固定資產管理內部控制存在的問題及優化建議

、固定資產管理內部控制存在的問題

現階段，加大對固定資產的內部管理力度，既有利于幫助企業提升資金利用率，還可以優化和配置資源，將企業經濟效益發揮到最大化。當前階段，固定資產管理工作存在各種各樣的問題，而管理意識缺失、固定資產折舊方式不合理是造成固定資產管理工作不到位的基本原因。企業要想做好固定資產管理工作，必須從根源入手，遵循具體問題具體分析的原則。其中，有關固定資產管理內部控制存在的問題表現在以下幾個方面。

1.固定資產投資結構不合理現階段，在經營管理過程中，企業過于將關注點放在成本收益方面，僅重視通過何種方式將經濟效益最大化，但是并沒有加大投資項目可行性的探究力度。針對相關項目，是否能夠有效投資是企業領導層應當關注的要點。通常情況下，只有投資項目的收益完全超出企業付出的成本，才可以進行投資，但是基于市場環境的復雜性，企業的壓力隨之增大，企業領導層在決策過程中容易受到相關信息的影響，導致決策失誤，從而直接威脅到企業自身利益，難以實現經濟效益的提高。與此同時，固定資產占用的流動資金非常多，會使企業存在資金周轉不到位的現象，不利于企業良好運行。目前，企業普遍采用平均年限法，未根據資產類型差異化選擇雙倍余額遞減法、工作量法等更匹配實際損耗的會計政策；數控機床采用直線法計提折舊，但設備實際產能在前3年衰減，賬面凈值虛高，影響了設備更新決策；同時，企業過度依賴手工臺賬或簡單的財務軟件，未引入物聯網傳感器采集設備運行數據輔助折舊測算。

2.折舊方式落后第一，與資產使用規律脫節，折舊方法單一固化。大多數企業仍然采用直線法對所有固定資產統一計提折舊，未根據資產類型差異選擇加速折舊法、工作量法等更科學的方法，企業的研發設備實際使用強度在前2年達到峰值，但直線法導致前期研發成本低估15%～20% ，扭曲了研發項目收益率的測算。同時，殘值率設定脫離市場實際，長期機械沿用 5%～10% 的固定殘值率，未考慮技術迭代加速帶來的資產快速貶值。例如，企業新能源貨車因電池技術升級，3年后實際殘值僅為賬面殘值的 40% ，但財務系統仍然按照初始設定計提折舊，同時未能及時對接2023年出臺的高新技術設備購置加計扣除政策，繼續沿用舊的折舊年限，導致當年享受的稅收優惠減少。

第二，數字化工具應用不足，手工操作誤差累積。企業習慣依賴Excel手工計算折舊，存在公式鏈接錯誤、期間混淆等問題。審計發現，某公司因折舊計算公式未隨資產類別更新，導致18類設備少提折舊430萬元，占全年折舊總額的 3.7% 。財務系統、資產管理系統與物聯網監控平臺未打通，設備實際使用數據無法反饋至折舊計算模塊，企業按賬面年限計提折舊，但物聯網數據顯示設備實際損耗速度比預期快，形成隱性資產減值。同時，缺乏資產價值實時評估系統，無法根據市場公允價值變動調整折舊參數。

第三，風險覆蓋度不足，減值測試機制形式化。企業沒有結合實際情況建立定期資產減值觸發機制，稅費差異管理失控，會計折舊年限與稅法規定差異未建立臺賬跟蹤。面對經濟周期波動時，企業未采用彈性折舊策略，增加了經營性現金流壓力。

3.內部監督力度不足現階段，企業監督頻率離散化，缺乏常態化監測機制，多依賴年度資產盤點等周期性檢查，難以及時發現資產異常流動；事后監督占比過高，事前風險預警與事中動態監控環節薄弱；監督維度單一化，過度聚焦資產賬面價值核算，忽視設備折舊與使用強度匹配性以及資產配置與業務需求的契合度等非財務維度，導致監督覆蓋不全。財務部門、資產使用部門、審計部門間信息壁壘未打通，形成數據孤島。跨部門聯合監督流程缺失，難以對資產全生命周期形成穿透式監管。產生該現象的主要原因是存在制度設計缺陷，內部控制手冊未明確監督責任矩陣，對監督職責的界定停留在部門層面，未細化至崗位操作指引。例如，規定資產管理員與財務核算崗的交叉復核頻率及標準，尚未建立資產數字化管理平臺，依賴手工臺賬導致數據更新滯后。物聯網、圖像識別等技術未應用于資產定位與狀態監控，制約了實時監督能力。企業績效考核過度側重資產規模增長，忽視了資產使用效率指標，監督結果未與部門績效考核掛鉤，導致執行動力不足。

、固定資產管理內部控制的優化建議

1.加大對固定資產的控制力度第一，強化資產全流程閉環管理，實施智能采購決策。企業應構建資產采購需求預測模型，結合歷史使用效率、部門預算執行率等數據，自動生成采購優先級清單。例如，某制造企業通過ERP系統集成生產數據，將非必要采購申請駁回率降低，引人供應商動態評估系統，對接天眼查等外部數據源，實時監控供應商經營風險，規避采購合作風險。采用RFID標簽 + 區塊鏈技術，為每項資產生成唯一數字身份證，建立跨系統資產主數據平臺，打通財務系統、OA系統、IoT設備，消除財務賬與實物賬的差異。在關鍵設備上加裝物聯網傳感器，實時采集運行參數，推行電子領用單制度，通過移動端審批記錄使用責任人、存放地點變更軌跡，實現了人－物一地點三重綁定。

第二，構建風險智能防御體系，展開異常行為實時預警。企業應部署智能化視頻分析系統，在倉庫等重點區域自動識別異常行為，與資產移動記錄交叉驗證，設置動態閾值規則，當部門人均設備保有量超過行業均值2個標準差時，自動觸發資源配置合理性審計。重點開發內部資產共享平臺，利用算法匹配閑置資產與需求部門，對連續6個月未使用資產自動標記，啟動內部競價轉讓或外部租賃流程，參照二手市場價格模型制定處置方案，應用NLP技術解析政策文件，將法規要求轉化為審計規則庫，建立電子圍欄系統，對高價值資產設置地理圍欄，一旦移出預設區域即刻觸發警報并同步推送至審計部門。

第三，組織與制度協同升級，制定責任穿透機制。企業應實行資產樹管理模式，從集團總部到基層單位逐級分解管理責任，在BI看板中可視化展示各

層級資產完好率、閑置率等KPI，推行第一責任人終身追溯制度，資產報廢時需回溯歷次維修記錄和使用責任人，提升日常維護意識。做好業財融合改造，重構折舊計提規則，引入基于使用強度的動態折舊法，對超負荷運轉設備加速計提，閑置設備暫停折舊，財務報表更真實反映資產價值，開發資產效益分析模塊，計算單臺設備投入產出比，指導產能優化與淘汰決策。開發AR輔助巡檢系統，現場掃描設備即可調取維修手冊、歷史故障記錄，使新員工巡檢準確率提升，設立數字化資產管理師崗位，要求同時具備財務知識、技術能力與數據分析技能。

第四，風險防控與持續改進。企業應定期注入模擬攻擊數據，測試風控系統敏感性，降低系統漏報率，建立資產數據分級保護制度，涉及國家秘密的科研設備信息采用聯邦學習技術實現可用不可見式分析，預設資產風險場景，每季度開展數字孿生演練，某金融機構演練后將資產損失恢復時間壓縮，實現從被動管控到價值創造的轉型。

2.完善固定資產折舊制度固定資產折舊制度是內部控制的核心環節，直接影響資產價值計量的準確性、成本核算的真實性及稅務的合規性。第一，做好分層分類折舊方法設計，匹配資產特性。技術迭代型資產采用加速折舊法，反映技術貶值速度。穩定使用型資產采用直線法，符合長期均衡損耗規律。特殊行業資產引入工作量法。制定動態調整機制，建立資產使用狀態評估體系，當實際產能利用率低于預期值 15% 時自動觸發折舊率修正，利用傳感器實時采集生產線負荷數據，動態調整設備折舊參數。第二，全流程規范化控制。先實施崗位分離與審批控制，設置折舊政策制定、數據錄入、計提審核三分離機制，

要求財務總監、資產管理部、審計委員會三方會簽折舊方案變更文件，對異常折舊調整實施分級審批，經CFO和獨立董事雙重確認，建立資產電子檔案庫，強制關聯采購合同、驗收單、維修記錄等原始憑證，設定折舊計算邏輯剛性約束，系統自動攔截違規參數設置。第三，智能技術賦能，展開自動化折舊處理。部署ERP系統與物聯網聯動模塊，經由設備運行傳感器自動采集實際使用時長，觸發智能折舊計提。系統上線后，折舊計算人工干預率降低，應用區塊鏈存證技術，將資產購置發票、折舊明細表等關鍵信息上鏈，確保數據不可篡改，解決跨區域資產賬實不符問題，差異率下降。并且進行大數據分析預警，構建折舊合理性評估模型，對比行業基準值，自動標記偏離度超 20% 的異常數據，運用機器學習預測資產剩余價值。第四，監督與改進機制，展開多維度審計監督。開展折舊專項審計，重點檢查政策執行一致性、殘值評估合理性，引入第三方資產評估機構對重大資產進行復核，金融機構對抵質押物每年重估折舊參數，防范抵押物價值高估風險，建立折舊政策反饋機制，收集稅務稽查結果、資產評估報告等外部信息，每季度更新制度參數庫，開展折舊策略壓力測試，模擬經濟下行期資產變現價值波動對財務報表的影響，提前制定應急預案。

從以上論述來著，固定資產管理工作內容繁瑣，難度極大，如果不加大固定資產管理力度，必然會影響企業穩定運行。從目前固定資產管理工作實際開展情況來看，依舊面臨著諸多難點，企業應結合實際情況，全面控制固定資產，判斷投資結構是否具備合理性，并制定健全的固定資產折舊體系，全面重視固定資產信息化管理，從而在進一步監督和考核的基礎上實現可持續發展目標。