財務人員在企業內部控制系統中角色定位 及其對風險防范的影響

摘 要：財務人員在企業內部控制中占據核心地位，尤其在費用報銷審核環節。財務人員不僅承擔驗證報銷單據真實性、合法性和合規性的重任，還通過嚴格遵循審核流程，細致審查報銷申請的合理性與必要性，從而強化企業的內部控制體系，加強財務內部監督，提升企業會計信息質量，保障財務工作質量，進而提高企業綜合管理水平。費用報銷處理的規范性，一定程度上也反映出企業的管理水平。當前，企業在費用報銷審核方面仍面臨諸多挑戰，本文針對企業現存問題提出財務報銷審核業務的改進措施，以期為企業的穩健發展提供有力保障。

關鍵詞：財務人員；內部控制；風險防范；角色定位；費用報銷審核

在當前激烈的市場競爭環境下，企業普遍面臨著嚴峻的風險挑戰，為了有效降低風險對企業造成的不利影響，加強企業內部控制尤為重要。而財務管理作為內部控制的核心部分，貫穿于企業運營的各個環節。因此，要深入理解企業內部控制與財務管理之間的關系，通過科學開展財務管理活動，最大限度地發揮內部控制的作用，進而提升企業的整體運營效率和風險管理水平。

一、財務人員在內部控制中的角色

內部控制已成為現代企業管理的重要組成部分，是全體員工為實現企業目標而共同努力的一種管理方式。構建健全的內部控制制度，能有效地監控企業經濟活動，運用一系列合理的管理手段確保企業會計信息的真實性，并有助于防范內部貪污、徇私等不良行為。

財務人員在企業運營中始終以企業的經營目標為指引，負責預算管理和資產的合理配置，同時為企業提供有價值的經營參考，從而助力企業領導層做出明智的決策。在現代企業中，科學完善的內部控制制度是財務人員順利履行職責的基石。

內部控制與財務管理在諸多方面存在共通之處，并能形成良好的協同效應。財務人員既深入參與企業經營管理，又保持著相對的獨立性，這使得他們在企業內部控制系統中扮演重要角色。

二、財務人員在企業內部控制中發揮的作用

1.降低企業風險

財務人員在企業內部控制中發揮著舉足輕重的作用，他們的工作是內部管理體系不可或缺的一環。通過財務人員的努力，企業能夠更有效地降低運營風險，完善組織架構，為企業的長遠發展奠定堅實基礎。財務管理，尤其是對資金流動的嚴密監控，是預防財務風險的關鍵手段，能夠大幅減少企業內部所面臨的各種不確定性。

為了達成降低企業風險的目標，企業財務人員主要采用兩種策略。一方面是風險識別。財務人員基于企業過往的財務數據與當前的經營情況，進行深入分析，從而預測未來可能遭遇的風險。在這個過程中，財務人員通過精準地識別風險點，為企業決策提供了有力的數據支撐。另一方面是風險控制。財務人員通過客觀的預測來評估內部控制中的潛在風險，進一步識別這些風險可能帶來的損失。科學的財務預算不僅助力企業對將來的經營走向進行更為明確的規劃，還強化了企業的內部控制體系，從而有效地減少了與外界風險正面碰撞的可能性。此外，通過財務人員的努力，企業的流動資金得到了更為合理的管理，這使企業在激烈的市場競爭中能夠穩扎穩打，逐步拓展自己的市場份額。

2.向企業提供準確的財務信息

財務人員在企業中擔任著至關重要的角色，他們的工作緊密圍繞企業的整體經營活動展開。這不僅涉及日常的賬務處理，還包括對企業資金流的精細管理以及對企業經營過程的全面監控。財務人員的核心職責之一是確保企業財務信息的準確性與可靠性。在處理復雜的財務數據時，財務人員需要細心審查，嚴格把關，不允許有任何的差錯。財務人員的工作精細到每一分錢、每一筆交易都必須精確無誤地記錄在案。在參與企業經營管理的過程中，財務人員不僅提供財務數據支持，還通過他們的專業知識和敏銳的洞察力，幫助企業減少不必要的支出。財務人員會對企業的開支進行嚴格審核，防止出現浪費，從而節約企業成本，提高企業的經濟效益。

財務人員還承擔著監督全體員工經濟行為的職責。他們通過對財務數據的監控，能夠及時發現員工在工作中可能出現的問題，如報銷不合規、虛假報銷等，這在一定程度上大大提高了財務信息的準確性，也保障了企業的資金安全。在對企業資金進行管理的過程中，財務人員需要時刻關注資金的動態，無論是流入還是流出，都要有明確的記錄和合理的解釋。這種嚴格的管理方式，不僅有助于防止貪污腐敗情況的發生，還能確保企業的每一筆資金都用在刀刃上。每一筆賬目都被財務人員詳細記錄在案，也為企業的財務管理提供了堅實的數據基礎。這些真實、可靠的財務信息，不僅能幫助企業做出更明智的決策，還能在關鍵時刻為企業提供有力的法律保障。

三、進一步發揮財務人員在企業內部控制中作用的方法

1.提高財務人員的綜合素質

隨著時代的快速發展和新事物的不斷涌現，財務人員的學習需求也日益增長。他們不僅需要深入掌握財會專業知識，還需要學會如何運用現代財務管理手段來解決市場經濟環境下企業內部控制面臨的各種挑戰。為此，財務人員必須具備扎實的專業素養、廣博的知識儲備和敏銳的市場信息捕捉能力。

（1） 強化會計職業道德教育

提升財務人員職業道德水平至關重要。企業應通過教育和培訓，確保財務人員秉持高尚的職業道德，從而保障財務工作和內部控制的穩定運行。同時，建立完善的考核機制，將財務人員的道德表現作為重要的考核指標。

（2） 加強繼續教育和技能培訓

為了持續提升財務團隊的專業能力，企業應積極策劃和開展與內部控制緊密相關的培訓活動。同時，企業應鼓勵財務人員積極學習最新的行業知識，熟練掌握現代財務管理技能，并努力考取行業內權威的專業證書。這樣系統的學習和實踐將幫助財務人員更加高效地應對內部控制過程中的各種挑戰，全面展現他們的專業素養。另外，為了激發財務人員的學習熱情和專業追求，企業應積極推動他們考取會計專業技術職稱，并對取得職稱的員工給予相應的獎勵。

（3） 增強財務人員的法治觀念

財務人員必須嚴格遵守國家的法律法規，依法設立財務賬簿，保持廉潔自律，堅決杜絕違法違紀行為。財務人員應確保財務報告的真實性，堅決抵制偽造、篡改財務憑證和賬簿等不法行為，從而有效防范職務犯罪的發生。

2.加強財務工作的規范化

（1） 建立健全的財務管理制度

合理且高效的財務管理制度，不僅能夠規范企業的財務活動，確保資金的合理使用和有效監控，還能夠顯著提升財務管理工作的效率和質量。通過明確財務流程、設立合理的財務審批權限、建立完善的財務核算體系等措施，可以使企業的財務管理工作更加有序、高效。更為重要的是，健全的財務管理制度為企業內部控制工作奠定了堅實基礎。內部控制是企業管理的重要組成部分，旨在確保企業運營活動的合規性、財務報告的準確性和資產的安全性。而財務管理制度的完善，使內部控制工作能夠有據可依，有章可循，從而更加有效地防范可能存在的風險和漏洞。

（2） 持續完善內部控制體系

持續完善內部控制體系對企業至關重要。當前，許多企業忽視了內部控制制度的實質性建設，內部控制僅停留在表面。為確保財務人員全面發揮職能，企業必須不斷完善內部控制體系，增強其系統性、科學性和完整性。深化對內部控制的理解，持續完善內部控制體系，是保障企業穩健發展的關鍵。

（3） 實施會計職位的定期輪換機制

盡管會計人員在固定崗位長期任職能夠提高熟練度并積累豐富的經驗，但這會限制他們對其他崗位業務的了解。企業應實施定期的崗位輪換，這樣不僅能通過崗位間的交叉監督揭示并解決問題，還能提升財務管理的規范性與精確度，從而強化內部控制。

（4） 構建高效的財務信息化系統

信息技術的快速發展推動了企業的信息化進程。但目前，許多企業的信息化基礎設施仍待完善，特別是在財務內部控制方面，不僅缺乏專業的計算機技術人員，而且信息化應用水平也有待提升。部門間的信息流通不暢，影響了內部控制的效果。為此，企業應著力打造一個優質的信息化平臺，強化信息系統的構建和日常運維，保障各部門之間的信息能夠順暢流通，實現資源的高效共享。同時，積極引進專業的計算機技術人才，以顯著提高內部控制的執行效果。

3.提高財務人員地位

在企業經營管理中，資金安全無疑是至關重要的一環。而要確保資金安全，科學、嚴謹的財務管理體系則是不可或缺的基石。如今，企業的財務管理與內部控制已深度融合，二者相輔相成，共同構成了企業穩健運營的保障體系。這種緊密的聯系意味著財務管理的科學性直接關系到內部控制的有效性。換言之，如果財務管理存在漏洞或不足，那么內部控制的效果也會大打折扣，進而可能威脅企業的資金安全。因此，優化財務管理流程、提升其科學性，就是在加固企業內部控制的防線。在這樣的背景下，財務人員的重要性愈發凸顯。他們不僅是財務管理工作的執行者，更是內部控制機制的關鍵參與者。財務人員的專業素養和職業道德，直接影響著企業財務管理和內部控制的效果。鑒于此，企業應更加深入地認識到財務人員對于內部控制的核心作用，并給予他們應有的重視。提高財務人員的地位，不僅是對他們工作的認可，還是對企業資金安全和內部控制有效性的投資。賦予財務人員更多的權力和責任，可以激發他們的工作熱情和創新精神，促使他們更加積極主動地參與到企業的內部控制中來。此外，適當提高財務人員待遇，也是調動他們工作積極性的重要手段。合理的薪酬體系，不僅能夠吸引和留住優秀的財務人員，還能激勵他們不斷提升自己的專業能力，從而為企業創造更大的價值。

四、基于內部控制系統的費用報銷審核現狀

1.費用報銷憑證填寫不規范

盡管許多企業已經深知費用報銷工作的重要性，但在具體執行過程中，仍存在一些問題，對報銷的效率和準確性造成了一定的影響。特別是在填寫報銷憑證上，財務準則有著明確的規定，報銷單據填寫必須規范、清晰、沒有涂改痕跡且嚴格按照財務要求不能出現錯填、漏填的現象。然而，在實際工作中，有相當一部分員工在填寫報銷單據時顯得頗為隨意，填寫內容模糊不清、涂改嚴重，這樣的單據不僅無法通過報銷審核，還會給企業財務管理帶來極大的困擾。上述問題的存在，反映出企業費用報銷審核的管理流程尚需進一步完善。

2.憑證信息的真實性較低

在我國企業報銷流程中，一直存在著憑證信息真實度較低的問題，這一問題的根源在于許多企業的財務報銷制度存在缺陷，無法有效發揮制度的指導作用。一些員工為了謀取私利，會在報銷時虛構或夸大業務項目，從而提高報銷數額。例如，有些員工會將自己的私人消費混入報銷單據中，將個人用品偽裝成辦公用品進行報銷，或者偽造報銷憑證以獲取不正當收益。這些行為不僅損害了費用報銷工作的公正性和效率，還嚴重地威脅了企業的資金安全和經濟利益。因此，財務人員在審核費用報銷申請時，必須保持高度警惕，嚴格審查報銷票據與實際業務是否吻合，報銷的憑證附件是否能有力支撐費用發生的真實性，并且還要關注附件與報銷單之間是否有較強的邏輯性和關聯性，以確保企業資金使用的合法性和合規性。

3.報銷制度不健全

企業通常會在內部建立一套獨立的費用報銷審批流程，但鑒于資源和成本的考慮，這套流程并不能涵蓋所有類型的費用報銷。對于那些已經建立了報銷制度的企業而言，它們往往將更多的注意力集中在主營業務上，導致報銷審批制度的內容更新不夠及時。然而，隨著企業規模的不斷擴大和業務的拓展，原有的報銷審批制度逐漸暴露出局限性，難以適應新的業務需求。當報銷審批制度與企業業務發展脫節時，審批人員在新的報銷需求面前可能會感到無所適從，缺乏明確的指導依據。這種情況不僅會降低財務管理的運作效率，還可能導致部門間的溝通障礙和利益沖突，進而對企業的整體發展造成不利影響。

4.人員的業務能力有待提高

根據企業現階段實施的報銷制度，財務人員負責多項報銷任務，包括制定報銷管理規則、確保預算平衡、資金支付、報銷審核與監督等。報銷款項被細致地劃分為專項費用、日常費用以及工程項目支出，以適應企業運營的多樣化需求。專項費用主要針對特定的項目活動；日常費用則涵蓋會議費、差旅費、業務招待費、辦公費等，是企業日常運營中不可或缺的部分；而工程項目支出則涉及多項報銷款項，如科技項目、基建項目等，對企業的長期發展具有重要影響。現階段，財務報銷工作面臨著一些嚴峻問題，如虛假發票、過期發票等無效報銷憑證，但部分財務人員受限于業務能力和經驗，無法準確識別這些無效憑證，導致不合規報銷現象頻出。同時，由于業務不熟練，造成審核周期被拉長，不僅影響了財務報銷的效率，也阻礙了財務報銷審核工作的規范化進程。因此，提升財務人員的業務能力和加強報銷流程的規范化管理，成為當前亟待解決的問題。

五、財務人員對防范費用報銷審核風險的影響

1.風險識別與預警

在費用報銷審核的每一環節中，財務人員都扮演著至關重要的角色。他們憑借專業的敏感度和豐富的經驗，能夠精準地識別那些異常或高風險的報銷申請，這些申請可能涉及金額異常、報銷頻率過高、報銷內容與業務不符等情形。為了更深入地了解這些潛在風險，財務人員會進一步分析歷史報銷數據和報銷模式，從而發現隱藏在表面之下的風險點。一旦發現這些風險點，財務人員會立即向企業管理層報告，確保信息能夠及時、準確地傳達。企業管理層在得知這些風險后，能夠迅速做出反應，采取適當的風險應對措施，如加強內部培訓、完善報銷制度或進行專項調查等。如此一來，企業不僅能夠及時防范潛在風險，還能持續優化內部控制體系。

2.提供改進建議

財務人員憑借專業知識和實踐經驗，能夠識別報銷流程中的潛在風險點，進而提出針對性的優化建議。這些建議通常涉及簡化審核流程、明確報銷標準、強化單據審核等方面，旨在提高報銷效率和準確性，降低違規風險。通過財務人員的努力，企業不僅可以完善內部控制體系，還能提升整體財務管理水平，為企業構建了一個更加規范、高效、透明的費用報銷環境，進而為企業的可持續發展奠定堅實的基礎。因此，企業必須充分認識到財務人員在防范費用報銷審核風險方面的重要作用，并積極采納他們的專業建議，共同推動企業財務管理的持續改進和發展。

3.促進跨部門協作

在企業運營中，財務人員扮演著“守門人”的角色，他們不僅負責確保所有財務交易的合規性和精確性，還承擔著促進各部門間順暢溝通與協作的重要使命。在與采購、銷售、人力資源等其他部門的日常合作中，財務人員積極分享他們在費用報銷審核中積累的寶貴經驗和發現的問題，不斷強調合規操作與風險防范的重要性。在費用審核過程中，財務人員采取多種措施加強與各部門的聯系，幫助其他部門的員工全面、深入地理解費用報銷的相關規定和流程，并明確各自在其中的責任和義務。這種跨部門的協同合作不僅有助于識別企業財務風險，保障企業財務安全，還能在企業內部構建起一道堅實的風險防線。

六、財務報銷審核業務的改進措施

1.完善內部控制制度

完善企業內部各項規章制度，尤其是在預算管理、財務收支、采購流程以及合同管理等領域，這是建立穩固內部控制體系的重要基石。內部控制制度的逐步完善，不僅能夠有力規范員工的經濟行為，使經濟活動在事前或事中都能得到及時且有效的控制，顯著提升財務流程的規范性，同時還為報銷審核工作奠定了堅實的基礎，提供了清晰、具體的操作指南。針對不同類型、不同性質的報銷項目，如人員經費的發放、公用支出的報銷、專項費用的使用、固定資產的購置等，審核人員能夠依據詳細、全面的內部控制制度，開展準確、高效的審核工作，確保每一筆報銷都嚴格遵循企業的規章制度，確保報銷流程的合規性及準確性。

2.加大宣傳力度

財務工作具有較強的專業性，導致企業許多員工對費用報銷制度、審批流程及相應權限一知半解，既影響了報銷審核的效率，又容易引起員工對審核人員的誤會。因此，對財務部門而言，加強財務知識的普及尤為必要。為實現宣傳的目的，宣傳手段應多樣化，一方面利用網絡平臺，如企業微信、企業網站等定期發布和更新財務信息、費用報銷審核流程等實用內容；另一方面精心編制制度手冊，以圖文并茂的方式簡明扼要地闡述財務規定、審批步驟及權限分配，將制度手冊分發給各部門，作為日常的工作指南。此外，在平時工作之際，財務部門要細心解答與財務有關的問題，做好財務宣傳工作，及時傳達最新的財務政策和動態，以減少因信息不暢導致的誤解。

3.合理規劃報銷流程

為了提升企業的管理水平，相關部門應先從明確目標定位出發，全面分析當前的財務管理流程，綜合評估流程的各個關鍵因素，以便準確識別現有流程的優勢和不足。同時，在《企業內部控制基本規范》的指導下，對財務管理的核心環節進行細致分析，始終堅持整體覆蓋、重點突出、相互制衡及靈活適應等原則。優化報銷流程設計時，既要確保整個流程體系的連貫性與完整性，又要注重關鍵節點的優化與突出，以實現各環節間的有效制約與平衡，并根據企業實際運營狀況進行靈活調整。通過重新規劃、有效整合及持續優化現有流程，企業可以構建更為高效、合理的業務流程，從而充分滿足企業在管理與發展方面的多元需求，推動企業朝著更加高效、穩健的方向發展。

4.積極利用信息化手段

推進財務管理的信息化和網絡化建設是提升企業財務管理效能的重要途徑。利用互聯網的傳輸特性和連接特性，可以擺脫傳統報銷模式的桎梏，邁向高效化、智能化的財務管理新時代。利用信息化手段不僅能提高財務人員的工作效率，還能優化內控環境，保障財務信息的真實與可靠，進而有效降低企業面臨的財務風險。在實施層面，企業可推行網絡預約報銷制度，允許員工在線預先提交報銷申請，從而免去現場排隊等候的煩惱。同時，借助預算執行系統的力量，對經費使用進行嚴密監控，確保企業的每一筆支出都符合相關規定。此外，還可以通過辦公自動化OA系統來優化報銷流程，實現審批環節的自動化與標準化操作。采用無現金報銷方式，能夠杜絕現金管理過程中的各種隱患。信息化手段在財務管理中的廣泛應用，必將為企業大幅縮減時間成本，提升資金管理的規范化，進而強化內部控制，有效遏制不當行為。

5.提高財務人員自身素質

隨著經濟環境的不斷變化，內部控制規范、會計準則等規章制度不斷被修訂更新，為適應市場需求，財務人員必須保持積極的學習態度，不斷更新財務理念并優化自身的知識結構，同時在工作中深入實踐，積累經驗以提升自身的職業判斷力。此外，在報銷審核工作中，財務人員的溝通協調能力也很重要，由于該工作涉及多個部門和多方利益，財務人員擁有良好的溝通協調能力可以顯著提升工作效率，確保報銷流程的有序推進。因此，財務人員需要不斷提高自己的溝通水平，以便更好地適應企業財務控制的要求，通過持續提升個人能力，為企業的穩定發展做出更大的貢獻。

七、結語

企業財務報銷審核不僅是財務管理的核心環節，還是企業內部控制中的重要財務控制活動。由于費用報銷審核業務本身的特殊性，當前企業在財務報銷審核工作中仍面臨許多問題。為了解決這些問題，企業需秉持創新理念，從人員培訓、制度完善、流程優化等多個方面入手，構建適合企業財務實際需求的報銷體系。通過綜合改進，企業可以提升工作效率，確保內部控制制度的有效執行，進而為企業的持續穩定發展提供有力保障。

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作者簡介：李靜（1977.03— ），女，漢族，云南昆明人，大學本科，稽核崗位，中級會計師，中級經濟師，主要負責公司內部稽查和審計工作，研究方向：財務會計。