關于煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的思考

摘"要：當前，隨著我國經(jīng)濟水平的不斷進步和發(fā)展，煤礦企業(yè)面臨的市場競爭和外部風險與日俱增。煤礦企業(yè)要想進一步優(yōu)化經(jīng)營管理模式，增強市場核心競爭力，充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部的各類資源，幫助企業(yè)獲得更多經(jīng)濟收益，一定要加強內(nèi)部控制制度建設工作，提升內(nèi)部控制管理水平。基于此，文章首先簡單闡述了煤礦企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制制度的意義，然后以此為切入點分析了煤礦企業(yè)內(nèi)部控制建設中暴露的問題，如缺乏自上而下的內(nèi)部控制氛圍、內(nèi)部控制信息溝通不順暢等，最后基于問題提出了加強煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的相關舉措，旨在推動煤礦企業(yè)進步和發(fā)展。

關鍵詞：煤礦企業(yè)；內(nèi)部控制；企業(yè)管理

中圖分類號：F406.7""""文獻標識碼：A"文章編號：1005-6432（2025）07-0078-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.07.020

1"引言

面對當前的經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢，煤礦企業(yè)在日常的經(jīng)營和生產(chǎn)環(huán)節(jié)會遇到各式各樣的問題，企業(yè)的經(jīng)營風險也隨之不斷增加，加大了煤礦企業(yè)管理層的工作壓力。基于這一環(huán)境，煤礦企業(yè)著力開展內(nèi)部控制制度建設工作對推動企業(yè)發(fā)展有著至關重要的意義和價值。煤礦企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制制度的過程中，要直面生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)暴露的問題，切實深化內(nèi)部控制制度建設工作，以此來助力企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

2"煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度建設意義

內(nèi)部控制是各大經(jīng)營主體為了提升經(jīng)營生產(chǎn)效率、充分調(diào)動內(nèi)部各類資源、達成戰(zhàn)略經(jīng)營目標的一類綜合性管理方式。合理的內(nèi)部控制制度不僅具有優(yōu)化企業(yè)管理流程的功能，還可以充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的治理能效，推動企業(yè)發(fā)展。綜合來看，煤礦企業(yè)建設內(nèi)部控制制度具有以下意義。

其一，煤礦企業(yè)健全內(nèi)部控制制度工作是推動企業(yè)發(fā)展的關鍵因素，完善的內(nèi)部控制制度一方面可以對企業(yè)的運營成效和狀態(tài)進行監(jiān)督和管理，另一方面可以約束企業(yè)分支機構(gòu)和部門的經(jīng)營管理行為，有效遏制經(jīng)營風險，梳理生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)暴露的問題，確保國有資產(chǎn)的完整性和安全性。其二，煤礦企業(yè)通過開展內(nèi)部控制工作，可以及時評估企業(yè)經(jīng)營管理過程中面臨的各類風險，然后結(jié)合風險特征和種類制定風險應對機制，將經(jīng)營風險控制在合理的范圍內(nèi)。其三，煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制制度會隨著內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境和政策變化而改變，煤礦企業(yè)可以通過靈活調(diào)整內(nèi)部控制制度來不斷提升企業(yè)的經(jīng)營管理質(zhì)效，引領企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展道路。

3"煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度建設問題

3.1"缺乏自上而下的內(nèi)部控制氛圍

第一，多數(shù)煤礦企業(yè)管理層沒有深刻意識到內(nèi)部控制制度建設工作的重要性，煤礦企業(yè)上至領導下至基層員工都缺乏內(nèi)部控制管理意識，甚至有少數(shù)人將內(nèi)部控制工作視為常規(guī)性的管理工作，過分追求內(nèi)部控制制度建設而不重視內(nèi)部控制制度落實，導致內(nèi)部控制制度落實淪為“形式化”，難以實現(xiàn)內(nèi)部控制和經(jīng)營效益的有機統(tǒng)一，對煤礦企業(yè)的正常發(fā)展產(chǎn)生負面影響。

第二，煤礦企業(yè)沒有做好基層員工內(nèi)部控制制度培訓工作，企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制氛圍。多數(shù)煤礦企業(yè)的基層員工對內(nèi)部控制制度要素不甚了解，對內(nèi)部控制管理存在偏見，有人甚至認為內(nèi)部控制工作是財務部門的專屬工作，導致煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設淪為了貼在墻上的“制度”，員工手中的“手冊”。

3.2"內(nèi)部控制信息溝通不順暢

第一，煤礦企業(yè)未能持續(xù)做好內(nèi)部控制信息溝通工作。溝通并非為了獲取結(jié)果，而是一種過程，煤礦企業(yè)的部分管理層盲目地將內(nèi)部控制信息工作視為專屬部門的工作，也沒有營造良好的溝通氛圍。煤礦企業(yè)在開展內(nèi)部控制溝通的過程中，沒有秉承人性化原則，在一定程度上降低了煤礦企業(yè)內(nèi)部的凝聚力和向心力。例如，煤礦企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理的過程中，沒有及時和客戶進行溝通和交流，不僅減弱了客戶同企業(yè)之間的聯(lián)系，也難以讓煤礦企業(yè)了解客戶的實際需求，不能發(fā)揮雙方的價值優(yōu)勢。雖然有部分煤礦企業(yè)制定了信息溝通制度，但是在具體的執(zhí)行環(huán)節(jié)存在溝通不暢、信息處理不及時等問題，降低了客戶的滿意度。

第二，煤礦企業(yè)的總公司和分公司溝通交流不暢。一是煤礦企業(yè)的各分支機構(gòu)和部門之間的溝通效率低下，一些業(yè)務流程難以快速傳遞，煤礦企業(yè)的部門溝通缺少“橋梁”。二是分公司和總公司之間的信息傳遞效率較低。部分分公司出于自身利益考慮，向總公司匯報生產(chǎn)業(yè)績的過程中沒有全面展示經(jīng)營信息，對內(nèi)部控制制度的落實造成了負面影響。

3.3"內(nèi)部控制制度規(guī)范執(zhí)行力較弱

第一，部分煤礦企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制制度的過程中，僅圍繞企業(yè)的規(guī)章制度和經(jīng)營管理規(guī)范，沒有引入人員培訓、內(nèi)部控制制度宣傳、監(jiān)督考核以及評價反饋等內(nèi)容。針對煤礦企業(yè)基層員工而言，在該制度模式下，難以準確了解內(nèi)部控制制度，很多員工對內(nèi)部控制制度的了解只停留在手冊上的“流程圖”層面，并沒有在實際的工作中融入內(nèi)部控制管理制度。

第二，少數(shù)煤礦企業(yè)基層員工不重視內(nèi)部控制管理制度，沒有認真閱讀內(nèi)部控制手冊，也沒有結(jié)合內(nèi)部控制管理手冊中的內(nèi)容優(yōu)化自身的工作模式。而煤炭企業(yè)也沒有針對員工的此類行為設置對應的績效評價機制，導致煤礦企業(yè)難以達成內(nèi)部控制管理目標。

第三，煤礦企業(yè)自身的綜合實力會對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行落實情況產(chǎn)生影響。例如，在各類經(jīng)營生產(chǎn)活動簽署的過程中，最終的合同文本必須經(jīng)由煤礦企業(yè)領導簽字審批，然后方能執(zhí)行。但是很多煤礦企業(yè)在簽署合同的過程中經(jīng)常出現(xiàn)簽署落后于執(zhí)行的現(xiàn)象。

3.4"內(nèi)部控制缺少嚴格監(jiān)督

內(nèi)部控制工作離不開完善和健全的制度，但是多數(shù)煤礦企業(yè)自身的內(nèi)部控制監(jiān)督體系不完善，難以針對部門和崗位的內(nèi)部控制制度落實情況進行有效監(jiān)督和管理。首先，缺乏足夠的審計資源和人員，這是內(nèi)部審計監(jiān)督的一大問題。煤礦企業(yè)通常龐大而復雜，涉及許多關鍵領域，如礦工安全、環(huán)境保護、設備維護等。缺乏足夠的審計人員導致審計工作的片面性，只能涵蓋其中一部分領域，而其他領域可能忽略或只能進行有限的監(jiān)督。其次，由于煤礦企業(yè)的工作環(huán)境危險，內(nèi)部審計應當更為嚴格和細致。然而，實踐中，不少煤礦企業(yè)缺乏清晰的審計標準和程序，不同的審計人員采用不同的方法，這使得問題難以被準確識別和定位。此外，內(nèi)部審計的獨立性也是一個問題。在某些情況下，內(nèi)部審計部門可能受到管理層的影響，導致審計結(jié)果的客觀性受到威脅，使得問題被淡化或掩蓋，而不會被適當?shù)靥幚怼６覍徲媹蟾娴馁|(zhì)量不高，審計人員沒有足夠的權(quán)威和影響力，管理層不會對報告中提出的問題采取必要的措施。最后，新時期，煤礦企業(yè)需要不斷適應新的技術和新的風險，但不少企業(yè)內(nèi)部審計工作存在滯后性，審計人員缺乏必要的技術和專業(yè)知識，無法對新興風險和技術進行審計，導致煤礦企業(yè)無法應對新的挑戰(zhàn)，從而增加了潛在的風險。

4"煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度建設優(yōu)化措施

4.1"優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

在內(nèi)部構(gòu)建理想的控制環(huán)境對于煤礦企業(yè)至關重要，可以確保企業(yè)運營的安全性、合規(guī)性和高效性。首先，建立人人參與的內(nèi)部控制文化。在領導層面，煤礦企業(yè)的高層管理層應該樹立內(nèi)部控制的重要性，并將其融入企業(yè)文化中。高層領導要示范良好的內(nèi)部控制實踐，鼓勵員工積極參與內(nèi)部控制，確保整個組織對內(nèi)部控制的重要性有充分的認知。其次，提供專門的培訓和教育，以提高員工的內(nèi)部控制意識。煤礦企業(yè)應定期開展關于內(nèi)部控制政策和程序以及風險識別和報告的培訓，讓員工明白他們在內(nèi)部控制中扮演的角色和應該履行的責任，以及如何協(xié)助企業(yè)識別和管理風險。再次，制定明確的內(nèi)部控制政策和流程。煤礦企業(yè)需要結(jié)合實際，科學設置內(nèi)部控制政策和流程。這些政策應該涵蓋風險管理、財務控制、礦工安全、環(huán)境保護等關鍵領域，以確保各個方面的內(nèi)部控制都得到充分關注。同時，在內(nèi)部強調(diào)制度流程執(zhí)行的權(quán)威性，確保所有員工了解并遵守這些政策，并隨時報告潛在的風險或問題，幫助企業(yè)在早期識別問題，及時采取措施解決。最后，建立持續(xù)改進計劃。內(nèi)部控制環(huán)境建設需要持續(xù)推進，不僅需要煤礦企業(yè)結(jié)合實際實時調(diào)整和實施內(nèi)部控制政策，還需要進行定期審查和改進。

4.2"基于財務共享構(gòu)建內(nèi)部控制制度體系

為了進一步提升煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設質(zhì)量，煤礦企業(yè)要從財務共享模式應用入手，根據(jù)煤礦企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營目標和發(fā)展目標健全內(nèi)部控制制度體系。具體可以采取以下措施。

其一，煤礦企業(yè)要以財務共享模式建設為核心，結(jié)合基礎核算以及管理職能目標優(yōu)化會計核算功能。其二，煤礦企業(yè)要健全和完善共享制度，并結(jié)合企業(yè)的實際情況合理應用共享內(nèi)容，既要確保財務共享制度的實效性，又要貼合企業(yè)的實際情況。其三，煤礦企業(yè)要構(gòu)建標準化的作業(yè)方式，明確作業(yè)流程和作業(yè)規(guī)范，然后做好財務共享操作手冊編制工作。其四，煤礦企業(yè)要根據(jù)財務共享制度中的相關內(nèi)容，適當調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部控制制度管理規(guī)則。在煤礦企業(yè)實際的內(nèi)部控制管理工作中，要重點做好財務票據(jù)以及實體票據(jù)的控制工作，秉承財務共享原則加速推進落實，深度掌握其中的核心內(nèi)容，必要時還要做好電子票據(jù)控制工作。其五，煤礦企業(yè)要積極響應上級部門政策，有效提升財務共享流程的科學性和程序性，從而為后期內(nèi)部控制管理工作的開展夯實基礎，切實提升煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制效率。

4.3"加強內(nèi)部控制信息化建設，提高信息溝通效率

第一，煤礦企業(yè)要結(jié)合當前的經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢以及內(nèi)部信息流暢率等因素加強總部和分支機構(gòu)之間的聯(lián)系以及部門和部門之間的聯(lián)系，確保各部門均可以及時接受企業(yè)總部的信息，保障信息流通是開展內(nèi)部控制工作的核心。煤礦企業(yè)要結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀構(gòu)建良好的信息溝通機制，為信息溝通架設“橋梁”，據(jù)此來讓各部門深刻意識到內(nèi)部控制管理工作的價值和重要性，讓各部門明確自身的工作職責、工作目的，及時梳理和分析工作中存在的問題，并以此為基礎制定發(fā)展規(guī)劃方向，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的高效共享，讓各部門之間的信息能夠充分流通，進而最大限度發(fā)揮煤礦企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的價值和效能。

第二，煤礦企業(yè)要對組織架構(gòu)進行精簡和調(diào)整，組織架構(gòu)是否靈活、簡化直接影響了煤礦企業(yè)的內(nèi)部信息溝通質(zhì)量。鑒于此，煤礦企業(yè)要根據(jù)自身的管理需求，強化企業(yè)各部門人員的溝通和交流意識，尤其是要讓財務部門人員深刻地意識到溝通和交流工作的重要性，履行自身的工作職責。必要時，煤礦企業(yè)還可以面向社會聘請一批兼具專業(yè)素養(yǎng)和文化素養(yǎng)的專業(yè)人士進入企業(yè)對工作人員開展培訓。

第三，煤礦企業(yè)還可以要求下轄各部門制訂階段性的信息報告方案，借此來有效提升煤礦企業(yè)各部門之間的溝通效率。煤礦企業(yè)可以要求各部門在傳遞各類財務數(shù)據(jù)的過程中，借助自動化辦公平臺、ERP軟件、企業(yè)微信等工具同客戶進行溝通和交流，打破時間、地域等因素的限制。

第四，煤礦企業(yè)還可以根據(jù)經(jīng)營現(xiàn)狀，開展安全生產(chǎn)、內(nèi)部控制管理等研討交流會議，讓全體職工都參與其中，研判和分析特定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部控制管理工作中存在的問題，并在此基礎上制訂對應的解決方案。

第五，為了持續(xù)優(yōu)化煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平，要求煤礦企業(yè)做好內(nèi)部信息化系統(tǒng)建設工作，借助先進的信息化工具來切實提升企業(yè)內(nèi)部的信息傳輸效率，從而輔助企業(yè)領導層優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營決策，在提升企業(yè)生產(chǎn)效率的同時提升其市場核心競爭力。例如，煤礦企業(yè)可以積極效仿其他企業(yè)構(gòu)建以生產(chǎn)技術、財務管理和內(nèi)部控制管理為核心的信息管理系統(tǒng)，并在此基礎上健全和完善內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度，根據(jù)該制度對企業(yè)的日常經(jīng)營、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和管理，確保上述環(huán)節(jié)的科學性和合理性。煤礦企業(yè)還可以通過梳理日常內(nèi)部控制管理工作中存在的問題，制訂具有實踐意義的優(yōu)化方案，不斷提升煤礦企業(yè)的管理能效。

4.4"結(jié)合企業(yè)實際制定內(nèi)部控制手冊并加強執(zhí)行

第一，煤礦企業(yè)要結(jié)合自身實際情況打造內(nèi)部控制管理機制。煤礦企業(yè)構(gòu)建的內(nèi)部控制機制必須貼合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，要求相關人員在制定制度前做好前期的調(diào)研分析工作，不能生搬硬套其他企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度，既要突出內(nèi)部控制制度的靈活性，又要結(jié)合煤礦企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)環(huán)節(jié)存在的風險細化制度標準，優(yōu)化制度內(nèi)容，然后編制一套完整、全面的內(nèi)部控制手冊。實地調(diào)研是內(nèi)部控制手冊編制的起點也是基礎，尤其是針對大型的煤礦集團企業(yè)，在構(gòu)建內(nèi)部控制制度的過程中，要編制統(tǒng)一的內(nèi)部控制手冊，然后將其逐級下發(fā)至各分支結(jié)構(gòu)。

第二，為了進一步優(yōu)化煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制制度，要格外重視內(nèi)部控制制度評價管理工作，如果在內(nèi)部控制制度落實的過程中出現(xiàn)問題，要求第一時間向有關部門反饋，結(jié)合實際情況對內(nèi)部控制制度標準進行靈活調(diào)整，以此適應不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境，推進內(nèi)部控制制度的有效落實。

第三，從“內(nèi)外”層面著手，推進內(nèi)部控制制度落實。在煤礦企業(yè)內(nèi)部，要結(jié)合業(yè)務發(fā)展成效評估內(nèi)部控制制度的落實情況，秉承成本效益原則做好內(nèi)部控制管理工作，內(nèi)部控制制度的實踐性和其落實成效呈正比。在煤礦企業(yè)外部，要求全體員工參與到內(nèi)部控制制度的落實工作中，煤礦企業(yè)可以出臺相應的獎懲機制和績效考核機制來推進內(nèi)部控制制度落實。

4.5"重視內(nèi)部控制監(jiān)督管理，優(yōu)化內(nèi)部控制制度內(nèi)容

第一，煤礦企業(yè)要成立專門的內(nèi)部控制管理職能部門，并在此基礎上做好部門職能確定、崗位人員職責界定等工作，為了突出煤礦企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的獨立性，嚴禁出現(xiàn)財務人員兼內(nèi)部控制人員等現(xiàn)象。在內(nèi)部控制管理部門運營過程中，要充分落實崗位責任制度，提升內(nèi)部控制管理成效。煤礦企業(yè)的各部門之間也需要做好監(jiān)督工作，通過履行監(jiān)督職能及時發(fā)現(xiàn)問題。

第二，為充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理監(jiān)督工作的價值，煤礦企業(yè)的財務部門要根據(jù)工作需求制定有效的管理辦法。煤礦企業(yè)的業(yè)務內(nèi)部循環(huán)環(huán)節(jié)必須完整、無遺漏，業(yè)務流程中要融入控制內(nèi)容，然后明確各個環(huán)節(jié)的核心控制目標，最后將控制目標細分至煤礦企業(yè)的各個目標層，有效提升煤礦企業(yè)內(nèi)部控制管理工作成效。

第三，煤礦企業(yè)要做好崗位權(quán)限設置工作。煤礦企業(yè)管理層應根據(jù)部門員工的工作任務和工作目標合理設置崗位，確認每個員工的審批權(quán)限，并做好職責界定工作。

第四，煤礦企業(yè)要采取各種措施強化內(nèi)部控制監(jiān)督質(zhì)量，做好財務審計工作。煤礦企業(yè)可以面向社會聘請第三方審計機構(gòu)或者在內(nèi)部成立獨立的審計部門。為了彰顯審計部門的權(quán)威性、獨立性以及公正性，要求負責部門審計的人員必須熟練掌握財務專業(yè)知識，綜合能力必須過硬。具體要求如下三點。其一，煤礦企業(yè)的管理層選聘審計人員的過程中要展開全方位考核工作。其二，煤礦企業(yè)可以聘請社會專業(yè)人士進入公司開展培訓，充分滿足煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制管理需求，為員工營造一個良好的內(nèi)部控制氛圍和環(huán)境。其三，煤礦企業(yè)如果內(nèi)部擁有獨立的審計部門，在開展審計工作的過程中，要采取常規(guī)審計和專項審計結(jié)合，定期開展突擊審計等方式來不斷提升煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計成效，不斷強化審計功能，充分彰顯審計部門的權(quán)威性和公正性，確保企業(yè)各部門履行內(nèi)部控制制度，約束自身經(jīng)營管理行為，將內(nèi)部控制風險遏制在合理范圍內(nèi)，借此來助力煤礦企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

第五，煤礦企業(yè)要做好內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作。煤礦企業(yè)要針對內(nèi)部控制制度落實過程中存在的不足之處，及時和部門員工進行溝通。煤礦企業(yè)要根據(jù)市場、經(jīng)營環(huán)境變化情況，對內(nèi)部控制制度落實情況加以梳理，探尋其中不符合內(nèi)部控制監(jiān)督評價的內(nèi)容，然后及時做好評價反饋工作，據(jù)此來不斷調(diào)整內(nèi)部控制標準。煤礦企業(yè)也可以通過內(nèi)部控制監(jiān)督評價來優(yōu)化內(nèi)部控制管理工作中暴露的各類問題，不斷完善內(nèi)部控制管理手段，借此來更好地助推煤礦企業(yè)發(fā)展。

5"結(jié)語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，煤礦企業(yè)要結(jié)合當前的發(fā)展現(xiàn)狀做好內(nèi)部控制制度建設工作，借此來助推煤礦企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。煤礦企業(yè)可以通過內(nèi)部控制工作來有效控制經(jīng)營成本，精簡組織架構(gòu)，為煤礦企業(yè)發(fā)展注入更多動力，幫助其獲取更多的經(jīng)濟收益。煤礦企業(yè)的全體員工也要重視內(nèi)部控制管理工作，了解內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容以及應用價值，借助現(xiàn)代化工具強化內(nèi)部控制建設，切實提升煤礦企業(yè)的管理質(zhì)效。

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