關于建筑項目的財務審計及其對項目實施的影響分析

摘要：隨著建筑項目投入不斷增加，建筑項目經營風險和財務風險呈現出上升趨勢。財務審計作為建筑項目強監督、防風險、促管理的重要抓手，不斷面臨著新的挑戰。文章以財務審計對項目成功的影響為著力點，分析了當前建筑項目財務審計中存在的問題，并提出了改進建議，以期為未來建筑項目財務審計發展提供參考。

關鍵詞：財務審計；財務風險；監督管理

一、引言

隨著我國國民經濟的迅速發展和基礎設施建設的不斷推進，建筑項目在國家經濟中占據了舉足輕重的地位。據中國水泥網水泥大數據研究院不完全統計，僅2024年6月17日至2024年6月23日，我國重大建筑工程項目（中標金額gt;5000萬元）中標數量總共505個，較前一期增加153個，中標總金額為1099.18億元。這些項目不僅關乎國計民生，還直接影響到社會經濟的穩定與發展。然而建筑項目的復雜性、資金量大、建設周期長等特點，使得其財務管理和風險控制尤為重要。財務審計作為確保項目資金使用合規性、提高項目管理效率和質量的重要手段，對于項目的成功實施具有深遠影響。

二、建筑項目財務審計的主要內容

在建筑項目中，財務審計的主要目的是確保項目資金的合理、有效使用，揭示財務管理存在的漏洞和缺陷，并提出改進建議，以促進項目的順利進行和成功完成。因此建筑項目的財務審計主要包括以下幾個方面的內容：一是資金籌集與使用審計。其主要是審查項目資金來源的合法性、合規性，審核建設資金來源是否與設計概算內容一致，工程建設過程中建設資金到位情況，以及資金使用的合理性和效益性。二是預算審計。其主要是對項目的預算編制、執行和調整情況進行審查，以確保預算項目的合理性和科學性。三是建設成本審計。其主要是對項目建設過程中發生的各項費用進行審查，以確保項目成本的真實性和準確性。四是工程價款結算審計。其主要是對工程項目價款結算的合規性、準確性進行審查，防止資金流失和浪費。五是竣工財務決算審計。其主要是對項目竣工后的財務決算進行審查，確保決算的真實性和完整性，為項目資產移交、產權登記提供依據。

三、財務審計對項目成功的影響分析

（一）提高資金使用效率

財務審計通過對項目資金的籌集、使用、預算、成本、結算等各環節全流程審查，能夠及時發現問題，糾正資金使用過程中的不合理行為，確保資金的有效利用。這有助于減少資金浪費，提高項目資金的使用效率和效果，為項目的順利實施提供有力保障。

（二）加強財務管理控制

財務審計不僅是對項目財務狀況的審查，更是對項目財務管理制度和內部控制體系的有效檢驗。通過審計，可以發現財務管理中的漏洞和薄弱環節，提出改進建議，促進項目單位建立健全財務管理制度和內部控制體系。這有助于規范財務管理行為，提高財務管理水平，為項目的成功實施奠定堅實基礎。

（三）防范風險與腐敗行為

建筑項目涉及的資金量大、環節多、參與方眾多，容易發展貪污、受賄、挪用公款等腐敗行為。財務審計通過對項目財務報表和相關經濟活動的全面審查，可以及時發現和揭露腐敗問題，為紀檢、監察等部門提供有力證據。同時，審計還可以揭示項目存在的潛在風險點，并提出專業的風險防范措施，為項目的順利實施保駕護航。

（四）增加項目財務透明度

財務審計通過對項目財務狀況的公開披露，可以增加項目的透明度，讓公眾了解項目資金的來源、使用和效益情況。這有助于提升公眾對政府和企業的信任度，增強社會穩定性。同時透明的財務管理也有助于吸引更多的社會資本參與項目建設，為建筑項目可持續發展提供有力支持。

（五）提升項目管理水平

財務審計是對項目財務狀況進行審查和評價的過程，同時也是對項目管理水平進行全面檢驗的一種方式，通過審查，可以識別項目管理中的缺陷和短板，并提出優化建議，有助于項目單位及時調整和優化管理策略，提高項目管理水平，確保項目目標的順利實現。

（六）提高項目決策的科學性

財務審計確保項目管理者的決策基于準確及時的財務信息，在處理某大型基建項目時，通過定期審計財務報告，項目管理層及時識別出某分包商財務狀況的惡化，并據此采取了更換分包商的決策，有效預防了可能的工期延誤和質量風險。

（七）促進項目績效評估

財務審計為評估項目效果提供了客觀的量化標準，財務審計揭示某房產項目銷售開銷過大，經策略調整，利潤率增加15%。

（八）增強利益相關者信心

清晰的財務審計流程能夠提升相關方，包括投資者、承包商和政府部門對項目的信任，通過定期公布財務審計報告，某PPP項目成功吸引了更多社會資本，從而加快了項目進展。

四、財務審計運用于建筑項目現狀分析

（一）審計意識較弱，不適應高質量發展的投資模式

當前，建筑項目商業化模式多元化，建筑項目開始嘗試采用PPP、EPC、BOT、BT等多種模式以投資帶動項目施工，加大了財務審計的難度。在新形勢下，建筑項目企業普遍在強化內部控制的基礎上，運用財務審計來推動內部審計全方位管理，通過運用財務審計強監督、防風險、促管理的職能作用，為建筑項目的高質量發展服務。但是，部分企業對項目財務審計的認知還存在著誤區，認為加強自身內部控制和內部審計監督作用即可，甚至對財務審計這一“外來監督員”有所排斥，影響了財務審計發揮對項目管理水平的提升作用。

（二）審計方式不全，難以實現建筑項目優化管理

目前我國建筑項目承攬企業多為國有企業，其把項目管理作為企業提質增效的基礎，將項目價值提升作為企業高質量發展的保證。財務管理審核作為企業管理決策科學化、項目管理標準化、經營風險預防規范化的重要部分，企業對財務管理審核的獨立性與客觀性保持良好。但是，在對建筑項目財務審計過程中多采用事后審計，對項目全過程了解不全、項目流程理解不夠等弊端無法給出完整的項目建議，影響了項目財務審計工作的質量和效果，阻礙了項目的高質量實施。

（三）審計技術落后，無法應用于建筑項目審查中

大數據背景下審計行業數字化轉型勢在必行，但是在建筑項目財務審計工作中，對于審計信息化與大數據的應用尚處于探索階段。審計信息化程度不高、應用面不廣，導致了建筑項目財務審計對項目數據的獲取和利用水平不高，難以滿足高質量審計要求。

（四）審計人員專業能力不足

財務審計人員在面對建筑項目時需應對其復雜和專業性質所帶來的挑戰，許多審計人員缺少建筑行業的專業知識，難以準確評估項目成本的合理性與必要性，這種能力的不足可能會導致審計結果不準確或無法揭示潛在的問題，審計團隊由于缺乏對新型建筑材料特性及市場行情的認知，未能準確判斷材料采購的合理性，進而影響了審計的準確性。

（五）審計獨立性受到挑戰

審計獨立性對于公正和客觀的審計結果至關重要，然而，實際操作中，審計工作人員可能會遭受項目管理層或其他利害關系者的不正當干預，從而對審計工作的客觀性與公正性產生影響，這種影響可能源于直接的壓力，也可能是由于隱性的利益關系，例如，某些審計案例表明，審計人員在承受項目相關方的壓力下，對某些違規支出予以了遮掩，這種情況不僅削弱了審計的可靠性，還可能隱藏項目風險，最終威脅到項目的順利進行。

（六）審計范圍局限性

當前的建筑項目財務審計往往只關注財務合規性，而忽略了對項目整體效益和可持續性的評估，這種局限性可能會讓項目的財務表面看起來合規，但實際上卻隱藏著長期的運營風險，雖然該城市基礎設施項目在財務合規性方面未展現出顯著問題，但其對項目長期運營成本的審計評估不足，使得項目完工后面臨正常運營的困難。

五、財務審計運用于建筑項目的建議

（一）增強監督意識，發掘財務審計監督優勢

企業引進財務審計的主要目的是檢查財務報表是否規范，是否有漏洞，有沒有人從企業財產中中飽私囊，確定財政、財務收支及其他經濟活動的真實性、合法性和效益。近年來，我國不斷加強了對建筑項目的財務監督力度，企業也應該立足自身，加強財務監督的主觀能動性，積極運用財務審計手段來強化自身建設與職能履行。并以財務審計標準建立健全內部控制機制，通過實施項目跟蹤審計、對項目進度款支付、預算編制、設計變更等進行重點審核，對工程進度款項撥付、預算編制、設計變更情況進行重點評估，在項目施工中化解超付工期款項、高估冒算、不合理施工等現象。同時完善工程現場管理體系，包括施工簽證管理制度、器材設備購買、工程費用管理、驗收、領用、清點，以及設計變更制度等，增強財務的真實性與合理性，提升建筑項目的經濟效益。

（二）強化跟蹤審計，提升財務審計監督效能

在建筑項目中開展全過程跟蹤審計，充分合理地控制工程造價并有效彌補在建筑項目實施過程中可能出現的錯誤，通過在項目建設過程中的質量控制審計、清算審計和決策審核，可以合理控制項目投資、效益、合規問題，同時監控工程質量、時間、費用與安全。一是事前跟蹤審計。事前跟蹤審計是全過程跟蹤審計的起始，也是重要環節。包括對審批文件、招標程序與結果、合同條款、資金來源等方面的審查。通過事前跟蹤審計確保項目的合法性和合規性。二是事中跟蹤審計。在事中跟蹤審計過程中，審計人員需要跟蹤監督施工方履行合同的情況，對其轉包、分包工程、變更修改合同等行為進行重點審查，同時還要嚴審項目概預算執行情況，確保購置資產與概預算相符，防止出現成本虛增的行為發生。并且對材料和設備、索賠項目等進行審核，防止工程款超付及出現索賠行為。三是事后跟蹤審計。事后跟蹤審計主要包括對工程量的結算與審核。審計人員在結算工程量時，要檢查設計變更、隱藏工程記錄等，并提醒企業注意其中部分。四是其他審計事項。審計人員在事前、事中、事后跟蹤審計中還需要對項目各方提供合理化建議和意見，完善建設項目現場管理制度，嚴格控制工程進度款支付，核定部分項目結算、宣傳與指導項目跟蹤審計等等。全過程跟蹤審計能夠及時發現項目進行過程中存在的問題并加以解決，從而避免問題擴大化，減少損失，提高項目建設的經濟性。

（三）創新數字審計，實現財務審計監督信息化

一直以來，項目招投標、工程質量等是建筑項目財務審計的重點領域，部分建筑項目存在串標、圍標、偷工減料等情況。建立“AI+審計”，用人工智能技術處理建筑項目海量數據信息。建筑項目業務繁多、時間線長，涉及面廣，依靠傳統財務審計方式，難以快速發現問題，影響項目施工進度。審計員工利用AI技術搜索分析功能快速對合同文件、資金流向、材料出入庫等信息進行對比核實，自動發現制度條款缺失、出入庫異常等情況，提升審計工作效能。

通過人工智能技術實現資金流向全程可視化分析，優化財務審計數據處理機制，消除資金信息傳遞壁壘，構建起審計全流程的數據互通與協同監管體系。充分整合智能科技與信息化手段，釋放大數據分析潛能，對項目風險進行精準量化評估，構建實時預警機制。這些技術應用強化了財務審計的敏感性，使其能夠揭示常規方法難以發現的深層次問題，從而大幅提升監督的準確性與工作效能，為建筑項目質量全面提升提供有力支撐。

（四）優化審計人才，提升財務審計綜合實力

隨著建筑項目財務審計工作的不斷優化升級，對財務審計人員的要求也逐漸提升，既要求財務審計人員具備深厚的審計理論知識和專業的審計技能，還需要其具有建筑項目的專業素養和統籌協調能力。因此在確保財務審計人員獨立性的基礎上，應強化對財務審計人員的培養，積極探索培育復合型財務審計人才隊伍。一是抓好現場審計流崗制建設，需要積極開拓建筑項目多環節流轉的相互協調模式，優化財務審計相關隊伍的技能培訓流程，為復合型人才搭建流崗機會，造就財務審計人員的建筑項目專業素養和項目統籌協調能力。二是落實審計人員外部培養，造就產學研合作模式下，項目、事務所跟學校一起成立培育共同體。要把三方優勢資源進行最大限度整合，高校發揮好人才“孵化”的開端輸送作用，夯實人才培育的主導力量，跟項目、事務所一同造就財務審計人才，集聚資金、技術、人才、資源、就業合力，進而破除傳統“獨立式”培訓模式的壁壘，加速復合型財務審計人才隊伍的組建。三是推進面向審計人才的線上教育，依靠網絡平臺資源，開展以知識技能問答、技能知識競賽等形式呈現的針對復合型建筑項目財務審計人才隊伍的教育培訓，積極調動復合型人才隊伍提升實操、溝通協調、應變、管理、戰略規劃能力以及職業道德覺悟的主動性，提升企業財務審計整個時段跟蹤審計質量，驅動項目高質量高效率實施。

（五）加強審計結果的應用

提升審計結果的應用程度，是增強財務審計實效性的核心，建立完善的審計結果反饋機制極為關鍵，包括制定明確的問題整改流程，設置合理的整改時限，并建立跟蹤監督制度，被審計單位應在接到審計報告后30個工作日內提交改進方案，并確保在120日內執行完畢，將審計結果與項目管理人員的績效考核相結合，能有效增強審計建議的實施力度。通過將審計整改完成情況作為關鍵指標融入項目經理與財務負責人的年度業績考核，可以達成此目標，可以將審計問題整改的有效性作為評估員工績效的關鍵指標，其權重設置在15%至20%之間，定期舉辦審計成果交流會，以促進不同項目之間的經驗分享和學習也非常重要，這不僅有助于分享審計過程中發現的常見問題與值得借鑒的成功案例，還能探討改進措施的實際效果，每季度組織一次跨項目審計結果交流會議，涵蓋項目管理人員、財務人員及審計團隊，這些辦法能夠保證審計工作不僅限于揭露問題，更關鍵的是要促進問題得到解決并且優化管理流程，以此提升項目的整體管理水平以及財務的穩健性。

（六）推動審計標準化和規范化

審計標準化和規范化的推進，對于提升審計工作的質量和效率起到了至關重要的作用，首先，建立建筑工程財務審計領域的統一規范是根本任務，行業協會、監管機構以及主要審計機構需攜手合作，共同制定包括審計范圍、方法、程序和報告格式在內的統一標準，針對不同種類和規模建筑項目，應制定相應審計標準，如住宅、商業、基礎設施等，各類項目有其獨特審計關注點和方法。開發標準化建筑項目財務審計工作底稿與報告模板，能夠顯著提升審計效率及一致性，這些工具需要標準化，包括風險評估表、審計程序清單、證據收集表格、審計發現匯總表等，開發一套基于電子表格或專業審計軟件的標準化工作底稿，內含預設公式和邏輯檢查，目的是降低人為錯誤，建立審計質量評估體系，定期評估并優化審計工作，至關重要，這個體系須涵蓋內部審查、外部同行評審和定期質量檢查，考慮建立一個專門的質量評價團隊，每年對已完成的審計任務進行隨機審查，對審計質量進行評估，并提出優化建議，這些方法能夠保證審計質量的穩定性和一致性，增強審計結果的可信度和實用性，為建筑項目財務管理提供更有價值的參考和引導。

（七）加強審計人員的專業培訓

提升審計質量的核心在于加強對審計人員的專業訓練，首先，為建筑行業制定專業培訓計劃是基礎，計劃內容應包括建筑基礎工程知識、工程成本控制、建筑材料學以及項目管理等領域的知識，合作高校，設計六個月期的建筑財務審計專業證書課程，結合線上與實地教學，其次，促進審計人員參與建筑項目管理活動，提升實際操作經驗同樣關鍵。建議制定計劃，使審計人員每隔一段時間輪流到在建項目現場，投入約1至2個月時間進行實際項目管理，這樣能夠讓審計人員深入掌握建筑項目的運作流程、管理難點和財務風險點，以便在審計工作中更準確地識別問題，建立交流機制，以便審計人員和工程技術人員能夠互相學習，對跨專業發展至關重要，定期舉辦跨部門研討會，邀請工程技術專家為審計人員授課，分享建筑技術最新發展趨勢、工程管理挑戰等相關內容。同時，我們也可以安排審計人員為工程技術人員授課，傳授財務管理和風險控制的相關知識，以促進雙方的學習和交流，建立導師制度，每位審計人員將配有一名資深建筑行業專家作為其指導教師，以提供持續的指導與支持，這些多元化的培訓和學習機制能顯著提高審計人員的專業技能，讓他們不僅掌握財務審計技術，還能深入了解建筑行業的特殊性和面臨的挑戰。這樣，他們就能開展更為高效和具有針對性的審計工作，更有力地支持和保障建筑項目的健康發展。

六、結語

建筑項目的財務審計對于項目的成功實施具有非常重要的影響。通過財務審計，可以提高資金使用效率、加強財務管理與內部控制、防范風險和腐敗行為、提升項目透明度與公信力，并且促使項目管理水平不斷提升。因此，在建筑項目實施過程中，應高度重視財務審計工作，企業要以項目防風險為導向，增強監督意識、健全監督制度、創新審計手段、組建內審隊伍，進而有效確保財務審計工作的獨立性和客觀性，為項目的成功實施提供有力保障，進而提升建筑項目的經濟效益和社會效益。

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（作者單位：山東三箭建設工程股份有限公司）