內部控制風險管理的有效策略

摘" 要：在全球化和市場環境不斷變化的背景下，企業面臨著日益復雜的財務和運營風險。同時，各國對企業內部控制和風險管理的法律法規日益嚴格，企業應在滿足法律要求的同時，確保財務報告的準確性、防范欺詐和錯誤、提升運營效率。首先，討論了建立全面的風險管理框架的重要性；其次，分析了風險識別與評估方法并詳細介紹控制活動的設計與實施流程；最后，提出持續改進并更新風險管理策略的必要性，并強調定期評估風險管理效果、收集反饋以及學習經驗的重要性。

關鍵詞：內部控制；風險管理；控制活動；信息溝通；監督機制

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.13.148

引言

全球市場的擴展帶來越來越多復雜的風險，企業需要識別并應對這些潛在威脅，確保自身在實現戰略目標的過程中保持正確的方向。企業應建立穩固的風險管理框架，從而在面對風險時能夠采取有效的控制措施。在市場競爭中掌握信息就是掌握競爭力，所以確保信息的暢通流動和有效共享是關鍵。因此，企業應建立穩固的監督機制以保持對各項事務的持續關注，確保一切經營活動按計劃進行。同其他優秀的系統一樣，風險管理系統也需要不斷改進并調整，所以企業必須定期檢查風險管理策略的有效性，吸取經驗教訓并根據實際情況進行必要的調整。

1 內部控制與風險管理概述

企業在當前動蕩和不可預測的商業環境中會遇到多種風險，其中包括市場波動、技術中斷、網絡攻擊和自然災害。企業要想在激烈的競爭中立于不敗之地就必須建立健全內部控制和風險管理框架。

1.1 內部控制的定義和構成要素

內部控制是企業為了保證財務報告的真實性、運營的效率和效果以及遵守法律法規而制定的一系列流程、規則及措施。其主要目的是保護企業資產，防止和識別錯誤或欺詐行為，確保實現公司目標。內部控制的組成部分包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監控活動。其中，控制環境是內部控制的基石，具體包括組織的誠信和道德原則、管理層領導的經營理念和方法、組織結構以及職責和權力的分配。控制環境建立了內部控制系統的基礎框架和支持，塑造了組織文化和管理風格，并影響內部控制的實施效果；風險評估需要識別和分析可能阻礙企業目標實現的各種風險。通過評估風險的可能性和可能造成的后果，企業可以了解其面臨的風險狀況并為制定風險緩解戰略奠定基礎。有效的風險評估有助于制定具體的內部控制措施，信息和溝通則保證了相關信息的迅速和準確傳播。企業必須擁有一個強大的信息系統，以便收集、處理和傳播與內部控制有關的信息，并與內部和外部利益相關者進行有效互動，同時還有助于信息的無縫流動，并加強決策。監督工作包括對內部控制系統的持續監測、定期評估和獨立審查。持續監測、定期評估以及獨立檢查，可以確保控制措施的有效性，并有助于及時發現和糾正問題。

1.2 風險管理的定義和流程

風險管理是檢測、評估、應對及監測可能影響組織目標實現的危害的系統過程。其目的是通過適當的戰略和行動，保護企業資產并優化資源配置，幫助企業加強應變能力和穩定性，進而實現戰略目標。風險管理方法通常包括許多基本組成部分。首先，風險識別。這需要企業認識到可能面臨的各種危害以及財務和非財務問題。其次，風險評估。這是指對發現的危險進行分析和評估以確定其發生概率與可能的影響，然后使用定性和定量方法確定優先次序。再次，風險應對階段。即根據風險評估的結果制定和執行如避免、減輕、轉移或接受風險等適當的戰略以最大限度地減少或管理風險的影響。最后，風險監控需要持續評估風險管理措施的有效性，定期審查和修訂風險管理策略，通過監控和反饋機制，確保風險管理計劃的執行，并及時修改策略，以應對新出現或不斷變化的風險。通過系統地執行這些階段，企業可以建立動態的風險管理系統，在實現其長期目標的同時，巧妙地應對各種不確定因素和障礙。

1.3 內部控制與風險管理的關系

內部控制和風險管理是兩個不同的概念，但兩者之間存在著重要的相互關系和相互作用。

1.3.1 內部控制支持風險管理

內部控制提供了結構化的框架和執行機制，以協助組織管理和降低風險。內部監控系統通過建立包含組織道德價值觀和管理風格的監控環境來支持風險管理。控制活動包括授權和審批、職責分工和實物資產控制。上述活動的實施能夠降低潛在風險確保業務流程的有效性和合規性。另外，信息和溝通有助于及時準確地傳播與風險管理相關的信息以支持風險管理決策的執行。

1.3.2 風險管理指導內部控制

風險管理包括識別和分析可能影響企業目標實現的風險，并及時制訂適當的應對計劃。該程序可以為內部控制的設計和執行奠定重要基礎。

1.3.3 反饋和改進機制

內部控制和風險管理之間存在反饋回路。對內部控制運作的監督和評估可以找出差距，為加強風險管理提供指導。對風險管理過程的監督和修改有助于發現和糾正內部控制系統中存在的問題，從而促進內部控制的不斷加強和優化。

1.3.4 動態調整和適應性

內部控制與風險管理的結合，能夠使企業動態地適應不斷變化的風險環境。通過不斷監測、評估和修改，企業可以及時修訂和加強內部控制和風險管理方法以應對不斷增長的風險和問題。

2 建立全面的風險管理框架

2.1 確定風險管理目標和原則

企業建立健全風險管理框架，應先制定明確的風險管理目標及原則，目的是保證企業風險管理框架有效且適用。風險管理應當是全面的，這意味著企業需要考慮所有可能的風險因素。企業在管理風險時，應權衡成本與效益，確保投入的資源能夠帶來相應的回報。風險管理還應具備靈活性，能夠適應外部環境和內部條件的變化，并及時調整管理策略以應對新的風險挑戰。

2.2 設立風險管理組織架構

為了確保所有與風險相關的活動可以優先進行，并獲得企業的資源和支持，應該設立專門的風險管理部門，專門負責監督并協調該活動，同時還需要指派高級管理層成員一并負責風險管理工作。該結構化的方法可以確保企業充分重視風險管理，使風險管理成為公司日常運作的核心組成部分，而不是事后才進行的補救措施。

2.3 制定風險管理政策和制度

企業想要實現風險管理目標，就必須制定詳盡的風險管理政策，這些政策需要涵蓋從風險的識別、評估到控制以及監控的具體方法和程序。

3 系統化的風險識別和評估

3.1 風險識別

風險識別是指企業識別和分析可能影響目標實現的各種潛在風險的過程，企業常用的風險識別方法包括頭腦風暴法、情景分析法、風險清單法以及SWOT分析法。頭腦風暴法是參與人員通過集思廣益，幫助團隊成員提出可能的風險因素；情景分析法通過模擬不同情景，預測可能出現的風險；風險清單法通過列出已知的風險清單，幫助識別潛在風險；SWOT分析法則通過分析企業的優勢、劣勢、機會和威脅，識別可能的風險點。

3.2 風險評估

風險評估是指確定已識別風險的發生概率及其潛在影響的過程。風險評估的目標是評估各種類型風險的嚴重程度及其對企業目標的影響。風險矩陣法和概率樹分析法是兩種常用的風險評估技術。其中，風險矩陣法可以通過量化風險發生的概率和影響繪制風險矩陣，從而進行風險優先排序；概率樹分析法通過繪制概率樹圖，考察各類風險事件發生的概率及其綜合影響。

4 設計和實施控制活動

4.1 設計控制活動

企業設計控制活動具體需要從預防性控制、偵查性控制以及糾正性控制方面展開。預防性控制的目的是防止風險事件的發生；偵查性控制主要是識別潛在的風險事件；糾正性控制是指在風險事件發生后及時進行修正處理。該設計過程需要將風險的嚴重程度和可能性考慮在內，對于高風險業務企業需要實施如多級審批和職責分離等更為嚴格的控制措施，而對于低風險業務企業則可以采取較為簡單的控制措施。

4.2 實施控制活動

在實施控制活動時，企業必須嚴格按照設計方案進行，為了確保有效實施控制措施，企業應該設立專門的部門來負責這些措施的執行和監控。企業不僅應確保已將所有已識別的風險點都納入控制措施的覆蓋范圍，還需要定期進行檢查和評估確認控制措施是否能夠正常運行并發揮預期的作用。另外，企業應關注控制措施的經濟性，避免出現不必要的資源浪費。

4.3 控制活動的持續改進

企業在發現控制措施的實施效果不如預期時，應立即進行必要的改進，并根據新出現的風險或業務環境的變化，及時調整控制策略。通過不斷地優化控制活動，企業能夠更有效地應對新的風險，同時還能提升整體的風險管理效果。

5 加強信息溝通和共享

5.1 建立信息溝通機制

企業需要建立高效的信息溝通機制，確保信息在獲取、處理、傳遞以及反饋等各個環節中流動順暢。其中，信息獲取環節包括從內部和外部渠道廣泛收集如市場動態以及法律法規的變化等各種風險信息，為后續的分析提供基礎，企業在信息處理階段，需要對收集到的信息進行深入分析與整理，確保這些信息能夠有效地支持風險管理決策；信息傳遞環節涉及將分析結果傳達給相關部門及人員，使他們能夠迅速采取必要的行動；信息反饋環節包括收集部門和人員的反饋意見，并根據這些反饋及時調整風險管理措施。

5.2 加強風險信息管理

企業可以建立風險信息管理系統，集中管理并分析風險信息，進而提高信息處理的效率；企業還應定期召開風險管理會議，確保各部門對風險管理的關注，并協調一致地應對風險；企業需要發布風險管理報告，向管理層領導和員工提供最新的風險信息和應對措施，從而提高全員的風險意識。

5.3 信息溝通的實際應用

企業可以在實際應用中建立內部溝通平臺，如通過內部網發布風險管理通知，定期組織部門之間的風險管理交流會，確保信息能夠快速傳遞和共享。企業還可利用現代信息技術來提升信息溝通的效率和準確性，如利用數據分析技術識別潛在的風險趨勢，通過人工智能技術優化信息處理和傳遞流程，提高風險管理的整體效果。

6 建立有效的監督機制

6.1 內部審計

內部審計過程包括對現有風險管理策略的評估，檢查其是否能夠有效地識別、評估并應對各類風險。內部審計部門通過審計，可以發現監督機制實施過程中存在的潛在問題，這些問題的發現有助于及時糾正偏差，防止風險事件的發生或擴散。審計報告中還應提出具體的改進建議，幫助企業優化和調整風險管理策略，提升企業風險應對的效果和效率，從而增強風險管理體系的健全性與可靠性。

6.2 外部審計

外部審計的工作涉及詳細檢查企業的風險管理策略、程序及執行情況，以確定其有效性和合規性。外部審計師會比較企業的做法與行業中的最佳實踐和標準，識別偏離之處或改進機會。審計師還會針對發現的問題，提出具體的改進建議，幫助企業優化風險管理體系，進而提高其整體效能和合規水平。

6.3 管理層領導審查

管理層領導應詳細審查報告內容，了解風險識別、評估以及應對措施的執行情況，并對各項風險管理活動的成果進行評估。同時，管理層領導應根據組織當前的風險狀況和戰略目標，調整風險管理的重點和優先級，確保策略與實際需求同環境變化保持一致，從而持續優化風險管理體系的整體有效性。

6.4 監督機制的持續改進

企業可以將內部審計和外部審計中發現的問題作為改進風險管理措施的依據，利用管理層領導審查過程中收集到的意見及建議，幫助企業優化風險管理策略。

7 持續改進和更新風險管理策略

7.1 定期評估風險管理效果

企業應定期對風險管理效果進行評估，檢查現有風險管理措施的實施情況，識別存在的問題并進行改進。定期評估可以通過內部審計、外部審計和管理層審查等方式進行。

7.2 反饋和學習經驗

企業可以定期舉辦風險管理研討會，通過研討會分享并交流在實際風險管理過程中所積累的經驗及遇到的挑戰。另外，企業還可以建立一個經驗庫，記錄并整理所有成功的風險管理案例，以及改進建議。該經驗庫能為未來的風險管理活動提供參考，同時還能幫助企業在面對新出現的風險時，迅速調整策略，進而提升風險管理能力與效果。

7.3 調整控制措施和策略

企業遇到新的業務挑戰或風險環境發生變化時，應主動更新控制策略并優化風險管理措施，以確保其有效性。另外，企業如果發現現有控制措施的效果不佳，則需要迅速進行調整和改進，包括根據新的風險情況和業務變動，重新評估和調整控制，以確保能夠及時應對新出現的風險和挑戰。

8 結束語

企業需要建立全面的風險管理框架，該框架應包括風險識別、風險評估以及控制措施的制定與風險監測。通過系統地識別和評估風險，企業能夠準確量化潛在的風險點，為制定有效的控制策略提供科學依據。在控制活動的設計和實施過程中，企業應根據風險評估的結果采取合適的控制措施，并對這些措施進行可持續的優化，以適應不斷變化的風險環境。同時，企業應建立高效的信息溝通機制和風險信息管理體系，以確保能夠及時獲取、處理和傳遞有關風險的信息，從而能夠迅速應對潛在的風險威脅。另外，企業應建立有效的監督機制，以及時發現并糾正風險管理中的問題，確保所有風險管理活動的有效性和合規性。通過實施這些綜合性的策略，企業可以更有效地管理各種風險，進而在市場競爭中保持穩定，并實現可持續發展目標。

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作者簡介：黃映紅（1982-），女，漢族，廣東廣州人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理。