企業內部控制風險成因與防范舉措分析

［摘 要］在競爭日益激烈的市場環境下，企業面臨嚴峻的發展形勢。內部控制是企業經營管理的重要內容，內部控制的有效性直接影響企業應對經濟風險的能力。新形勢下，企業注重內部控制工作，嚴格防范內部控制風險，對于提升內控管理水平、保護資產安全以及增強市場競爭力具有重要意義。基于此，本文主要對內部控制的定義與要素進行概述，深入分析企業內部控制風險的成因，并提出針對性的防范措施，旨在幫助企業建立健全內部控制體系，實現可持續發展。

［關鍵詞］企業；內部控制；風險成因；防范；風險評估

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2025.05.007

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2025）05-0025-03

0" " "引 言

隨著企業規模的不斷擴大，企業內部控制的重要性越發凸顯。然而，在實際運營過程中，一些企業未能做好內部控制建設，內部控制面臨著諸多風險。信息不對稱、權責不清、執行力度不足等問題，都是導致企業內部控制風險增加的重要因素。近年來，外部環境不斷發生變化，企業面臨的經營風險和不確定性不斷增加，進一步加大了企業內部控制的難度。因此，加強內部控制、科學防范內部控制風險，成為現代化企業管理的迫切需求。

1" " "內部控制概述

1.1" "定 義

內部控制是指企業為了有效達成既定的經營目標，通過設計與實施相互關聯的制度、程序和措施，以系統的方式對經濟活動的各個環節進行風險識別、評估、防范和控制的過程。內部控制的目的是保障企業財務報告的準確性與可靠性，確保企業在運營過程中嚴格遵守國家法律法規的要求[1]。內部控制不僅是企業管理的重要組成部分，更是企業穩健發展的重要基礎，對于降低經營風險、保障企業資產安全具有重要意義。

1.2" "要 素

內部控制主要包括五大要素，分別是控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督。其中，控制環境包括企業的治理結構、組織架構、權責分配等，良好的控制環境能夠促使員工樹立正確的價值觀和道德觀，增強對內部控制重要性的認識，為內部控制的有效實施奠定堅實基礎。風險評估涉及對潛在風險的識別、分析和評價，確定風險的影響程度和發生可能性。通過風險評估，企業能夠更準確地把握風險狀況，為制定和實施有效的風險應對措施提供依據。控制活動包括授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等，這些活動旨在將風險控制在可接受的范圍內，保障企業目標的實現。信息與溝通要求企業及時準確地收集、處理和傳遞與內部控制相關的信息，確保這些信息能夠在企業內部各層級、各部門之間順暢流通。內部監督是對內部控制體系運行情況進行持續監控、定期評估的過程，企業通過設立內部審計部門或聘請外部審計機構，能夠對內部控制的有效性進行全面檢查和評估。要想營造良好的內部控制環境，企業需要將這五大要素有機結合，強化內部控制活動，提高內部控制的有效性，促進企業高效運轉。

2" " "企業內部控制風險成因

2.1" "內部控制意識淡薄

目前，部分企業管理人員及員工對內部控制的重要性缺乏深刻理解，僅僅將其視為形式上的任務，未能深刻認識到內部控制的內涵與意義，內部控制意識比較淡薄，導致內部控制制度的執行變得表面化，缺乏實質性的推動力[2]。管理層不能充分認識到內部控制在預防風險、保障資產安全、提升經營效率等方面的作用，難以在企業文化中根植內部控制的重要性，進而影響內部控制體系的建立和完善。

2.2" "內部控制模式單一

一些企業仍沿用傳統的剛性管理模式，這種模式已經難以適應市場環境快速變化背景下企業復雜的業務需求。單一的管理模式缺乏靈活性和創新性，難以應對多樣化的經營風險，容易形成管理盲區。此外，過于剛性的內部控制模式會抑制員工的積極性和創造力，進一步削弱內部控制的效果。

2.3" "內控執行力度不強

盡管部分企業建立了相對完善的內部控制制度，但在實際執行過程中存在力度不足的問題。一些管理層對內部控制工作的重視程度不夠，并未構建有效的監督和激勵機制，導致員工在執行內部控制時缺乏積極性和主動性。同時，部分企業的內部控制執行機制不夠健全，責任劃分不明確，使得內部控制制度的執行效果不太理想[3]。

2.4" "內控風險分析不到位

一些企業在制定內部控制制度時及執行內部控制過程中，會忽視對風險的全面分析和評估，導致內控風險增加。部分企業對風險認識不足，缺乏科學的風險評估體系和有效的風險應對措施。在制定內部控制制度時，一些企業未能充分考慮企業實際情況和潛在風險點，導致制度與實際業務相脫節。在執行內部控制過程中，未能對風險進行實時監控，使得企業無力應對突發風險。

3" " "企業防范內部控制風險的舉措

3.1" "增強內控意識，優化內部控制環境

為了有效防范企業內部控制風險，企業需要增強管理層和全體員工的內控意識，使其深化對內部控制重要性的認識。具體而言，企業應當加強內控思想的宣傳教育工作，使各個部門之間通力合作，形成良好的內控環境，為企業的穩健發展提供保障。

一方面，企業應當定期開展內部控制培訓和教育活動，通過案例分析、專題講座等形式，深入淺出地講解內部控制的必要性、基本原理及其實施方法，使管理層和全體員工充分認識到內部控制對于企業穩健發展的重要意義。實際培訓內容應當涵蓋內部控制的基本理論、操作規范等方面，促使每位參與者均能夠深入理解并掌握相關知識。另一方面，企業需要優化內部控制環境，建立健全內部控制體系。企業可以通過完善治理結構，明確董事會、監事會、管理層等各層級的職責和權限，保障內部控制制度的制定和執行能夠在透明高效的環境下進行。此外，企業應當加強企業文化建設，將誠信、責任、合規等核心價值觀融入企業文化之中，引導員工樹立正確的價值觀和道德觀，形成全員參與內部控制的良好氛圍。例如，企業可以設立內部控制委員會負責內部控制制度的制定、執行和監督工作，這些機構應定期審查內部控制制度的有效性和適應性，及時發現并解決存在的問題[4]。同時，企業應建立有效的激勵機制，對在內部控制工作中表現突出的個人給予表彰獎勵，激發全體員工的參與熱情。

3.2" "豐富內控模式，靈活運用內部控制方法

為了有效應對復雜多變的市場環境，科學防范內部控制風險，企業需要結合自身特點，積極豐富內部控制模式，并靈活運用多種內部控制方法，形成多元化的內部控制體系。

首先，企業應深入了解自身業務特點和運營流程，識別關鍵控制點和高風險領域，為構建多元化的內部控制體系奠定基礎。在這一基礎上，企業可以借鑒國際先進企業的內部控制實踐和經驗，引入適合自身發展需求的內部控制模式。例如，企業可以建立全面的風險管理體系，運用風險管理框架指導內部控制制度的設計和執行，促使風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等要素得到有效整合；引入內部審計機制，成立獨立的內部審計部門，定期對企業的內部控制體系進行審計評估，確保內部控制制度的執行效果；運用現代科技手段，如大數據分析、云計算、人工智能等技術，提升內部控制的智能化水平，實現對關鍵業務流程的實時監控和預警[5]。其次，企業應注重內部控制方法的靈活性。在內部控制中，企業需要針對不同的業務場景和風險類型，采取不同的控制方法。例如，在財務管理方面，企業可以實施嚴格的授權審批制度，提升資金使用的合規性和安全性；在供應鏈管理方面，企業可以建立供應商評估機制，定期對供應商進行資質審核和績效評估，有效降低供應鏈風險。總之，企業應通過綜合運用多種內部控制方法，構建適應自身發展需求的內部控制體系，提高內部控制的針對性和有效性。

3.3" "加強內控執行力度，健全內控執行機制

要想切實提升企業內部控制的有效性，企業需要建立健全的內控執行機制，并強化內控執行力度。具體而言，企業應從以下幾個方面著手。

其一，明確各級管理人員的職責和權限，推進內部控制順利執行。企業應制定詳細的崗位職責說明書，明確每個管理崗位在內部控制體系中的具體角色和責任，確保每位管理人員都能清晰地了解自己的職責范圍和工作要求。同時，通過定期的責任劃分和權限審核，及時調整和優化管理架構，保障內部控制體系的順暢運行。其二，建立嚴格的內部控制執行流程，加大內控執行力度。企業應編制詳盡的內部控制操作手冊，明確各項業務活動的具體執行步驟、審批流程和控制要點。通過標準化的操作流程，降低人工操作發生錯誤的可能性，提高內部控制的效率和準確性。同時，企業需要加強對關鍵控制環節的監控和復核，促進內部控制措施的有效實施。其三，加強對內部控制執行情況的監督和檢查，保障內控執行力度。企業應當設立獨立的內部審計部門，指定專門人員負責內控執行情況的監督與評估工作，通過定期的內部審計、專項檢查和隨機抽查等方式，全面了解內部控制制度的執行情況，及時發現并糾正存在的問題。此外，企業應當建立內部控制執行情況反饋機制，鼓勵員工積極參與內部控制工作，及時報告發現的問題和風險隱患，形成全員參與、共同監督的良好氛圍。其四，企業應建立嚴格的考核和獎懲機制，激勵員工積極參與內部控制工作。通過將內部控制執行情況納入績效考核體系，將考核結果與員工的薪酬、晉升等切身利益掛鉤，激發員工的積極性和責任感。對于在內部控制工作中表現突出的員工給予表彰，對于違反內部控制規定、造成損失的員工依據相關規定進行嚴肅處理。通過這種獎懲分明的考核機制，促進員工自覺遵守內部控制規定，提升企業的整體內控執行力度[6]。

3.4" "做好風險分析，構建完善的風險評估體系

為了提升內部控制的有效性和適應性，企業需要建立健全的風險評估體系，采取系統化的方法，對即將面臨的各種風險進行全面深入的分析和評估。具體來說，企業可以通過建立健全的風險評估體系、制定有效的風險應對措施和預案、加強風險監控和應對能力的培訓演練等，提高應對風險的能力，助力企業的持續健康發展[7]。

首先，企業應識別內部及外部環境中的潛在風險因素，包括市場風險、信用風險、操作風險、法律風險等多個維度。通過定期組織風險識別會議，邀請各部門負責人及外部專家共同參與，提升風險識別的全面性和準確性。其次，企業應針對已識別的風險因素，開展詳細的風險評估。評估過程應當綜合考慮風險的發生概率、影響程度以及可控性等因素，采用定性與定量相結合的方法，為每項風險賦予相應的權重和評分。同時，企業可以借助專業的風險評估工具和軟件，提高評估的準確性。在風險評估的基礎上，企業應制定有效的風險應對措施和預案。即針對不同類型的風險，提出具體的應對策略和行動方案。例如，對于市場風險，企業可以采取調整產品結構、優化定價策略等方式；對于操作風險，企業可以采取加強員工培訓、優化操作流程等方式。再次，企業應當建立風險監控機制，對風險變化情況進行持續的跟蹤和監測。企業可以設立專門的風險監控部門或崗位，負責收集和分析各類風險信息，及時報告風險變化動態。同時，企業應定期評估風險評估體系的有效性，根據實際情況進行調整和優化，確保風險評估體系的時效性和準確性。最后，企業應當加強風險管理方面的培訓和演練，通過模擬風險情景、組織應急演練等方式，提高員工對風險的敏感度和應對能力。同時，企業應當建立跨部門的風險應對協作機制，確保在風險發生時能夠迅速響應、協同應對。

4" " "結束語

綜上所述，企業內部控制風險的防范是一項復雜的系統工程，需要企業從多個方面入手進行綜合治理。針對當前企業內部控制風險成因，企業應當重視內控風險，通過采取增強內控意識、優化控制環境、豐富內控模式、加強執行力度和完善風險評估體系等有效措施，建立健全內部控制體系，營造優良的內部控制環境，有效防范和控制內部控制風險，促進企業內部控制的不斷改進和完善。

主要參考文獻

［1］張芳. 企業內部控制、風險管理與內部審計探究［J］. 中國中小企業，2023（7）：93-95.

［2］楊登和. 大數據時代下企業內部控制風險的防范措施研究 ［J］. 商業2.0，2023（5）：16-18.

［3］余雪文. 企業內部控制視域下的風險識別與風險應對［J］. 財會學習，2022（33）：164-166.

［4］沈積. 財務共享服務下的內部控制風險探究［J］. 產業創新研究，2022（15）：163-165.

［5］王紅源. 關于企業財務內部控制風險及防范路徑分析［J］. 財會學習，2022（19）：164-166.

［6］王海. 論企業財務內部控制風險及防范措施［J］. 納稅，2021，15（31）：90-91.

［7］吳東芳. 國有企業內部控制風險成因及其防范對策分析［J］. 新經濟，2014（32）：94.