行政事業單位財務預算編制與執行效率的研究

當前，在我國經濟與社會快速發展的新形勢下，各單位加強和完善財務工作尤為迫切。尤其是對于行政事業單位來說，工作能否順利開展跟能否編好預算、用好預算息息相關。基于上述背景，本文從行政事業單位角度，總結相關財務理論知識，同時結合實際情況對目前的財務預算編制、執行情況以及存在的一些問題進行了詳細分析，并提出了具體的改進措施。通過分析得知：細化的財務預算編制是行政事業單位做好工作的基礎，而高效率的財務預算執行又是其工作能否正常開展的關鍵所在。本文對行政事業單位財務預算編制的一些基本問題進行探究，并提出合理的對策，旨在提高行政事業單位的預算執行效率，完善行政事業單位財務管理工作，從而提高財政資金運作的公開性、透明度以及執行力和公信力。

近年來，隨著全國各地預算管理一體化系統的上線，行政事業單位的預算管理已然變得更加精細、精準。面對復雜多變的經濟社會環境，傳統預算編制方法已不再適應，預算執行過程中常出現資金使用效率低下、監督機制不完善等問題，不僅影響了公共資源的合理配置，還削弱了行政事業單位的公共服務能力。在此背景下，探索科學有效的預算管理方法具有重要的現實意義。

一、行政事業單位財務預算編制現狀與問題

（一）財務預算編制的含義

行政事業單位財務預算編制，是政府各職能部門預測、計劃和控制未來一定時期內財政收支的一種管理活動，主要包括兩大類：收入預算和支出預算。

（二）財務預算編制流程

1.啟動準備階段

根據各項目的政策要求和收支規定，財務室負責牽頭制定預算編制計劃，確定編制的日程和各業務室聯絡人，各業務室需收集、整理、提供相關數據。

2.申報階段（“一上”）

各業務室依據自身業務需求和年度目標，編制具體的項目預算；財務室負責更新人員基礎信息，匯總各部門項目數據，開展項目清理規范、項目入庫等工作，并編制總體預算方案。該方案需經行政事業單位主要領導和重大會議集體討論研究確定后，上報同級財政部門。整個預算編制工作必須符合財政政策和法規要求，以確保預算的合理性和合規性。

3.審核階段（“一下”、“二上”）

依據同級財政部門預算控制數，由財務室復核收支項目、預算安排等內容并提出意見，如有特殊情況或重大變動時，需對預算進行調整，預算調整申請經審批后方可執行，以保證預算調整的規范性、合法性以及合理化。

4.批復階段（“二下”）

同級財政部門正式下達本年度部門預算批復后，各單位啟動開展全年各項工作。

（三）存在的主要問題

1.預算編制重視不足

目前，在多數行政事業單位財務預算編制過程中，業務室的積極性不高、主動性不強、配合度不高。另外，在項目預算編制時有部分業務室對配合工作態度消極，未按照時間節點完成需要的全部數據及文件，甚至出現了推遲時間上報的情況。

2.缺乏科學性與合理性

行政事業單位的預算編制方法相對單一，多以歷史數據為依據，尤其是有一些項目預算，可能僅依據早些年出臺的文件進行編制，未能充分結合當前實際需求，導致預算編制與實際脫節，影響預算的科學性。

3.數據報送口徑不統一

各業務室編報項目預算數據時，往往依據自身的統計口徑和標準，缺乏統一的數據規范，直接影響了預算的精準度，導致預算編制的整體質量不高。

4.預算績效編制形式化

自全國各地預算一體化系統上線以來，預算項目的績效目標已成為預算編制的重要內容。業務室作為具體項目的負責部門，其在編制績效目標時，存在設定過于籠統的問題，一級指標不夠清晰，二級指標不夠細致，導致編制過程中無法有效體現項目的目標任務，影響了預算編制的質量和效果[1]。

二、行政事業單位財務預算執行效率現狀與問題

（一）財務預算執行的含義

財務預算執行是各行政事業單位依據批準的政府預算，通過財政收支活動等，實現預算目標的過程，包括預算收入執行、資金支出、資金使用情況監督、預算監督和調整等。

（二）財務預算執行流程

1.準備階段

預算批復下達后，各業務室需根據各自項目分配的預算金額，制定具體的執行計劃。財務室負責監控預算執行的啟動，以確保各業務室按時開始執行預算。

2.預算執行

各業務室按照全年工作執行計劃節點要求提供相關資料給財務室，財務室根據編制的資金指標進行資金撥付，在系統上定期完成績效監控填報、審查工作，對資金使用效率指標、數量目標完成指標等實行動態監控。

3.預算控制

財務室和各業務室需定期分析和評估預算執行情況，以及時發現并解決執行中的偏差。通過定期的預算控制會議，行政事業單位領導班子可以對預算執行中的重大問題進行決策和調整，以確保項目資金的使用更加有效。

4.預算決算

每年年終，開展部門決算工作。財務室嚴格按照財政財務管理的各項規定，及時全面清理核實收入、支出、結轉結余和往來款項，做好預算指標、財政撥款、銀行存款等決算數據對賬工作。在年終結賬的基礎上，編制好決算，切實做到賬實、賬證、賬表，表表相符。

4.績效評估

各業務室需根據年初績效目標，對預算項目的實際效果進行評估，評估方式有自評及第三方評估。財務室負責匯總績效評估結果，并提出改進意見，供行政事業單位領導班子參考[2]。

（三）存在的主要問題

1.執行過程偏差較大

預算執行過程中，部分行政事業單位的預算與具體業務活動不協調，導致執行過程中存在較大偏差。一些項目在實際執行中偏離了最初的預算方案，影響了預算的執行效果和資源利用效率。

2.監督機制不健全

當前，部分行政事業單位的預算監督機制缺乏有效的動態監督手段。財務室雖然負責監控并填報預算執行情況，但由于監督手段有限，僅憑業務室提供的紙質資料，難以及時發現并糾正執行中的問題。同時，部分行政事業單位內部的監督機制不夠健全（如因編制人數等限制，未成立項目監督小組或內部審計小組），以及各業務的經辦人員自我監督意識不足，政策學習不到位，導致預算執行中的監督不力。

3.資源利用效率低

在預算執行過程中，資源利用效率不高，很多行政事業單位出現資金浪費情況（如重復購置辦公設備，導致區域內固定資產公物倉閑置率較高，而實際辦公需求卻未得到有效滿足），沒有最大限度地發揮資源的作用。這樣會降低預算執行的效果，增大財政負擔，導致公共服務質量下降。

4.人員能力不足

各行政事業單位中預算執行的牽頭匯總主體是財務室人員，預算項目工作的全程都有賴于各業務室工作人員的配合。然而，目前仍有較多的業務室人員不了解財政規定，無法正確領會、落實有關要求，因此導致一些單位的預算執行存在達不到預期目標的問題；還有一些行政事業單位內部并沒有建立關于預算執行的培訓考核制度，從而未能有效推動預算執行工作的開展[3]。

三、提高行政事業單位財務預算編制與執行效率的策略

（一）優化財務預算編制策略

1.加強預算編制工作的重要性，增強預算編制的整體性

首先，行政事業單位的領導班子要充分重視預算編制工作，選派一位領導作為本單位的預算編制負責人。每個業務室負責人要負責：一是嚴格審核本科室人員申報項目的數據資料；二是及時準確地提供材料并配合財務室做好項目編制等工作。其次，建立預算編制績效考核獎懲制度，把預算編制質量好壞和各科室績效掛鉤，對績效考核不合格項目的所屬業務室要予以批評，并根據情況給予經濟處罰。最后，根據需要定時召開預算編制討論會議，及時發現問題、解決問題。

2.采用多元化編制手段，增強預算編制工作的科學性

為持續推廣零基預算方法，行政事業單位要破除依存過往經驗的做法，以零為基礎進行預算編制。“誰出臺、誰清理”，做好支出政策的清理工作；嚴把新出臺政策關，在推進過程中要做好“存量”資源的合理利用，給“增量”發展留足空間。為提高行政事業單位資源的配置效率，需要從源頭上將所有的預算項目都予以歸并；同時可以利用滾動預算的方式，將上年度結余的上級指標及時地結轉到下年度繼續使用。

3.制定統一的數據報送標準以確保預算編制的準確上報

行政事業單位財務室要充分理解同級財政部門文件精神，正確掌握要求，再通過信息化手段（例如工作群圖文方式、PPT演示等方式）傳遞到各業務室。有助于業務室更加有針對性地梳理相關數據資料，從中挑出有價值的資料，從而提升整理數據資料的速度和效率。

4. 加強目標管理，加快項目經費合理編列

設定績效指標，指標分一、二級，由財務室結合上級財政部門考核要求和業務室指導說明指標類別及名稱，業務室充分理解各類指標的名稱含義后，細化各項指標名稱下的具體內容，填寫對應人數、金額、次數等具體數據；指標既有短期又有長期，業務室在制定預算的時候，要考慮到自身實際情況及中長期發展的目標，明確項目完成后能達到的成效，既要注重當前，又要考慮未來。同時，需要建立健全績效評估制度，讓績效評估結果公開、公平、公正，這樣對于預算編制及執行的修改和完善才能起到真正的指導意義[4]。

（二）提高財務預算執行效率的措施

1.健全預算執行監控機制

首先，行政事業單位應充分抓住每一次巡查和審計機會，針對內部預算執行過程中存在的問題加以整改，逐步實現規范化。其次，建立內部控制組，廣泛征求大家的意見、建議，尤其是針對項目預算執行不到位問題要及時分析、研究、整改，為以后的預算執行奠定良好的基礎。

2. 實行靈活性強的預算調整機制

預算執行過程中常常會出現因內部與外部環境變化需要調整預算的情況，為了更好地應對突發性事件，需建立科學合理的預算調整程序。對行政事業單位來說，有必要明確預算調整的條件和流程，簡化預算調整審批手續，要保證預算調整工作公開透明、高效有序，確保預算調整結果科學合理、符合實際。

3.使用現代化的管理方法以及信息手段

隨著經濟社會的發展和現代信息技術的快速進步，我國政務公開和預算一體化建設步伐明顯加快，有效提升了預算管理效能和政務透明度，推動政務服務效能的全面優化。日常化網上政務公開機制，可以拓寬項目實施的監督渠道，提高管理的權威性。同時，利用預算一體化系統的預警功能模塊，自動生成預算執行中的問題并推送預警提示信息；預算編制和預算執行過程中的相關操作也可以實現自動彈窗核實，提高預算編制和預算執行的工作效率[5]。

4.建立健全預算執行監控團隊

行政事業單位應重視預算執行監控團隊的建設，致力于培養專業的監控人員。為此，可以邀請具有豐富預算管理經驗的財務專家或其他單位的資深會計人員，為團隊提供專業的指導和培訓。同時建立激勵機制，將監控工作的質量與績效掛鉤，以激發監控人員的積極性和責任感。

5.充分利用上級指標，做好區級預算的安排部署

行政事業單位財務室要積極與業務室進行對接，及時梳理上級下達的每一筆指標資金，在資金撥付方面，要優先使用上級指標，再使用區級配套。這樣一是避免指標超過兩年無法結轉，造成指標的浪費；二是盤活存量資金，減少當年預算安排，提高資金的使用效益。

6.推動人才培養

行政事業單位要開展針對財務人員的新老交替培訓，讓其能快速掌握新的財務管理軟件，熟練運用新系統完成崗位工作。同時提升預算管理人員的新技術應用能力，促進新制度的技術要求得到有效落實。

四、結語

本文分析了行政事業單位財務預算管理，提出提高資金配置效率及服務水平的關鍵，在于優化預算編制流程與強化執行監督。科學合理的預算編制能夠優化資金配置，而高效的執行管理則可提升資金使用效益，從而推動行政事業單位向著更高效、更透明的方向努力前進。

展望未來，行政事業單位要與時俱進，不斷學習研究和掌握最新的預算管理理論和方法，并結合自身實際情況，健全和完善財務預算管理體制；要充分認識到信息技術是全面提高預算管理質量的有效手段，運用大數據、人工智能等先進技術提高預算編制、執行的智能化水平。行政事業單位未來要利用更加先進的信息管理工具優化預算管理的內容、方法、程序，持續提升運行效能，打造優質高效的公共服務體系。

參考文獻

[1]高玉嬌.事業單位預算編制現狀與問題分析[J].中國產經，2024（14）： 47-49.

[2]李靖.事業單位部門預算編制和執行存在的問題及建議[J].商訊，2024（21）：163-166.

[3]徐杏.財務管理視角下事業單位預算執行研究[J]. 商業2.0，2024（23）：40-42.

[4]王琳琳.關于提高行政事業單位預算編制質量的思考[J].西部財會，2024（8）：7-9.

[5]楊蕾.行政事業單位預算編制與執行優化策略研究[J].天津經濟，2024（7）：43-45.

（作者單位：安徽省六安市金安區民政局）