要進行二次評估，主要目的是為找到漏洞，最終形成有針對性、建設性的整改方案。加強信息化建設，構建統一化、全局化的內控管理平臺，不僅可以有效地進行系統風險管理，還以提高內部審計品質、加快內控建設。適應信息化、數字化環境，引進大數據、云計算等技術，聯合專業審計軟件，滿足數據分析、校對、復算等全過程評價，實現數據的采集和對比，避免篡改的情況出現。

（四）強化內部控制監督和評估

行政事業單位應加強各個環節的監控、檢查，將內部設計與內控的具體業務結合起來，從而確定以“防”為主、以“補”為輔的監控防線，在不同的層面，及時發現問題，消除風險，結合項目審計、離任審計等“查”方式，落實執行情況和執行結果。定期進行內部控制的自查和內部審計，接受外部審計機構的監督和評估，及時發現問題，提高內部控制的有效性和效率。密切追蹤監管每一筆資金的使用情況，明確管理職責優化流程。除了內部審計監察機構進行監督外，還可以引入第三方獨立機構對審計工作進行評價和監督。與此同時，還引入舉報監督機制，將測評結果與獎懲機制、晉升渠道結合起來，讓全體成員都積極的參與到其中，提升單位的管理水平和效能。

四、總結

在行政體制改革發展過程中，行政事業單位內部審計與內部控制相互滲透，需要使用多元化的創新方法，加大內部審計監督力度，有效發揮和挖掘內控作用與價值，加強審計監督，使之規范化和制度化，改善經營水平，提高管理品質，為醫院健康可持續發展“保駕護航”。

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（作者單位：咸寧市中心醫院 湖北咸寧 437000）

（責編：趙毅）