預算績效管理問題及應對舉措研究

摘 要：預算績效管理是企業財務管理工作中的重要內容之一，其理念自形成以來，經過多年發展與完善，已經逐步建立相應的制度體系。預算績效管理是為了保證企業資金資源得到更加合理的配置和利用，切實有效地提高預算執行效果，降低企業財務風險，有利于企業發展。預算績效管理是對企業發展的良好助力，但是在企業應用預算績效管理的具體實踐中，也逐漸暴露出一系列的問題，限制了預算績效管理作用的發揮，亟待采取有效的措施加以調整和改善。文章對企業預算績效管理中存在的問題進行分析，并提出改進意見和建議。

關鍵詞：預算績效管理；預算執行；監督機制

中圖分類號：F810.6文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）21-0090-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.21.023

1 引言

預算績效管理是企業管理體系中的重要內容，是預算制度不斷發展和完善的重要標志。企業實施預算績效管理是對預算工作質量和預算執行情況進行考核與評價的重要舉措，可以使企業更好地評估預算執行情況，更準確地掌握資金資源的配置和利用效果，進而在制定企業發展戰略決策的過程中以此作為參考依據。從具體的實施情況來看，受多方面因素的影響和限制，很多企業的預算績效管理實施效果并不理想，其中存在一些問題亟待進一步改善和解決，以使預算績效管理的作用能夠得到充分的發揮，促進企業穩步前進，實現良性發展。

2 預算績效管理對于企業發展的重要性

2.1 推動企業發展的步伐

預算績效管理工作是圍繞著企業的戰略發展目標實施的，是為了企業發展目標的實現而服務，提高企業預算工作的質量，為企業的發展提供一定的保障。加強預算績效管理是立足于企業全局，對企業的資金資源、人力資源、經營資源等進行全面的規劃，力求做到合理利用，優化配置。立足于企業實際經營情況來對企業的資源進行合理的分配，提高各種資源的利用率，這是企業管理體系中的重要環節，也是企業管理的重要內容。預算績效管理通過一系列的手段對預算工作進行監督和約束，明確績效指標，使工作行為更加規范有序，減少資源浪費，使預算工作的優勢得到充分的發揮，推動企業發展的步伐。

2.2 降低預算風險

企業在經營發展的過程中，不可避免地存在著一定的風險，預算工作繁瑣復雜，預算目標、預算編制、預算執行等各個環節如果出現疏漏或者偏差，都可能會帶來風險，對企業發展造成不利的影響。因此，加強預算績效管理，是對預算工作的全面監督，使預算管理更加的高效，更具有規范性。預算績效管理體現在各個階段各個環節的具體工作中，在每個工作環節進行質量把關，提升工作效率，提早發現預算風險問題，及時規避風險，這對于企業發展來說是十分有利的。

2.3 促進企業經營管理機制的完善

預算績效管理可以使企業的預算管理體系得到進一步的優化，提高企業的內部控制水平。在實際工作執行中，預算績效管理是針對各項指標進行評估和考核，可以發現潛在的問題，實現對企業各個部門目標的分化落實，從而不斷優化和完善企業整體的經營管理機制。

3 預算績效管理存在的問題

3.1 對預算績效管理認識不足

預算績效管理理念自提出以來經歷了多年的發展和應用，但是很多企業受傳統觀念的影響，對預算績效管理認識不足，缺乏對其的重視。一些企業即使實施了預算績效管理，但只是將其視為普通日常工作中的一項內容，沒有給予足夠的重視，側重于資金怎么用，卻沒有關注資金利用后所取得的效果，很大程度地限制了預算績效管理優勢的發揮。還有一些單位在績效目標的設定上流于形式，對結果也是形式上的應付一下，沒有真正地貫徹執行預算績效管理，限制了預算績效管理工作的進展。

3.2 預算績效管理機制有待完善

從預算績效管理的實踐看，管理機制不健全主要體現在預算工作的各個階段。

首先，在預算編制階段，實施績效管理要對原有的管理機制有所調整和改變，必然會觸動部門原有的利益，部門配合的積極性不高，對工作的執行與實施產生阻礙。一些部門明面上表示積極配合，實際上浮于表面形式，沒有真正的落實績效管理，即使設置績效目標，預算編制與預算績效目標仍然是“兩層皮”，沒有真正的結合起來。

其次，在預算執行階段，各個部門仍然把注意力放在資金是否到位的問題上，重進度，輕績效。傳統的預算執行模式根深蒂固，只側重于程序上是否合法合規，是否按規定使用，忽視績效，更談不上跟蹤檢查。

最后，在財政決算階段，沒有將績效理論貫徹其中。預算績效管理本應具有重要的約束作用，但是在財政決算的過程中，并沒有發揮約束作用。表明預算績效管理理念仍然沒有深入地貫徹到預算工作的全過程，預算績效管理機制有待進一步完善。

3.3 預算績效管理質量不高

預算績效管理質量不高具體來說表現在以下四個方面。

第一，在績效目標管理方面，雖然很多企業已經實施績效目標管理，但很多是為了迎合要求而設立，不符合本部門的目標發展要求，也沒有與部門自身的職能相結合；一些部門設定的績效目標缺少定量指標，多以定性的形式來進行目標表述，而且沒有設置相應的預期要實現的目標，目標與預算資金的規模之間存在較大差距。審核方面由于約束機制的不健全導致審核不夠嚴格，一些并不符合標準的績效也通過了審核，這體現了在績效目標管理方面沒有真正地發揮出約束的作用。

第二，在績效監督質量方面，雖然在企業中已經開始實施績效監督，但是監督力度不足，監督作用沒有得到真正的發揮。監督的重點仍然放在資金使用在哪里，而忽視了資金使用績效方面的監督。預算執行監督與績效監督本質上是兩項不同的監督工作，實際上卻混為一談，將二者等同起來。

第三，在績效評價方面，主要問題表現在評價方法單一，缺乏足夠的評價經驗，評價結果不夠準確，評價質量有待提高。

第四，在績效評價結果應用方面，實施績效評價的最終目的是要將得出的評價結果進行反饋，對反映的問題進行調整和改正。評價結果沒有應用起來，績效評價就失去了本應該具有的指導意義。

3.4 績效管理基礎工作薄弱

企業雖然開展實施預算績效管理，但是還沒有相應的建立起一套完整健全的績效指標體系，這就導致很多單位或者部門在設置績效指標的過程中，缺乏可參考的規范制度，目標制定比較隨意，存在不合理、不科學的地方。開展績效評價有多種方法，如比較法、因素分析法、問卷調查法等。但是在很多企業使用的評價方法過于單一，以比較法最為常用，只有對重點項目進行評價時才可能會引入第三方評價，其他方法應用就更少了。在信息化時代，很多企業都應用信息化管理，但是依然有很多企業還沒有建立起專門的績效管理信息系統，信息管理工作效率有待提高。

3.5 預算執行存在滯后性

在預算績效管理工作中，預算執行滯后的問題普遍存在。很多單位和企業的預算大多為年度預算，即使預算目標、預算編制等工作順利開展，如期完成，但是在預算執行階段，卻常常會出現預算執行滯后的情況。

導致預算執行滯后的原因有很多，其中最主要的原因是決策的滯后。在很多單位中，決策分為多個層級，需要經歷層層上報、層層審批，經過多個環節的流程才能最終達成預算執行決策。而這個過程在時間上的快慢是難以把握的，很可能會因為流程進行的緩慢而造成預算執行滯后。另外，執行困難也是造成預算執行滯后的常見原因，預算的執行往往需要符合一些既定的要求和條件，在此期間也可能需要進行預算的調整，如果沒能及時符合審批、調整的要求，也會造成預算執行的滯后。

4 加強預算績效管理的對策建議

4.1 提高認識，加強預算績效管理理念

首先，要加強對預算績效管理理念的認識，就要解放思想，傳統預算管理理念的影響根深蒂固，要接受新的理念，就要提高認識，打破傳統固有理念的束縛。企業從管理者到普通員工，所有人員都應該認識到，加強預算績效管理是為了企業的健康發展，是為企業戰略發展目標的實現服務的。

其次，企業領導者要起到帶頭作用，認識到預算績效管理的重要性，才會向下屬層層下達。所謂上行下效，只有企業領導者樹立加強預算績效管理的理念，才能更好地去要求員工，督促員工去學習和執行，使預算績效管理切實地實施開展。

最后，可通過企業信息平臺、網絡媒體、企業公告、講座等多種途徑多種方式宣傳預算績效管理理念，提高工作人員對預算績效管理的認識，對其所具有優勢作用進行正確的學習和認知。企業也可以定期開展專門的培訓學習，提高理論知識和業務技能，正確的理解預算績效管理要求。通過學習和研討等活動，學習其他企業或者部門的先進經驗和成果分享，在工作中不斷探索更多更有效的方法。

4.2 加強專業化人才隊伍建設

預算績效管理工作有其自身的特殊性，對工作執行人員的專業素質要求高，同時也考驗工作人員的工作經驗，因此，要加強預算績效管理，需要打造一支專業化的人員隊伍。企業受人員編制或者人力資源成本的限制，沒有對預算績效管理設置專門的部門或者崗位，多由財務部門負責，而財務部門的人員多為財務專業畢業，在管理知識方面有所欠缺，因此，企業要對預算績效管理人員開展相關的業務培訓，提高工作人員的專業能力和業務水平，為預算績效管理崗位進行必要的人力資源儲備。

4.3 建立和完善預算績效管理機制

首先，構建預算績效管理組織架構，設置層級崗位，明確工作人員的職責和權限，做好基礎保障工作。在此基礎上，建立和完善預算績效管理機制，全面實行預算績效管理，做到全覆蓋。在施行預算績效管理的過程中，根據企業實際經營和運行的情況，對管理機制進行不斷的調整和創新，從企業實際出發。

其次，重點關注績效目標的設置、績效審核、評價指標的設定、評價結果的反饋與應用。全過程的貫徹執行預算績效管理，完善管理制度和規范，特別在重點環節更要注意規范性、合理性和科學性。

最后，本著積極學習的態度，吸取第三方機構和專家的指導意見和建議。只有科學完善的預算績效管理機制并嚴格按規定執行，才能提高評價結果的準確性，使評價結果具有說服力和公信力。我國財政部印發了一些關于預算績效評價的指導文件，對績效評價指標體系的建立具有一定的指導作用。但是畢竟不同單位和企業之間具有差異，各自的戰略目標不同，各地各部門之間的職能、權限、工作目標都有所不同，因此在實踐中還需要從自身特點出發，充分考慮自身所具有的特殊性，在評價指標方面進行個性化的設置。個性指標的設置要綜合考慮多方因素，評價指標體系的建立既要符合政策要求，又要滿足項目管理功能要求，還要充分符合本地區本企業的實際需求。

4.4 提高預算績效管理防風險意識

預算績效管理在我國推廣應用經歷了多年的時間，積累了一定的經驗，也取得了一定的成績，很多單位及企業也越來越認識到預算績效管理的優勢。但仍有一些企業對于績效意識認識不深，將關注的重點放在“把錢花哪”，而忽略了如何“把錢花好”。在經濟發展的大潮中，企業在經營發展的過程中時刻面臨著各種各樣的風險，樹立風險意識，提高防范風險、規避風險的能力，對企業發展的重要性不言而喻。在預算績效管理實施的過程中必然會存在各種各樣的風險，防范風險應該貫穿于預算績效管理工作的整個過程之中，做好風險評估和預防工作，對預算績效管理的實施具有重要的保障作用。

針對風險防范問題，首先需要強化風險防范的意識，對于工作人員定期開展風險防范的學習和培訓，以考試的形式對學習效果進行檢驗，考試成績納入年度考核范圍。其次需要建立健全風險評估機制，設立專門的風險評估小組，其主要職責在于對預算績效管理工作中可能存在的風險進行識別和評估，并針對風險采取相應的措施進行防范，爭取最大限度地規避風險。同時安排專人對風險進行日常監控，每月制定風險評估報告。最后建立風險預警機制，根據風險評估小組的風險評估報告，按照風險程度設立風險等級預警機制，以達到對預算績效管理工作中的風險及時發現、及時預警、及早防控的效果。

4.5 完善預算績效管理監督機制

要保證預算績效管理能夠真正地貫徹實施，就要對預算績效管理工作的實施情況進行必要的監督和控制。針對現今企業中預算績效管理中存在的各種各樣的問題，如目標設置不合理、績效管理浮于表面等問題，通過加強預算績效管理監督來達到改善的效果。實現崗位分離監督的原則，即針對預算績效管理工作過程中的不同環節設置不同的人員來進行監督和控制，以使不同崗位人員之間能夠互相牽制，保證績效目標的管理得以順利的實現。預算績效管理工作的第一階段就是設置績效目標，做好這一階段的監督控制，只有預算編制符合標準要求的預算目標才能納入項目庫。預算績效目標完成后需要審核部門按照標準要求進行嚴格的審核，預算目標確定后不能再隨意自行調整。預算績效管理工作人員要負起崗位職責，堅守崗位，嚴格執行，及時糾正偏差。此外，在信息時代，要緊跟時代發展的步伐，改變傳統的管理模式，引進先進的信息技術，開展預算績效管理工作，以實現全面監控、動態監控、實時監控。

4.6 加強信息互通，開展渠道建設

要更好地開展預算績效管理工作，信息溝通尤其重要，只有各部門之間實現良好的信息互通，才能實現各部門之間順暢的協調，及時快速地將預算績效管理中的信息向相關的部門反饋和傳遞，更好地實現各個部門之間的協同合作，進而提高預算績效管理工作的質量和效率。加強信息互通，就需要利用現代網絡信息技術，建立起企業信息管理系統，開展信息溝通渠道的建設。科技的應用，可以實現績效管理工作的信息化，提高工作效率的同時，更好地實現不同部門之間的溝通與銜接。通過信息共享平臺，各個部門之間能夠更好地協同配合，相互交流與學習，同時也可以互相監督、互相控制。信息化管理系統的建立與完善，不僅拓展了信息互通的渠道，而且減少了工作失誤，提高了工作效率。

4.7 完善預算績效管理評估考核機制

預算績效評價的開展一般有三種模式，即內部自評、由財政部門對重點項目進行評價、第三方獨立機構評價。單位內部自評后得出績效自評報告并提交到績效管理系統中。對報告中存在的問題進行分析，制定出整改意見報告，與自評報告一起提交給績效管理評估小組進行審核。自評報告通過審核后確認自評完成，如果自評報告中存在問題，不滿足標準要求，將會被退回去重新開展績效自評。預算績效考核機制應該根據不同的崗位、不同的職能來設置個性化的考核指標，在進行考核時按照不同崗位的具體指標項目來進行合理有序的考核評分。考核結果可以作為下一年度預算的參考，在預算資金安排方面對績效考核結果優良的優先考慮；對績效考核結果較差的，對相關負責人進行問責，督促其整改。建立嚴格有效的績效考核機制，可以激發各個部門的積極性和工作熱情，認真對待預算管理工作，樹立預算績效理念，擔負起崗位職責，使預算績效管理工作落到實處。

預算績效評估結果不僅僅是對各個部門預算績效的評估和考核，也是對整個預算績效管理工作開展效果的檢驗，能夠反映出績效管理工作的質量，便于在后面的工作中進行調整和改進，以使預算績效管理工作逐漸完善。因此，要高度重視預算績效評價，同時，要對評價結果進行有效的利用，配套建立結果反饋機制和應用機制，使評價結果不僅能夠提升質量，還要達到增加效益的目的，同時也是考核獎懲制度的有效依據。

5 結語

預算績效管理是企業管理工作的一個重要組成部分。在市場環境日益復雜的情況下，企業決策的制定要更加的科學嚴謹，實施預算績效管理能夠使企業資源得到更好的利用，更高效地發揮作用，企業整體績效水平都會得到有效的提升，進而促進企業實現戰略發展的目標。預算績效管理立足于企業戰略發展的角度，對企業各個部門、各個崗位進行個性化的績效考核，更好地實現各部門之間的信息共享，協同合作。在實施預算績效管理的工作中，要做到目標明確、加強監督、完善機制，注重評價反饋，使績效評價結果能夠得到有效的利用，能夠對企業的發展發揮出應有的作用，助力企業實現高質量的穩步發展。

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