國有企業(yè)“兩金”治理問題及管控實(shí)踐初探

摘"要：“兩金”（應(yīng)收賬款和存貨）是企業(yè)資產(chǎn)的核心要素。近年來，國家對國有企業(yè)的改革與發(fā)展頗為重視，國有企業(yè)實(shí)施“兩金”治理是有效管理企業(yè)資源、增強(qiáng)財(cái)務(wù)穩(wěn)定性并高效落實(shí)國家政策的重要舉措。文章深度分析了國有企業(yè)在“兩金”治理方面存在的問題及原因，從優(yōu)化管理體系、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識、完善激勵(lì)與約束機(jī)制、加強(qiáng)信息化建設(shè)、強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)等多路徑闡述了管控策略，并以某機(jī)械企業(yè)為例分析“兩金”治理的解決對策及成效，以為提高企業(yè)運(yùn)營效率及整體管理水平提供參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；“兩金”治理；管控策略

中圖分類號：F276."1""""文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A"文章編號：1005-6432（2025）13-0106-04

DOI：10."13939/j."cnki."zgsc."2025."13."026

1"引言

“兩金”治理旨在通過一定手段對應(yīng)收賬款和存貨進(jìn)行強(qiáng)化管理，有助于國有企業(yè)提高資金周轉(zhuǎn)效率，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，國有企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的作用愈發(fā)重要。然而，在市場競爭如此激烈的當(dāng)下，國有企業(yè)所面臨的“兩金”治理問題也越發(fā)突出。文章旨在分析國有企業(yè)“兩金”治理存在的諸如存貨積壓嚴(yán)重、應(yīng)收賬款回款困難、資金沉淀導(dǎo)致負(fù)債率較高等問題，并提出了相應(yīng)的管控策略，力求在提高運(yùn)營效益的同時(shí)賦能企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

2"國有企業(yè)“兩金”治理的現(xiàn)狀及問題

2."1"國有企業(yè)“兩金”的規(guī)模及結(jié)構(gòu)

國有企業(yè)“兩金”指的是應(yīng)收賬款和存貨兩者占用的資金?？茖W(xué)治理“兩金”，能夠減少企業(yè)的存貨規(guī)模并加快企業(yè)債權(quán)回收，減少資金沉淀，提升企業(yè)的運(yùn)營效率?！皟山稹钡囊?guī)模和結(jié)構(gòu)主要包括以下三點(diǎn)。

第一，應(yīng)收賬款。這是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款規(guī)模及周轉(zhuǎn)情況體現(xiàn)企業(yè)在市場中的議價(jià)能力及內(nèi)部管理水平。

第二，存貨。這是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有的以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨規(guī)模能精準(zhǔn)反映企業(yè)的市場適應(yīng)能力及對供應(yīng)鏈上下游的管控能力。

第三，資金結(jié)構(gòu)?！皟山稹闭加玫氖瞧髽I(yè)的運(yùn)營資金，資金占有率過低，可能引發(fā)負(fù)債端資金成本過高；資金占有率過高，可能出現(xiàn)現(xiàn)金流斷裂，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況及行業(yè)水平將“兩金”占用控制在合理水平，從而在降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)最大化財(cái)務(wù)杠桿。

科學(xué)且有效地治理“兩金”，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理與運(yùn)營效率的提升具有深遠(yuǎn)影響。首先，通過對應(yīng)收賬款的有效管理和催收策略，企業(yè)能夠縮短賬款回收周期，加速資金回籠速度，減輕企業(yè)現(xiàn)金流壓力。其次，優(yōu)化存貨管理，嚴(yán)格控制庫存量，既能避免因過度積壓導(dǎo)致的資金閑置與浪費(fèi)，又可適應(yīng)市場變化，靈活調(diào)整生產(chǎn)計(jì)劃，提升資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

因此，實(shí)施嚴(yán)格的“兩金”管理制度，不僅能有效壓縮企業(yè)的存貨規(guī)模，提高應(yīng)收賬款回收效率，還能從根本上減少資金的無效沉淀，釋放出更多可供再生產(chǎn)的流動(dòng)性，從而顯著提升企業(yè)的整體運(yùn)營效率與經(jīng)濟(jì)效益。這對推進(jìn)國有企業(yè)改革深化、增強(qiáng)市場競爭力、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義。

2."2"國有企業(yè)“兩金”及治理問題現(xiàn)狀

當(dāng)前，我國國有企業(yè)在經(jīng)營管理過程中面臨的“兩金”問題已成為制約其健康發(fā)展的關(guān)鍵因素之一?！皟山稹敝饕憩F(xiàn)為應(yīng)收賬款與存貨占用資金過多的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象的存在不僅直接影響到企業(yè)資金鏈的安全與穩(wěn)定，也折射出企業(yè)在運(yùn)營管理、風(fēng)險(xiǎn)控制以及市場應(yīng)對等方面存在的深層次問題。

2."2."1"應(yīng)收賬款余額大、周轉(zhuǎn)慢、壞賬多、核算亂

在國有企業(yè)的銷售過程中，部分企業(yè)利用賒銷、分期銷售等方式搶占市場份額，可能導(dǎo)致應(yīng)收款規(guī)模持續(xù)增大［1］。應(yīng)收賬款管控存在的問題包括對客戶信用調(diào)查不夠全面，后期產(chǎn)生壞賬損失，導(dǎo)致應(yīng)收賬款質(zhì)量較差；缺乏行之有效的回款管控措施，回收周期長，資金周轉(zhuǎn)效率低下；財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)核算口徑不一致，對賬不清晰、賬齡不準(zhǔn)確，無法精準(zhǔn)、可靠地傳遞考核獎(jiǎng)懲。

2."2."2"存貨積壓、周轉(zhuǎn)慢、管理混亂、損失多

隨著科技進(jìn)步，產(chǎn)品生命周期縮短，庫存管理難度加大。部分國有企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃與市場需求脫節(jié)，或企業(yè)與供應(yīng)商之間的協(xié)作不夠緊密，導(dǎo)致企業(yè)無法精準(zhǔn)預(yù)測采購量，存在材料積壓、產(chǎn)品滯銷甚至過期等問題；加之缺乏行之有效的存貨管理模式，致使物資盤點(diǎn)不清、庫存信息管理混亂、庫存老化損失嚴(yán)重等問題，降低資產(chǎn)利用率，增加存貨減值的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。

2."2."3"資金沉淀、債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

國有企業(yè)尤其是大規(guī)模集團(tuán)企業(yè)普遍存在“兩金”規(guī)模較大的問題，形成了嚴(yán)重的資金沉淀?！皟山稹惫芾聿簧浦饕w現(xiàn)在存貸雙高、長期依賴債權(quán)性資金、債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理或存在債務(wù)期限錯(cuò)配等情況。這意味著企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，可能會(huì)因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)不靈導(dǎo)致企業(yè)難以正常開展相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

綜上所述，國有企業(yè)的治理現(xiàn)狀并不盡如人意。一些企業(yè)在制定和執(zhí)行相應(yīng)管理制度時(shí)存在滯后性和片面性，未能形成全面、系統(tǒng)的“兩金”管控體系，這在一定程度上阻礙了企業(yè)資源的優(yōu)化配置和運(yùn)行效率的提升。因此，如何通過深化改革、創(chuàng)新管理手段科學(xué)、精準(zhǔn)地解決“兩金”問題，已成為國有企業(yè)亟待破解的重大課題，對改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、增強(qiáng)市場競爭力、實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

3"國有企業(yè)“兩金”治理問題的成因分析

3."1"內(nèi)部管控體系不健全

3."1."1"未形成完善的制度和流程體系

我國部分企業(yè)在資產(chǎn)管理領(lǐng)域，特別是在“兩金”的管控上，尚未構(gòu)建起一套完善的制度和流程體系，這一現(xiàn)狀在很大程度上制約了企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)效率和經(jīng)濟(jì)效益的提升［2］。首先，制度層面，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理制度的設(shè)計(jì)上可能存在疏漏，缺乏對客戶信用等級的嚴(yán)格評估機(jī)制，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的形成缺乏有效約束，回收期限過長，壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加。而在存貨管理制度上，缺少科學(xué)合理的采購、存儲和銷售策略，無法根據(jù)市場需求動(dòng)態(tài)調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)和規(guī)模，易導(dǎo)致存貨積壓，占用大量流動(dòng)資金，影響企業(yè)運(yùn)營效率。其次，流程體系方面，企業(yè)在實(shí)際操作中可能未建立完整的“兩金”監(jiān)控流程，比如缺乏定期的應(yīng)收賬款跟蹤催收和呆賬核銷機(jī)制，以及存貨盤點(diǎn)和價(jià)值重估程序，這使得企業(yè)不能對“兩金”狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確的掌握和控制，更難以做到快速響應(yīng)市場變化，優(yōu)化資源配置。建立健全以“兩金”為核心的資產(chǎn)管理制度和流程體系，既有利于提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，也有利于盤活企業(yè)資產(chǎn)，提升資產(chǎn)使用效率，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。在此背景下，研究并構(gòu)建符合企業(yè)特點(diǎn)和市場需求的“兩金”管理制度與流程體系，無疑成了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中一項(xiàng)重要而緊迫的任務(wù)。

3."1."2"未建立“兩金”治理專項(xiàng)組織

目前，在我國部分國有企業(yè)乃至私營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，普遍存在“兩金”治理缺失專項(xiàng)組織機(jī)構(gòu)的問題，這一現(xiàn)象凸顯了企業(yè)在財(cái)務(wù)管理精細(xì)化、專業(yè)化方面的不足，給企業(yè)的資金流通效率和資產(chǎn)運(yùn)營質(zhì)量帶來了顯著影響。首先，缺乏專門針對“兩金”的治理組織，意味著企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面可能欠缺有效的集中協(xié)調(diào)和統(tǒng)一決策機(jī)制，無法對不同客戶的信用狀況進(jìn)行全面、深入的分析評估。其次，在存貨管理維度，沒有設(shè)立專項(xiàng)組織的企業(yè)往往難以實(shí)現(xiàn)對存貨從采購、存儲到銷售各環(huán)節(jié)的全程、全方位把控，無法基于市場供需變化靈活調(diào)整庫存策略，容易導(dǎo)致存貨積壓、資金占用過高，嚴(yán)重影響企業(yè)的資本周轉(zhuǎn)效率和盈利能力。鑒于此，建立以“兩金”治理為核心的專項(xiàng)組織機(jī)構(gòu)，不僅有助于明確責(zé)任分工，落實(shí)具體任務(wù)，更能通過專業(yè)的團(tuán)隊(duì)建設(shè)和流程設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)對“兩金”的精準(zhǔn)化、動(dòng)態(tài)化管理。因此，構(gòu)建和完善“兩金”治理專項(xiàng)組織，是我國各類企業(yè)在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型過程中亟待解決的一項(xiàng)重要課題。

3."1."3"未形成明晰的考核機(jī)制

眾多企業(yè)在資產(chǎn)管理特別是“兩金”的管理實(shí)踐中，普遍存在考核機(jī)制不明晰的問題，這對企業(yè)資金運(yùn)用效率的提升和資產(chǎn)運(yùn)營質(zhì)量的保障構(gòu)成了實(shí)質(zhì)性的挑戰(zhàn)［3］。首先，對于應(yīng)收賬款的管理，若無明確、嚴(yán)格的考核指標(biāo)和獎(jiǎng)懲措施，可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各部門及員工在業(yè)務(wù)開展過程中過于重視銷售額的增長，忽視了應(yīng)收賬款的及時(shí)回收。其次，在存貨管理環(huán)節(jié)，若缺乏明晰的考核機(jī)制，企業(yè)難以量化評價(jià)采購、存儲、銷售等部門的工作成效，可能導(dǎo)致庫存結(jié)構(gòu)不合理、存貨周轉(zhuǎn)緩慢、占用大量流動(dòng)資金，影響企業(yè)的盈利能力和資產(chǎn)流動(dòng)性。因此，構(gòu)建一套完備且科學(xué)的“兩金”考核機(jī)制，對引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層級和部門合理規(guī)劃、高效執(zhí)行“兩金”管理工作至關(guān)重要。該機(jī)制應(yīng)涵蓋對賬款回收速度、逾期賬款比例、存貨周轉(zhuǎn)率、庫存合理性等關(guān)鍵指標(biāo)的設(shè)定與考核，并以此為基礎(chǔ)實(shí)施相應(yīng)的激勵(lì)與約束措施。唯有如此，才能切實(shí)提升企業(yè)的“兩金”管理水平，保障資金循環(huán)暢通，助力企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值的最大化，確保企業(yè)長期穩(wěn)健發(fā)展。

3."2"企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱

在眾多企業(yè)的日常運(yùn)營與財(cái)務(wù)管理過程中，普遍存在風(fēng)險(xiǎn)意識相對薄弱的現(xiàn)象，在“兩金”管理這一關(guān)鍵領(lǐng)域尤為突出。風(fēng)險(xiǎn)意識的匱乏，不僅限制了企業(yè)對潛在危機(jī)的預(yù)見與預(yù)防能力，而且在很大程度上削弱了企業(yè)資金利用效率和資產(chǎn)運(yùn)營質(zhì)量。首先，針對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，企業(yè)往往過于追求短期銷售收入增長，忽視了對客戶信用狀況的深度考察和應(yīng)收賬款回收期限的有效控制，致使企業(yè)面臨較高的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，資金流動(dòng)性受阻，甚至可能引發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。其次，在存貨管理方面，風(fēng)險(xiǎn)意識的缺乏會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對市場波動(dòng)反應(yīng)遲鈍，無法適時(shí)調(diào)整采購策略和庫存水平，從而可能出現(xiàn)存貨積壓、貶值損失等問題，大量流動(dòng)資金被占用，資金周轉(zhuǎn)效率低下，影響企業(yè)的盈利能力和市場競爭力。強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識，尤其是“兩金”風(fēng)險(xiǎn)管理意識，是提升企業(yè)綜合管理水平、保障資金鏈安全、推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要基石。企業(yè)應(yīng)著力培育全員風(fēng)險(xiǎn)文化，建立健全風(fēng)險(xiǎn)識別、評估與應(yīng)對機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)防控融入“兩金”管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的安全、高效運(yùn)轉(zhuǎn)，確保企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中立于不敗之地。

3."3"信息系統(tǒng)落后溝通不暢

在當(dāng)今信息化時(shí)代，諸多企業(yè)在資產(chǎn)管理特別是“兩金”管理的過程中，仍然面臨著信息系統(tǒng)落后、內(nèi)外部溝通不暢等現(xiàn)實(shí)困境，這對企業(yè)的精細(xì)化運(yùn)營與高效決策產(chǎn)生了顯著負(fù)面影響。一方面，信息系統(tǒng)落后表現(xiàn)為數(shù)據(jù)采集自動(dòng)化程度低、信息更新滯后、數(shù)據(jù)處理效率低下等問題，這直接導(dǎo)致“兩金”數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性受到質(zhì)疑。另一方面，溝通不暢體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部跨部門之間以及與外部供應(yīng)商、客戶之間的信息傳遞障礙。由于信息系統(tǒng)的不完善，各部門間“信息孤島”現(xiàn)象頻現(xiàn)，無法實(shí)現(xiàn)“兩金”數(shù)據(jù)的共享和聯(lián)動(dòng)管理，導(dǎo)致決策效率低下。對外而言，與供應(yīng)鏈上下游的信息不對稱，使得企業(yè)在市場需求預(yù)測、訂單執(zhí)行、貨款回收等方面的協(xié)作受到影響，不利于企業(yè)優(yōu)化資源配置，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)亟須升級現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，打造互聯(lián)互通的信息共享平臺，提升數(shù)據(jù)處理與傳輸效率，實(shí)現(xiàn)“兩金”管理的信息化、透明化。同時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部協(xié)同，優(yōu)化對外溝通機(jī)制，方能在瞬息萬變的市場環(huán)境中有效化解“兩金”管理難題，提升企業(yè)核心競爭力，確保企業(yè)資產(chǎn)安全、高效運(yùn)營，從而推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4"管控策略與解決方案

4."1"完善制度和流程，搭建矩陣式管理組織

梳理現(xiàn)有制度和流程，從應(yīng)收賬款和存貨全流程管控視角出發(fā)完善制度和流程。應(yīng)收賬款全流程管控涵蓋客戶信用調(diào)查及評級、合作商務(wù)談判、信用政策及銷售模式選定、發(fā)貨驗(yàn)收確認(rèn)債權(quán)、定期對賬、逾期管理、回款控制、壞賬處理等；存貨全流程管控包括預(yù)算、銷售訂單轉(zhuǎn)化、采購計(jì)劃下達(dá)、生產(chǎn)排程、存貨進(jìn)銷存、產(chǎn)品交付、損失跟蹤等。國有企業(yè)可根據(jù)行業(yè)環(huán)境和自身實(shí)際情況，合理設(shè)定“兩金”治理的目標(biāo)，并將目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可執(zhí)行的流程、可落地的制度。同時(shí)，應(yīng)定期進(jìn)行復(fù)盤分析，針對企業(yè)存在的問題提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以使“兩金”的管理制度、流程得到持續(xù)的改進(jìn)與優(yōu)化［4］。

4."2"強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

制定風(fēng)險(xiǎn)管理政策，確定風(fēng)險(xiǎn)敞口，合理制定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、原則及流程，確保風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控要求依據(jù)客戶的綜合信用信息，對客戶進(jìn)行信用分級，并確定賒銷額度和信用政策；同時(shí)應(yīng)設(shè)定應(yīng)收賬款余額預(yù)警線，實(shí)時(shí)管控債務(wù)水平。存貨風(fēng)險(xiǎn)管控要求設(shè)定存貨積壓預(yù)警線并構(gòu)建預(yù)警機(jī)制，以保證采購平衡，避免庫存積壓過多。

4."3"推進(jìn)信息化建設(shè)，提升信息透明度和共享度

為了更好地推進(jìn)國有企業(yè)信息化建設(shè)并提高信息披露質(zhì)量，首先，應(yīng)明確信息化建設(shè)的目標(biāo)任務(wù)及具體實(shí)施步驟。進(jìn)一步完善信息共享管理平臺，確保內(nèi)外部信息得到有效整合，以便“兩金”治理信息得到集中共享與應(yīng)用。其次，應(yīng)逐步完善信息管理制度（如明確信息所有權(quán)、使用權(quán)、保密級別，以及規(guī)范信息的采集、處理、傳輸、利用等），最大限度保障信息安全。最后，應(yīng)將信息透明度與共享度納入考核指標(biāo)體系，集眾人的智慧與努力共同推進(jìn)信息化建設(shè)，賦能企業(yè)永續(xù)發(fā)展。

4."4"建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制

建立與回款掛鉤的績效考核機(jī)制，應(yīng)收賬款實(shí)行業(yè)務(wù)員每單責(zé)任制，銷售業(yè)務(wù)發(fā)生前、發(fā)生后由相關(guān)業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)跟蹤應(yīng)收賬款的全壽命管理，對產(chǎn)生逾期、壞賬的應(yīng)分析原因并給予負(fù)激勵(lì)；存貨應(yīng)設(shè)置周轉(zhuǎn)率考核指標(biāo)，倒逼生產(chǎn)、市場等業(yè)務(wù)部門做好需求策劃，定期盤點(diǎn)對賬，對存貨管理不當(dāng)造成損失的部門應(yīng)追究其責(zé)任［5］。

4."5"強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，提升內(nèi)部控制執(zhí)行力

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)是提升企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力的關(guān)鍵步驟，對優(yōu)化“兩金”管理具有顯著作用。內(nèi)部審計(jì)通過嚴(yán)謹(jǐn)核查企業(yè)財(cái)務(wù)流程，密切關(guān)注應(yīng)收賬款的確認(rèn)、計(jì)價(jià)和回收環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正可能存在的問題，確保資金回流順暢，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，對存貨的采購、存儲、消耗直至銷售全程進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)督，幫助企業(yè)合理調(diào)配資源，避免資金過度占用，提高存貨周轉(zhuǎn)效率。提升內(nèi)部控制執(zhí)行力則需要企業(yè)構(gòu)建健全的內(nèi)部控制制度，并確保這些制度在“兩金”管理領(lǐng)域的嚴(yán)格執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制體系的重要一環(huán)，不僅要揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)和管理漏洞，更要積極推動(dòng)內(nèi)部控制制度的完善與執(zhí)行力度的加強(qiáng)，以達(dá)成“兩金”管理的精細(xì)化和標(biāo)準(zhǔn)化。

5"某工程機(jī)械國有企業(yè)“兩金”治理管控策略分析

工程機(jī)械行業(yè)是推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)之一，隨著國有企業(yè)混改等政策的落地執(zhí)行，企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展勢在必行。某工程機(jī)械國有企業(yè)（以下簡稱A企業(yè)）踐行變革創(chuàng)新及高質(zhì)量發(fā)展，但在“兩金”治理上同樣存在上述問題，隨著A企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，應(yīng)收賬款、存貨總額逐年遞增，通過修訂完善的制度、流程并輔以有效的信息系統(tǒng)、績效考核，在一定程度上控制了“兩金”治理的風(fēng)險(xiǎn)，為加快周轉(zhuǎn)、提升資產(chǎn)質(zhì)量提供了實(shí)踐參考。

5."1"建立全流程風(fēng)控體系

第一，設(shè)定管控目標(biāo)?；乜盥食?00%即年度總回款應(yīng)大于當(dāng)年銷售額、提升現(xiàn)金占比，應(yīng)收增幅占比收入不超50%、應(yīng)收余額占比收入發(fā)生額不超40%雙角度控制應(yīng)收賬款規(guī)模，優(yōu)化銷售模式壓縮信用期，加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)，逾期管理歷史清零、新增控幅。

第二，事前預(yù)防，從風(fēng)險(xiǎn)識別和主動(dòng)防御切入。設(shè)定渠道商準(zhǔn)入條件、按照既定程序引入，對客戶信用進(jìn)行全方位盡職調(diào)查并實(shí)施分級管理，對應(yīng)不同的信用額度及政策和審批程序，簽訂擔(dān)保抵押事項(xiàng)，以此規(guī)范合同、防范風(fēng)險(xiǎn)。

第三，事中監(jiān)控，明確發(fā)貨前提、開票條件、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，對有擔(dān)保抵押事項(xiàng)的進(jìn)行權(quán)證管控，優(yōu)化回款結(jié)構(gòu)、對回款進(jìn)行節(jié)點(diǎn)跟蹤，及時(shí)對賬確權(quán)、明晰賬齡，定時(shí)更新客戶信用情況、及時(shí)干預(yù)異常情況，利用CRM系統(tǒng)、BI報(bào)表等實(shí)時(shí)共享客戶欠款及逾期動(dòng)態(tài)，保障資產(chǎn)安全。

第四，事后應(yīng)對，參照金融行業(yè)貸款管理模式實(shí)行應(yīng)收賬款正常、關(guān)注、次級、可疑、損失五級分類管理，明確責(zé)任主體，對每類管理措施及力度框定，強(qiáng)化部門聯(lián)動(dòng)解決客戶逾期誘因，多措并舉不斷完善風(fēng)控體系，形成全流程風(fēng)控的有效保障。

5."2"存貨治理策略

其一，優(yōu)化經(jīng)營模式，嚴(yán)格預(yù)算管控。對于常規(guī)產(chǎn)品，根據(jù)年度預(yù)算目標(biāo)制訂年度產(chǎn)銷計(jì)劃，并結(jié)合市場銷售情況調(diào)整確定月度采購和產(chǎn)銷計(jì)劃。對于特定產(chǎn)品，以銷定產(chǎn)。其二，集采降本增加議價(jià)能力，自采分級分類管控，企業(yè)主要原材料和零部件為集中采購，可優(yōu)化供應(yīng)鏈管理，確保采購質(zhì)量和效率，并通過長期合作和規(guī)模采購提高議價(jià)能力、減少資金占用。企業(yè)對各業(yè)務(wù)單位的自采物資實(shí)施分級分類專項(xiàng)管控，提高靈活性、降低成本。其三，科學(xué)計(jì)劃生產(chǎn)，定期清點(diǎn)庫存。開啟定期庫存盤點(diǎn)，賬實(shí)核對，減少庫存損失。

A企業(yè)經(jīng)過一系列管控策略的實(shí)施，在“兩金”治理方面已經(jīng)取得了顯著成效，有效地控制了應(yīng)收賬款規(guī)模與存貨規(guī)模，優(yōu)化了客戶結(jié)構(gòu)，提高了應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)率，降低了壞賬與存貨損失風(fēng)險(xiǎn)。其既為企業(yè)提高了運(yùn)營管理效率，也為相關(guān)領(lǐng)域的研究指明了方向。

6"結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)若想持續(xù)提高自身管理效果，切實(shí)提高自身盈利能力，應(yīng)對“兩金”治理工作予以高度重視。通過完善各類管理制度，持續(xù)加大對應(yīng)收賬款與存貨的管理力度，在確保資產(chǎn)安全的同時(shí)，提高資金使用效益。通過優(yōu)化外部協(xié)作、信息化手段、關(guān)注行業(yè)特點(diǎn)等方式，合理調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營策略，使“兩金”風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

參考文獻(xiàn)：

［1］李文杰."國有企業(yè)“兩金”治理問題及管控策略分析［J］.現(xiàn)代營銷（下旬刊），2023（5）：98-100.

［2］黃超."國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與解決方案［J］.中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2023，33（6）：48-50.

［3］吳明清."企業(yè)“兩金”治理問題及管控策略［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2021（18）：154-155.

［4］吳文華."國有企業(yè)應(yīng)收賬款精益治理路徑探析［J］.全國流通經(jīng)濟(jì)，2021（1）：42-44.

［5］劉琳."國有施工企業(yè)“兩金”治理問題芻議［J］.財(cái)經(jīng)界，2022（35）：42-43.

［作者簡介］王玉潔（1990—），女，漢族，山東聊城人，本科，中級會(huì)計(jì)師，研究方向：“兩金”治理。