X房地產公司內部控制問題與對策研究

摘 要：本文以X房地產公司為研究對象，對X房地產公司內部控制現狀進行了概述，分析了X房地產公司在內部控制方面存在的治理方式落后、內部制度缺乏、風險管理缺失、人員認識不足、審計監督薄弱和信息化建設不全面等問題，并提出了治理結構改革、完善內部控制制度、重視風險管理、加強人才梯隊建設、加強審計監督和深化信息化建設等針對性措施，旨在推動X房地產公司內部控制體系的完善，促進企業健康可持續發展。

關鍵詞：X房地產公司;內部控制;財務風險

我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段。推動高質量發展是當前和今后一個時期確定發展思路、制定經濟政策、實施宏觀調控的根本要求。X房地產公司是一家國有企業，作為經濟發展的中流砥柱正面臨多樣復雜的風險，為實現高質量發展目標，對X房地產公司的內部控制提出了更高的要求。所謂內部控制，是指企業為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。X房地產公司應當根據實際情況調整自身戰略，建設全流程、全覆蓋的內部控制體系，以確保其能夠持續健康地成長并為其他類似國有企業提供有益參考。

一、X房地產公司內部控制現狀

（一）X房地產公司簡介

X房地產公司是一家國有房地產企業，成立于2006年，2020年起由于海寧市政府進行投融資改革，股權從海洲街道辦事處控制的國企劃轉到市交投控制，實質仍由海洲街道辦事處管理班子進行管理決策。受社會環境影響，X房地產公司的原有的房地產開發業務逐漸減少，面對社會需求，逐漸發展多元化業務，管理層看到了社區經濟的重大潛力，開始發展強社公司，自2023年起相繼成立物業管理、人力資源、廣告宣傳和咖啡零售等多家子公司。

（二）X房地產公司內部控制現狀

在治理結構方面，X房地產公司目前正在進行法人和中高層管理人員變更，從業人員更換成更加具有專業技能和經驗的管理人才，使公司更加適應現代化治理的需要。在公司制度方面，X房地產公司過去與海洲街道辦事處采用同一套制度，包括內部控制制度、財務管理制度、合同管理制度、資產管理制度、人員薪酬制度等，現在正初步制訂公司制度;在審批流程方面，目前所有的審批與海洲街道辦事處使用同一套審批流程，預計未來將設置分級審批流程，以提升管理效率和控制風險;在信息化建設方面，X房地產公司目前使用金蝶財務軟件，使用內控系統審批，預計未來會新增模塊;在人員薪酬方面，正在從單一的固定薪酬制度改革成三崗十八級的績效薪酬體系，提升人才待遇以吸引專業化人才，提升內部控制的有效性。

二、X房地產公司內部控制存在的問題

（一）治理方式落后

國有房地產企業面臨的組織結構不完善與缺乏現代化治理方式的問題，往往根植于其特殊的背景和歷史遺留問題[1]。X房地產公司的負責人由事業單位人員委派，法人代表及董監高職位亦由事業人員擔任，這種人事安排在一定程度上阻礙了企業治理現代化的步伐，企業缺乏主動創新意識和競爭意識，無法在激烈的市場競爭中生存和發展。并且在日常管理決策中，決策機制僵化，往往依賴于街道領導集體討論決定，導致企業在面對市場變化時反應遲緩，錯失商機。

（二）內部制度缺乏

X房地產公司設立以來沒有獨立的內部控制制度、財務管理制度、合同管理制度、資產管理制度、人員薪酬制度等，直接參照所屬街道的各種制度，未考慮企業自身的業務需求和發展特點，導致內部控制覆蓋范圍不足，未能涵蓋所有關鍵業務流程。例如：合同管理制度不健全，合同僅在審批通過后進行歸檔，事前缺乏合同審批過程中的留痕，也缺乏法務進行合規性審核，容易引發法律風險;財務管理制度中不相容崗位缺乏有效監督，印章沒有專人分開保管，員工可能會利用管理漏洞從事不正當行為，給公司造成經濟損失。

（三）風險管理缺失

由于地方財政撥款收緊，海洲街道辦事處資金周轉陷入困境，由于辦事處本身的融資途徑有限，不具備直接融資的能力，導致資金缺口難以彌補。為維持運營，X房地產公司及其子公司不得不承擔起籌融資功能，通過借貸等方式籌集資金注入街道辦事處，但這也意味著債務負擔的增加和融資成本的上升，這對企業內部控制中的風險管理構成了挑戰。并且街道辦事處的項目往往是民生項目，項目本身投資回報率較低甚至造成損失，這對X房地產公司的現金流進一步造成了壓力，增加了資金風險，形成了惡性循環。

（四）人員認識不足

國有企業往往缺乏全員監督的企業文化，X房地產公司由于成立時間長，老員工占據了多數，他們平均年紀偏大，工作習慣已經固化，并且對內部控制的認知不足，往往簡單地執行上級指示，無法識別潛在風險。在新招聘員工的入職環節，人員培訓只涉及基本的公司和崗位職責介紹，缺乏深入的內部控制和合規性培訓，尤其是針對不同崗位可能面對的風險和控制點。因此在后續內部控制工作中，整個組織對于內部控制重要性的認識不足，員工參與度低，配合意愿不強[2]。

（五）審計監督薄弱

X房地產公司未設立專門的內部審計部門，這使得日常的內部控制監督缺乏系統性和連續性。財政局的不定期巡檢和街道的專項審計檢查，頻率和深度有限，難以及時發現和糾正內部控制體系中的潛在問題[3]。此外，外部審計監督也僅針對特定重大事項審計和特定人員經濟責任審計，沒有形成定期審計制度，對于必須外部審計的事項也沒有細化規定，減少了對內部控制的外部檢驗，內部控制體系中的漏洞和薄弱環節可能長時間未被識別，降低了內部控制的約束力。

（六）信息化建設滯后

X房地產公司已經上線了內部審批系統，但是只包括日常審批報銷、請假差旅等，缺乏項目建設中的合同分級審批、合同登記管理、投融資中的信息管理、資產管理等模塊，導致信息零散、不連貫。但是由于全面上線全流程的信息化平臺并與財務系統關聯需要較大的資金投入，X房地產公司領導層意愿有限，認為投入產出比不高，導致系統功能受限。X房地產公司的電腦等信息系統使用年限較長，換新成本較高，運營維護人員使用外包，導致信息系統安全性不足，可能遭受數據泄露和網絡攻擊。

三、X房地產公司內部控制對策

（一）進行治理結構改革

目前國有房地產企業面臨多變的經濟環境和更加激烈的競爭，進行事業人員委派、掛職已無法滿足需求，需要通過聘請具有豐富行業經驗和成功管理案例的職業經理人，引進高學歷、高技術的高層次人才，用他們帶來的先進的管理理念和實踐成果，對國有房地產企業進行系統化的管理和現代化改革[4]。X房地產公司應通過社會化招聘職業經理人，重新任免董事長和管理層，并且通過高層次人才引進和人才招考，招聘多個在招商、財務管理、法律合規方面的專業人才，加強業務能力，優化業務流程，有效識別和管理風險，基于整體層面進行有效的內部控制建設。

（二）完善內部控制制度

由于自身業務的多元化，X房地產公司仍參照所屬街道各種制度進行管理已經不能滿足企業發展和管控需求了。X房地產公司應由財務部門牽頭，總經理作為負責人，成立內部控制小組，管理層和各個部門共同參與進行內部控制制度的制定和完善，同時制定本單位獨立財務管理制度、人員薪酬制度、合同管理制度等，例如：對合同審核增加合規性環節;制定崗位職責說明書，梳理各業務流程中的各環節審批人;明確不相容崗位分離制度和定期輪崗制度，例如不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，不得由一人管理收付款項所需的全部印章;內部控制關鍵崗位工作人員實行5年一輪崗機制。

（三）重視風險管理

國有房地產企業建設內部控制系統，在戰略的指導下加強風險預警機制建設十分必要。X房地產公司應制定一套應急預案，包括流動性危機、不可預見風險損失、市場崩潰、自然災害等，確保企業能夠迅速響應，減少損失;要探索和利用多種融資方式，引入社會資本，合作投資強社公司，使公司產生新的增長點;在進行重大投資前，要外聘第三方出具可行性研究報告，內部審計部門形成事前風險評估報告，按照企業發展戰略和規劃編制年度投資計劃，并與企業年度財務預算相銜接，與合理的資產負債水平相適應。

（四）建設人才梯隊

由于X房地產公司內部員工平均年齡較高，專業技能較差，使得員工對內部控制的認識和執行不足。在進行社會化招聘時，X房地產公司應偏重招聘青年群體，在招聘條件中增加專業技術資格設置，筆試中除了一般題目外，還要針對不同崗位增加專業性題目，并且在面試環節中要注重評估候選人的軟技能，如解決問題的能力、團隊協作精神、領導力和創新能力。在員工入職后，除了常規入職培訓外，還要增加針對性崗位的內部控制培訓，并且要定期對所有員工進行內部控制專項培訓，針對內部控制中的流程更新、內部控制重要事項進行宣貫。同時將內部控制的執行情況納入績效考核體系，激勵員工遵守內部控制制度。

（五）加強審計監督

十四屆全國人大常委會第十次會議表決通過的《關于修改〈中華人民共和國會計法〉的決定》首次將內部控制寫入會計法，在第二十五條提出“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度，并將其納入本單位內部控制制度”。X房地產公司要積極響應，著手制定內部審計制度[5]。在審計制度中要規定定期進行內部審計，評估內部控制的設計有效性和運行有效性，識別和糾正潛在的控制缺陷。定期進行內部控制自我評價，針對“三重一大”項目進行事前風險評估和事后績效評價。不定期對子公司進行巡查，確保集團內各公司的內部控制一致性和有效性。另外，還可建立外部審計機構庫，在內部控制規定的審計事項需要執行時，從庫中隨機抽取一家進行外部審計，提供外部獨立的視角和專業意見，確保內部控制的可信度和有效性。

（六）深化信息化建設

一個覆蓋全流程的信息化平臺是單位內部控制的重要載體。在數字化轉型的浪潮中，國有房地產企業必須將信息化平臺建設視為提升內部控制效能和企業競爭力的核心戰略之一。X房地產公司要認識到信息化平臺的重要性，通過增加系統功能的預算，新增合同管理模塊，加入合同事先審核的合規性流程;將財務報銷模塊與財務系統連接，確保財務信息準確性;新增資產管理模塊、投融資模塊資金管理模塊，滿足管理層實時了解企業現金流和資產的要求;保留接口，為將來把招投標模塊等納入系統提前預留準備;在平臺中對不同部門和級別賦予不同權限，既保證方便查詢數據，又保證數據安全，避免人為因素影響內部控制有效性。

內部控制建設不僅是企業自身穩健運營的基石，更是實現國家經濟高質量發展戰略目標的關鍵一環。面對復雜的內外部環境，X房地產公司必須進行治理結構改革，不斷審視和優化其內部控制制度，確保其與企業戰略、業務模式和法律法規同步演進。通過重視風險管理、加強人才梯隊建設、加強審計監督和深化信息化建設，X房地產公司能夠有效防范風險、提升管理效能，確保國有資產的保值增值，同時在國際競爭中展現更強的競爭力和影響力。未來，X房地產公司應持續探索內部控制建設的最佳實踐，不斷創新和迭代，為推動國家經濟的持續健康發展貢獻力量。

參考文獻：

[1]吳達.基于風險防控的國有企業內控合規管理問題與對策研究[J].中國鄉鎮企業會計，2023（12）：132-134.

[2]張璇，汪明慧，曲文.國企高管晉升預期可以提升內部控制有效性嗎？[J].財貿研究，2023，34（06）：98-110.

[3]王天宇.內部審計視角下國有企業內部控制建設的思考[J].會計師，2022（24）：112-114.

[4]黃莎莎，張麗君，劉韓婷.新收入準則對注冊會計師審計的影響研究——以房地產行業為例[J].河北企業，2021（12）：102-104.

[5]高凱麗，陸旸，笪左宜.全面預算在企業中的應用研究──以JJ房地產集團公司實施流程為例[J].財務管理研究，2021（10）：105-111.