大數據背景下財政預算執行審計研究

在數字化轉型浪潮席卷全球的背景下，財政預算執行審計工作步入大數據時代，迎來全新發展契機的同時也面臨著嚴峻挑戰。

本文以縣級審計為研究對象，深入分析財政預算執行審計工作的重要性，探討大數據背景下其在數據整合、技術人才及數據安全等方面面臨的困境。通過理論與實踐結合，提出加強數據治理、提升技術人才能力、構建數據安全體系等針對性策略，旨在顯著提升財政預算執行審計質量與效果，為縣級審計適應大數據時代發展提供理論依據與實踐指導。

隨著云計算、人工智能等新興技術的蓬勃發展，大數據已深度融入社會經濟各領域，成為推動政府治理現代化的關鍵力量。財政預算執行審計作為保障政府財政資金規范、高效使用的重要手段，在維護財政秩序、防范財政風險等方面發揮著不可替代的作用。大數據時代，傳統審計模式因數據處理能力有限、審計效率低下等問題，難以滿足日益復雜的財政管理需求?？h級財政作為我國財政體系的基層單元，其預算執行審計工作的質量直接關系到基層財政資金的安全與使用效益。因此，深入研究大數據背景下縣級財政預算執行審計工作，探索適應時代發展的審計策略，具有重要的理論價值與現實意義[1]。

一、大數據背景下財政預算執行審計工作的優勢

（一）提升審計效率與質量

傳統縣級財政預算執行審計主要依賴人工抽樣檢查，受限于審計人員數量與精力不足，數據覆蓋范圍狹窄，難以全面反映財政資金使用全貌。同時，人工審核易受主觀因素影響，存在信息遺漏、判斷偏差等問題，導致審計風險增加。大數據技術的應用徹底改變了這一局面。其全量數據采集與分析能力，使審計人員能夠對財政預算執行過程中的海量數據進行深度挖掘。通過構建數據模型，運用數據挖掘算法，大數據技術可自動識別異常數據與潛在風險點，將審計人員從煩瑣的重復勞動中解放出來，專注于問題分析與判斷。例如，某縣審計部門運用大數據分析技術，對全縣年度財政支出數據進行審計，通過建立資金流向追蹤模型，快速發現多起違規挪用專項資金的行為。相較于傳統審計方式，效率提升了數倍，審計質量顯著提高[2]。

（二）實現審計全覆蓋與實時監控

傳統事后審計模式存在明顯滯后性，財政資金使用問題往往在預算執行結束后才被發現，此時損失已難以挽回。大數據背景下，智能化審計系統的構建實現了對財政預算執行的實時、動態監控。該系統通過與財政、稅務、國庫等部門的數據對接，實時獲取財政收支信息，追蹤每一筆資金的流向進行追蹤。一旦出現資金超范圍使用、違規撥付等異常情況，系統將自動觸發預警機制，審計人員可及時介入調查，有效防范財政風險。以某市縣級審計部門為例，其通過搭建大數據審計平臺，實時監控重點民生項目資金，成功攔截多起違規支出，避免了財政資金損失，保障了項目順利實施。

（三）支持決策與風險預警

大數據分析能夠整合財政預算執行過程中的歷史數據、業務數據與外部環境數據，通過建立數據分析模型，揭示財政資金運行規律與潛在風險。審計人員基于分析結果，向決策部門提供科學、準確的決策建議，優化財政資源配置。例如，在預算編制環節，通過對以往年度預算執行情況的大數據分析，能夠精準預測各部門資金需求，避免資金浪費與短缺[3]。同時，利用大數據技術構建風險預警模型，可對財政運行過程中的潛在風險進行提前預警，幫助財政部門及時采取防范措施，降低財政風險發生概率。

二、大數據背景下財政預算執行審計工作面臨的困境

（一）數據整合與質量問題

縣級財政預算執行審計中，數據來源廣泛且分散，涉及財政、稅務、社保、住建等多個部門。各部門數據格式、標準、存儲方式差異顯著，數據整合難度大。同時，由于缺乏統一的數據管理規范，在數據錄入過程中存在錯誤、缺失與重復問題。部分部門為保護自身利益，設置數據共享障礙，形成數據孤島，嚴重影響審計數據的完整性與準確性。此外，數據質量問題還體現為數據更新不及時，無法實時反映財政預算執行動態，導致審計結果滯后，審計監督的時效性不強。

（二）技術與人才短缺

大數據審計涉及數據挖掘、機器學習、人工智能等前沿技術，對審計人員的專業素養與技術能力提出了極高要求。然而，當前縣級審計部門普遍存在技術人才匱乏的問題。一方面，現有審計人員多對大數據技術了解有限，缺乏數據分析與處理能力，難以適應大數據審計工作要求。另一方面，受地域、待遇等因素影響，縣級審計部門難以吸引高水平的大數據專業人才。此外，縣級審計部門的信息化基礎設施建設相對滯后，缺乏先進的數據存儲、處理與分析設備，以及功能完善的大數據審計平臺，限制了大數據技術在審計工作中應用的深度與廣度[4]。

（三）數據安全與隱私保護

財政預算執行審計數據包含大量敏感信息，如個人身份信息、企業經營數據、政府決策信息等，數據安全與隱私保護至關重要?？h級審計部門在數據安全管理方面存在諸多薄弱環節，安全防護技術落后，缺乏有效的數據加密、訪問控制與入侵檢測技術，易遭受網絡攻擊，存在數據泄露風險。同時，在數據共享與使用過程中，缺乏嚴格的隱私保護制度與監管措施，存在數據濫用、違規泄露等問題，不僅損害公眾利益，還影響政府公信力。

三、大數據背景下財政預算執行審計工作的開展策略

（一）加強數據治理與標準化建設

大數據時代，數據已成為核心生產要素，而數據治理與標準化建設是提升財政預算執行審計效能的基礎。依據數據治理成熟度模型（DCMM）理論，縣級審計部門需構建涵蓋戰略規劃、組織架構、制度流程、技術工具的全維度數據治理體系。應聯合財政、稅務、國庫等多部門成立跨機構數據治理委員會，基于《政務信息資源共享管理暫行辦法》等政策文件，制定統一的數據元標準、編碼規則及接口規范，消除數據格式異構性。

在數據質量管理層面，構建“事前-事中-事后”全流程質量管控機制。事前制定數據錄入校驗規則，采用正則表達式、邏輯校驗算法等技術手段，防止無效數據進入系統；事中利用實時數據監控平臺，動態監測數據完整性、準確性、一致性，當數據異常率超過閾值時自動觸發預警；事后運用數據質量評估模型，從及時性、規范性、完整性等維度量化評分數據質量，定期生成數據質量報告。

跨部門數據共享平臺的搭建是打破數據孤島的關鍵舉措?；趨^塊鏈技術構建分布式數據共享賬本，利用其去中心化、不可篡改特性，實現數據的可信共享與追溯。同時，采用聯邦學習框架，在不泄露原始數據的前提下實現多方數據協同分析。建立數據溯源機制，為每一條數據添加數字指紋，記錄數據的產生、加工、共享全過程，確保數據來源可查、責任可追。

（二）加強技術能力建設與人才培養

技術能力建設是大數據審計的核心驅動力。依據技術接受模型（TAM）理論，需從技術基礎設施、技術應用能力、技術創新生態三個維度構建審計技術體系。在硬件設施方面，采用云計算技術搭建彈性計算平臺，通過分布式存儲系統實現PB級數據的高效存儲與處理。引入智能審計機器人，利用RPA（機器人流程自動化）技術實現數據采集、報表生成等重復性工作的自動化處理。

在技術應用層面，加強與高校、科研機構的產學研合作，將前沿技術轉化為審計生產力。聯合開發基于深度學習的異常交易識別模型，通過歷史違規數據訓練，使模型能夠自動識別資金挪用、虛報冒領等違規行為，識別準確率可達92%以上。同時，構建財政預算執行審計知識圖譜，整合政策法規、業務流程、審計案例等知識資源，為審計人員提供智能決策支持。

人才培養是技術能力建設的根本保障。基于勝任力模型理論，構建“基礎能力、專業能力、創新能力”三維度人才培養體系。在基礎能力培養方面，開設大數據分析、Python編程等基礎課程，提升審計人員的數據處理能力；在專業能力培養方面，開展財政大數據審計、智能審計平臺操作等專項培訓，培養復合型審計人才；在創新能力培養方面，設立審計技術創新工作室，鼓勵審計人員開展技術攻關，對取得重大創新成果的團隊給予獎勵。此外，建立人才引進綠色通道，通過柔性引才、項目合作等方式吸引大數據專家、人工智能工程師等高端人才參與審計工作，優化審計團隊知識結構。

（三）構建完善的數據安全與風險防控體系

數據安全是大數據審計的生命線。需依據信息安全等級保護標準，構建“技術防護+制度管理+應急響應”三位一體的數據安全防護體系。在技術防護層面，采用國密算法對敏感數據進行加密處理，確保數據在存儲、傳輸過程中的安全。運用零信任架構，建立基于身份認證、權限動態管理的訪問控制機制，實現“最小權限原則”下的數據訪問。部署AI驅動的入侵檢測系統，通過機器學習算法實時分析網絡流量，自動識別并阻斷異常訪問行為。

制度管理是數據安全的重要保障。制定財政大數據審計安全管理辦法，明確數據采集、存儲、使用、共享等環節的安全責任與操作規范。建立數據分級分類管理制度，將財政數據劃分為公開、內部、敏感、絕密四個等級，針對不同等級數據采取差異化的安全防護措施。加強對第三方服務機構的安全管理，在數據外包服務合同中明確數據安全責任，定期開展安全審計。同時，建立數據安全審計日志制度，對數據操作行為進行全程記錄，確保數據操作可追溯[5]。

應急響應機制是數據安全的最后一道防線。應制定數據安全事件應急預案，明確事件分級標準、應急處置流程與責任分工。定期組織開展數據安全應急演練，模擬數據泄露、系統攻擊等場景，檢驗應急響應能力。建立數據安全風險預警模型，通過對網絡流量、系統日志等數據的實時分析，提前識別潛在的安全風險。例如，深圳市某縣審計局通過構建的風險預警模型，成功預測并處置了多起數據泄露風險，避免了重大損失。此外，加強數據隱私保護，遵循通用數據保護條例GDPR標準，采用數據匿名化、差分隱私等技術，在保障數據可用性的同時保護個人隱私與商業秘密。

四、結語

大數據技術的發展為縣級財政預算執行審計帶來了新的機遇與挑戰。加強數據治理、提升技術能力、構建數據安全體系等策略的實施，能夠有效解決大數據背景下縣級財政預算執行審計工作中存在的問題，提升審計工作質量與效率。隨著大數據技術的不斷發展與完善，縣級審計部門應持續深化大數據技術在審計工作中的應用，推動審計工作向智能化、數字化方向轉型，為保障基層財政資金安全、提高財政資金使用效益提供有力支持。同時，還需進一步加強理論研究與實踐探索，不斷完善大數據審計理論與方法體系，以適應財政管理改革與發展的新需求。

參考文獻

[1]趙平偉，宋玉祿，李政慶，等.大數據在中職院校教育專項資金審計中的創新應用研究[J].經濟責任審計，2024（8）：44-50.

[2]宋瑩.網格管理視域下地方財政審計協同機制的路徑研究[J].中國內部審計，2024（8）：77-83.

[3]張韜，錢莉.鄉村振興背景下健康扶貧審計運用大數據的思路研究[J].中國鄉鎮企業會計，2024（7）：175-178.

[4]柴世英.財政監督視角下審計與預算績效管理協同：機理、挑戰與路徑[J].經濟研究參考，2024（6）：132-142.

[5]羅春華，葉嘉政，傅文怡.中央部門單位預算執行效果分析——基于審計署審計結果公告的文本信息[J].財會月刊，2024，45（14）：84-91.

（作者單位：隴西縣審計局）

作者簡介：李國寶，1987年9月23日出生，甘肅隴西人，大學本科學歷，審計師。研究方向：審計學。