論企業財務風險防控與內控體系的有效融合

摘要：財務風險防控是企業財務管理的重要一環，對于維系企業發展的穩定有著極為關鍵的意義，將其和內控體系進行有效的融合，很大程度上可以幫助企業豐富財務風險防控的路徑，提高財務管理工作開展的有效性。文章以“企業財務風險防控與內控體系的有效融合”為研究對象，首先論述了企業財務風險防控與內控體系的概念，然后分析了二者之間存在的關聯性，更深入研究了如何實現財務風險防控與內控體系的有效融合，包括建立健全的內部控制制度、加強風險管理、優化內部審計等方面，以期相關研究內容能夠為廣大從業者提供一定的啟示和參考，促進企業財務風險防控與內部控制體系的建立更好地融合起來。

關鍵詞：財務風險管理；內部控制體系；企業管理

隨著我國市場經濟的發展和企業間競爭的加劇，企業面臨的財務風險日益增加。為了保障企業的健康發展，提高企業的風險管理能力，加強財務風險防控與內控體系的有效融合顯得尤為重要。嚴格意義來說，這也為企業財務風險識別與防范控制，內部管理控制優化和升級，提供了全新的思路和實施辦法，帶有一定的必要性。

一、基本概述

（一）財務風險防控的基本概念及應用原則

財務風險防控是指企業通過采取一系列措施，對可能面臨的財務風險進行識別、評估和控制，以保障企業的財務安全和穩定發展。在企業內部對其進行應用的過程中，需要從這樣幾個角度著手把握原則：

成本效益原則。企業實施財務風險防控的根本目的也在于助力企業通過較低的投入獲得較高的收益，減少損失發生的可能性，保護獲益空間。

及時性原則。其是指企業在進行財務風險防控的過程中，要從前、中、后的所有過程出發進行風險應對和防控處理，全程保持高度關注，避免以中期為主或者在損失造成以后再進行“補救”。

整體性原則。企業在進行財務風險防控的過程中，需要從企業運營管理和發展建設的整體視角出發，了解各項風險要素，以此為基礎了解財務風險的具體表現以及其所帶來影響、損失的范圍。

謹慎性原則。其主要是指企業在從事財務風險防控的過程中，需要考慮到財務風險實際發生的可能性，同時針對每一個容易引發風險的細微之處進行謹慎研究和分析，為財務風險進一步防范奠定基礎、做好準備。

（二）內控體系

內控體系是指企業為了實現經營目標，保護資產安全，保證會計信息真實可靠，提高經營效率，而在企業內部建立的一系列管理制度和流程。就構成要素來看，內控體系包括內部管理與控制環境、風險識別與評估、內控活動與監督、信息交流與必要的溝通。因為其與財務風險防控在內容和實現路徑上有相同之處，故強調二者之間的融合，也帶有一定的可行性。

二、財務風險防控與內控體系的關系

于企業而言，財務風險防控和內部控制體系的建立并不是彼此對立的關系，相反，二者互相影響、互相依托、互相成就，共同構建了企業風險防控的強力保障，對于推動企業可持續發展有著極為重要的意義。

（一）財務風險防控是內控體系的重要組成部分

內控體系涵蓋了企業的各個方面，包括財務、生產、銷售等，企業只有將運營管理的方方面面全部納入內控體系當中，才能確保管理建設的“無死角”；財務風險防控作為其中的一個重要環節，與其他環節相互關聯、相互影響，而且依托財務風險防控要素構建的內控體系，可以加大企業對財務風險防控工作的關注和重視程度，擴大關注“面積”，提升管控水平和效率。

（二）內控體系為財務風險防控提供了制度保障

在企業開展財務管理工作的過程中，若內控體系不夠完善，很容易滋生日常運營的各種違規操作、舞弊行為，加大風險和損失出現的概率。健全的內控體系是能夠提升企業當中財務風險防范能力和水平的關鍵，可以規范企業的財務管理行為，實現對風險隱患的深層次挖掘和分析，在明確各部門的職責和權限的基礎上，加強內部監督和控制，從而為其提供充分的制度保障和支撐，有效降低財務風險。

（三）財務風險防控與內控體系相互促進

財務風險防控屬于企業經營管理過程中頗為關鍵的組成部分，通過加強財務風險防控，可以及時發現和解決內控體系中存在的問題，進一步完善內控體系，如此才有可能推動企業的長遠發展和進步。通過將財務風險防范的相關要領、細節導入內控體系當中，可以進一步提升風險防范與控制的有效性，提高相關工作開展與實施的規范化水平，深度發掘安全隱患，提升管理的動態性和即時性。

同時，通過完善內控體系，是企業防范日常財務風險的前提和基礎，能夠顯著增強企業的抗風險能力，保障各類財務信息和數據的真實性。事實上，近年來很多企業的穩定發展和運營，歸根到底都得益于完善的內部管理與控制體系，其能夠實現對市場運作及企業內部管理過程中的不確定因素以及其所帶來負面影響的總結，為高質量的財務風險防控提供支持和幫助。

三、財務風險防控與內控體系有效融合的途徑

要讓企業內部的財務風險防控工作可以和內部控制體系實現有效融合，在充分釋放彼此作用和功能的基礎上進一步形成合力，企業需要構建完善的內部管理控制制度、針對各類風險加強管理和控制、在優化內部審計的同時，做好信息化的建設和相關技術的合理使用。

（一）建立健全的內部控制制度

完善的內部管理與控制制度，是確保企業實現財務風險防控與內控體系建立的一道基礎，能夠為后續一系列工作的開展提供方向性的建議和指導、行動上的有效約束。

1. 完善企業治理結構，明確各部門的職責和權限

傳統企業管理模式對于工作人員個人的崗位責任意識、自覺性以及道德品質高度依賴，雖然初衷在于對工作人員的絕對信任，但潛意識中卻表現出對企業和員工的雙重“不負責”，尤其是在默認各種崗位“兼職”的情況下，不僅加重了部分工作人員的責任和壓力，也造就了一部分企業管理的“灰暗”地帶。后續一旦企業對這種管理思路和治理模式“約定俗成”，就難以實現進一步的改正。

在這樣一種情況下，企業更需要通過科學和系統的內部管理控制制度，完善治理結構，明確崗位責任，約束工作行為，消除管理以及授權審批的盲點，禁止任何不相容崗位的“兼容”行為，啟動定期輪崗制普及各個崗位的工作權限和職責。

2. 制定完善的財務管理制度和流程，加強對財務活動的監督和控制

企業需要結合自身運營管理以及所處行業的特殊性，制定完善的財務管理制度以及流程，加強對于財務活動的監督以及控制，具體而言，其包括這樣幾個方面的要點。

針對資金管理、固定資產管理、財務分析、風險管控以及財務監督等一系列工作內容設置專屬的制度和流程，以制度之力落實管控細節，規避任何不規范的操作行為。

在完善財務管理制度以及流程的過程中，尤其要意識到不能“閉門造車”，導致思路局限，具體可以參考行業內“標桿企業”的優秀案例，廣泛傾聽來自業務和基層的建議，鼓勵財務工作的參與者、管理者積極參與討論，如此才能生成高度契合企業所需的財務管理制度和流程。

財務管理制度和流程本就是內部控制的關鍵組成部分，是一個動態推進的過程，一旦企業的架構、業務模式以及外部政策發生變化時，相應的制度和流程也需要做出必要的調整。這意味著企業還需要對財務活動予以動態監督和控制，確保財務工作開展的實時性、先進性。

3. 建立風險評估機制，及時識別和評估財務風險

企業需要基于財務工作現狀，選擇科學的風險識別和判斷方法，達到快速排查風險隱患、及時采取應對之策的目的。

企業需要對內部復雜的財務事務進行分解，解構成多個簡單的工作任務，堅持將大系統拆分成具體的、細微的構成要素，積極探尋潛在的財務風險和威脅隱患。

基于企業的資產負債表、資產目錄以及資產損益表等重要財務數據、信息，由財務人員針對企業的資產情況進行深入的調查和分析，判斷企業是否擁有潛在的資產和財務危機。

由財務部門專門負責風險防控工作的人員引領，逐一羅列企業有可能面臨的風險問題和要素，按照其影響、屬性做好分類，制定不同的應對之策和問題解決方案，確保后續在發生問題時能夠在第一時間進行應對、做好處理。

（二）加強風險管理，規避財務隱患

企業內部的風險管理是一個非常復雜的命題，尤其是在財務風險方面。其不僅需要增強廣大從業人員的風險意識，更要輔助相應的預警機制和完備的風險管理措施，堅持從根源處規避各種隱患。

1. 樹立風險意識，提高員工對財務風險的認識和防范意識

于企業而言，要讓財務風險防控與內部控制體系實現深度結合，任何一個層級、任何一個崗位都要樹立嚴謹和明確的風險意識，不斷提高對財務風險的認知且鞏固防范意識。

作為企業的管理者、領導層必須充分發揮在企業日常事務中的引領和示范作用，明確財務風險防范在企業運營管理過程中的重要作用和關鍵角色，做好有關財務風險防范的內部普及和思想教育，提高企業上下對其的重視程度，在企業內部逐漸生成、貫徹落實風險管理文化。

另一方面，管理部門還需要針對企業所從事的業務類型、運營管理要求以及內部架構情況，做好對所有工作人員的崗位培訓，要求其熟悉企業的運作模式、業務流程、內部控制要求以及財務知識，保證工作人員都能意識到業務開展與財務風險的關聯性，提高對財務風險防范工作的關注度、認同感。

2. 建立風險預警機制，及時發現和預警財務風險

企業需要加大針對財務風險的管理控制力度，積極對內構建一套嚴謹的風險預警機制，設置多樣化的風險預警指標和臨界點，在恪守會計準則和內部管理規定的基礎上，設置能夠獨立運作的財務風險管理崗位，明確其工作職責和范圍所在。尤其關注“少數關鍵”崗位的安全意識、道德水平以及業務操作，并針對這些特殊的、不容易被量化的部分設置相應的數據指標，對其進行危險系數的評估。

3. 制定風險應對策略，采取有效的措施應對財務風險

企業需要結合自身的實際狀況，制定科學合理的風險應對策略，采取積極有效的措施應對各類財務風險以及由此造成的影響和損失。

以精細化管理為導向，完善財務風險防范體系，保證財務風險防范內容的全面化、精細化以及對企業開展業務的高度覆蓋。各個部門的負責人在日常參與財務相關的事務時，需要全力配合財務風險防控工作，適當推進業財融合，把握風險防控的若干細節，堅持將風險管理的觸角滲透到企業各項業務、滲入財務分析、投融資管理、資金管理與成本核算等所有細節當中，精準掌握企業目前財務工作的開展和實施情況。

加強企業內部的存貨管理與控制。作為企業經營管理的重要組成部分，存貨管理必然貫穿于其始終，這意味著企業當中的所有崗位、職能部門都要嚴格做到通力合作，按照《企業會計準則》以及《會計法》的既定要求，對內部的原材料、各種易耗品和固定資產進行分類管理；同時借助完善和嚴謹的存貨管理機制，對核算及存貨計價行為進行約束、要求和規范。如此，企業可以在保障存貨安全以及完整的基礎上，加速存貨資金的有序周轉，穩定供應鏈上下游關系。

構建并完善財務風險補償機制。當企業對未來有可能遇到的風險有所預測時，需要考慮到具體的風險類型以及形成原因，生成詳細的風險補償計劃，借助風險回避或者轉移的方式，減少其有可能給企業造成的損失。舉例來說，企業可以和金融機構展開合作，通過簽訂應急資本協議的方式，明確一旦企業面臨特定的風險類型，就可以由金融機構進行資本補充，維系企業運營的穩定性。

加強企業內部的現金管控。企業需要權衡現金的流動性和收益，不僅要讓其滿足日常的運營管理所需，也要規避現金長期閑置等情況的發生，提高其使用率；縮短和控制應收賬款周期，既能夠利用應收賬款吸引顧客，也能夠保障回款周期，積極找尋二者之間的平衡點；定期開展成本控制、現金流量以及會計核算的跟蹤工作，對企業的每筆資金使用情況進行跟蹤管理和動態控制，通過制定嚴密的資金風險防范與控制計劃，確保企業內部資金能夠得到合理配置與使用，減少浪費等情況的發生，不斷提升資金的使用效益。

實現對財務風險防控要點的階段性把握。針對企業面臨的、已經發生的風險，要結合自身的經營狀況、戰略規劃及市場定位等要素，生成風險防控目標。在不斷總結經驗、夯實管理基礎的前提下，將影響力大、典型特征明顯以及出現頻率較高的風險要素作為管控重點；針對企業有可能出現的風險需要展開深度分析，通過判斷財務風險發生的軌跡、確定其出現的過程、類型以及實際所能產生的影響，及時找出防控的關鍵切入點，生成完整且具有可行性的計劃，做好針對風險的前期預判和積極應對，確保后續一旦風險確實出現，就可以積極做出應對；針對正在發生的風險，企業需要做好動態的分析和評估，因為所有的財務風險自發生的那一刻起就不可能一成不變，相反廣大從業人員需要基于動態化的視角展開研究和分析，及時利用風險防范與控制措施，解決當下所面臨的問題、正在遭遇的阻力，促進財務風險防控措施的有效完善和持續優化。

（三）優化內部審計

內部審計工作可以被視為財務風險防控與內部控制體系融合的一道保障，是全面貫徹相關機制，保證關聯工作開展有效性、嚴肅性的重要輔助和支撐。

1. 加強內部審計機構建設，提高內部審計人員的素質和能力

企業在推進內部審計工作時，需要對內部審計機構進行必要的完善與革新，成立能夠獨立運作的審計部門或審計委員會，在精準了解企業所處行業以及業務特征的基礎上，了解相關從業人員的權責分配，予以審計人員相應的權限，促使其可以在審計工作推進的過程中釋放一部分主動性。

另外，在加強監督審計以及強化管控力度的基礎上，通過加強審計人員的職業素養教育、專業知識培訓、崗位實訓以及溝通協作能力的培養，進一步約束廣大工作人員的行為，促使其能夠將更多的精力置于崗位基礎工作，展現自身的價值。

2. 完善內部審計制度和流程，規范內部審計行為

企業需要對內完善審計制度和流程，目的在于保障審計行為的規范性和科學性，避免受到外界因素的干擾和企業行政因素的干預。

審計制度的建立。審計對象所涉及的經濟事務、財務工作本身細致而煩瑣，需要建立完善的審計規章系統，明確審計工作的關鍵點，在將風險防控責任歸結到某個部門和具體崗位的基礎上，堅持以審計制度為基礎設施。

對于企業內部實際負責審計工作的人員而言，其有必要在充分了解企業面臨各類風險隱患的基礎上，保障各項審批工作、復核行為的嚴謹性，規避相關人員在工作中發生貪腐等的情況。如果企業經營管理過程中確實出現了類似的問題，就要及時對經營管理方案做出必要的調整、對崗位進行必要的優化，保證資金使用以及管理的規范性、安全性。

（四）加大信息化建設力度

信息化建設也是推進企業財務風險防控與內控體系融合的“加速器”，企業可以利用信息技術搭建財務風險防控信息系統，促進企業內部的信息交流與共享、與外部機構之間的互動與溝通，以提高融合的最終成效。

1. 利用信息技術，建立財務風險防控信息系統

由于企業所涉及的財務風險范圍、領域較為廣泛，堅持以風險管理與控制為導向，通過對信息技術的合理使用，構建財務風險防范的信息系統，實現對財務數據的實時監控和分析，也推動相關從業人員在實際開展操作的過程中朝著智能化、信息化的方向調整，減少財務風險等出現的概率，保證財務管理質量的提升。

除此之外，企業還需要加強對ERP、大數據技術以及云計算技術等的合理研究和使用，通過構建完善的財務管理信息化系統，生成涵蓋財務分析、成本管理與控制、風險識別與預警、資產管理等在內的多個管理模塊，保證對企業財務活動的動態管理和智能監督，保證財務信息呈現的透明性。條件允許的情況下，企業還可以通過成立財務共享服務中心、資金池等方式，充分發揮其優勢，加速財務風險防范與控制措施精準落地、有效實施。

2. 加強信息共享和溝通，提高企業內部各部門之間的協同效率

隨著信息技術的不斷發展及廣泛應用，企業需要依托信息載體和技術媒介，加強內部信息溝通和共享，進一步提升多部門之間的協同效率，減少信息溝通不及時、信息孤島等問題所致的阻力和障礙。

在致力于財務風險防控和內部控制體系建設的過程中，需要加強對各種電算化、自動化軟件的使用，通過定期維護企業的核算系統，提高企業內部數據共享的安全性。

依托信息系統，進一步了解企業內部各項風險管理與控制措施的實際執行情況、各部門的互動情況，在推進信息交流與共享的同時，也為提高風險防范及控制效果，予以更多支持和保障。

通過對大數據等技術的合理使用，深度挖掘企業財務信息和數據，自動化分析財務報表與最初設定的預算等是否契合，是否存在較大的偏差，一旦發現明顯的背離或者其他隱患因素，需要及時從內部控制的角度做出應對，提高內控介入的及時性以及相關工作開展的有效性。

3. 利用信息技術，加強與外部相關機構的信息交流和合作

企業可以通過對信息技術的合理使用，在不斷加強與外部相關機構交流和合作的同時，提高自身的風險應對能力。同時在交流和對話的過程中，廣泛獲取風險防控與內控體系融合的靈感，豐富融合的實現路徑，也帶給相關從業者一定的啟發和參考。

應用EDI技術，讓企業可以和客戶、金融機構、供應商等外部機構進行信息互動和快速交流，提高數據傳輸效率的同時，盡可能減少溝通成本。也便于企業的財務工作、經濟事務開展能夠在第一時間獲取政策導向，及時獲取國家層面來自相關方案以及規范的指導，保證其合規。

應用OFR技術，讓企業外部的分析師、投資者以及監督管理機構，可以隨時了解企業的財務信息，提高其呈現的透明度和及時性，減少企業信息披露成本的同時，也減少因為信息流通和披露不暢所致的風險隱患。如此，企業在面向社會安全地披露信息的同時，也可以實現透明化管理和運營，為安全獲取更多的投資提供幫助。

總而言之，財務風險防控與內控體系的有效融合是企業提高經營管理水平和風險應對能力的重要途徑。通過建立健全的內部控制制度、加強風險管理、優化內部審計和加強信息化建設等措施，可以實現財務風險防控與內控體系的有機結合，提高企業的抗風險能力和競爭力。

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（作者單位：曲靖晶龍電子材料有限公司；曲靖晶澳光伏科技有限公司；曲靖晶澳太陽能科技有限公司）