業審雙驅：內控體系的柔性重構與價值新生

如今商業環境復雜，內控體系不只是為了滿足外在審計、監督的要求，更是企業深度探索內部管理思想和方法的一種途徑。業審雙驅動型內部控制模式由“業務驅動”和“審計驅動”共同作用形成，走的是柔性、動態風控的發展路線。它既能增強企業抵御外部風險的能力，又能通過優化流程、運用科技以及持續改進，推動企業良性可持續發展。這種內控模式不只是一套控制工具，而且是深嵌在企業文化中的一種因子，浸潤到企業每一個決策中。它的價值不僅體現在工具層面，還在于能讓企業在觀念上作出改變，在戰略層面進行深度重構。

業審雙驅動內控體系的特點

內控就是企業為實現自身戰略目標，對業務層面的工作流程和經營策略進行全面管控，包括戰略、業務、運營等。具體來說，企業做內控的目的主要是，既要保證企業資產安全、提升工作效率，也要識別并有效控制風險，從而避免在復雜的經濟環境中遭遇重創，實現企業的穩健發展。不過，這里需要強調，企業的內控不是要完全杜絕錯誤和作弊行為，更重要的是營造一種遵紀守法、合規透明、利于持續經營的良好企業文化。內控目標不是一個“僵化”的目標，而是會隨著經濟內外環境變化而“動態”調整的。

理解了內控的基本內涵，再看其理論支撐會更清晰，內控的理論基礎來源于系統理論、風險管理理論、治理結構理論和合規性理論。有了這些理論支持，內控也就具備了系統性思維，用來預防和應對經營問題的發生。從內控理論的角度來看，內控不只是為了規范企業運營，開展相關管理活動，更關鍵的是它能全面提升企業應對風險的能力，提供相應的手段和方法。從內控的使用方法來看，它不只是用于企業管理的財務控制或審計方面，更重要的是應用于企業業務流程、戰略與業務決策等方面。內控不僅要關注合規性，還要輔助企業做出決策、提高資源投入效率，從而幫助企業實現穩健發展。

業審雙驅動內控體系構建的難題

設計內控體系時會遇到不少困難。其中，最大的考驗是如何讓內控系統既復雜全面，又靈活應變。企業的經營本身不是孤立進行的，不能只關注財務報表的設計，還包括業務、風險、法律法規等方面都得考慮。如何平衡好內控體系，做到既能嚴格把控細節，又不會過度控制，在實操中既能達到應有效果，又避免內控流程變得煩瑣且不劃算，這是很大的挑戰。公司不斷調整的業務產品線、組織體系與架構變化，這就要求內控設計具備靈活性、可適應性和前瞻性。企業必須面對的現實是，怎樣讓內控體系足夠靈活，不會因為靈活性不足而跟不上企業的發展和變化。

協調管理中的障礙。協調性管理常常是企業內控體系的短板所在，很多企業里，管理層和各部門對內控的看法不一致。業務部門主要想提高流程效率、完成業務目標，審計部門則重點關注管理流程風險、把控風險，這導致兩個部門認知上沖突很大。這種分歧讓企業內控體系在落實時遇到不少阻力。再者，協調性管理本身的難度就大。很多企業的內控工作需要各部門協同才能完成，但企業內部存在部門壁壘，資源分配也不均衡，一些部門不配合，使得企業的內控工作難以推進。即便內控有設計要求，實際操作中還是會出現不符的情況。當企業規模擴大，就要求管理者進行更精細的分工，落實好各項要求，這也讓企業管理人員更費心費力。

外部環境對企業內控體系有很大影響。如今世界經濟競爭全球化，市場變化又很突然，企業經營面臨著前所未有的挑戰。政府政策法規一變，新規定很快就出來，企業得在短時間內調整內控體系，確保自己能符合新的合規要求。市場變化快，企業得更靈活，內控體系也得有點彈性，才能適應新環境。而且技術進步帶來了新挑戰，特別是信息技術和信息安全方面。內控體系不僅要解決企業財務和法規方面的老問題，還得兼顧網絡安全、信息安全等新問題。對很多企業來說，怎么在保持內控體系穩定的同時，又能適應不斷變化的外部環境，是個值得好好思考的問題。

業審雙驅動內控體系的構建方法

雙驅動機制的應用。業審雙驅動并不是簡單地將業務與審計“加和”，而是讓兩者深度融合，在動態中找到平衡的管理模式的創新。企業里，業務部門和審計部門經常處于不同的位置，工作重心也就不同：業務部門想的是增長業績、提高效益，審計部門則專注于防控風險、做好合規管理。但從本質上看，這兩個目標并不矛盾，只有雙方協作共贏才是最好的結果。雙驅動機制的“聯動”將“業務驅動”和“審計驅動”有機結合起來，使得內控不只是一個被動的監督體系，還能成為一種動態互動的協調機制。這種雙驅動機制的核心在于“聯動”，就是業務部門在推進工作的過程中，要充分思考其是否符合風險防控的要求。而審計部門也不再只是被動監督，而是成為業務部門的伙伴，一起研究如何在企業風險可控的前提下提升業績。這樣一來，審計部門能給業務部門提供更貼合實際的風險預警和建議；業務部門提出的需求、需要改進的地方，也能讓負責風險的人員更清楚該重點關注哪些風險。

雙驅動內控體系的關鍵組成部分。構建雙驅動內控體系，核心在于讓業務流程里的內控和審計真正融合。內控要融入企業各個業務環節，每個流程、每步操作都得有明確的風險認知和控制辦法。從戰略規劃開始，就要預判全過程可能出現的風險，制定好應對措施，保證在效率優先的前提下，不遺漏任何一個風險點。審計對控制措施的檢查，既是一種反向監督，也是審計內控最根本的保障。傳統審計只盯著結果，雙驅動模式下，審計要融入業務流程的設計、執行和評估全過程。審計部門要主動作為，以業務支持者的身份參與到部門的運營管理中。信息化的審計支持是其中不可忽視的一個重要支點，信息化工具是實時預警業務數據、分析風險數據和內控實際效果的基礎。借助ERP系統、監控系統和信息系統的整合，內控能及時發現風險點和錯誤環節，減少人為主觀因素的影響。雙驅動內控體系是業務流程、審計監督和信息技術的融合。它不僅要在理論上取長補短，實際中還要充分發揮協同作用，共享信息和資源，形成柔性、動態的內部控制。

雙驅動模式的實施路徑。雙驅動模式的實施并非一勞永逸的事，而是一個循序漸進的過程。它要從重構企業的內控理念開始，細化到具體行動的落實，還要讓這種內控模式融入企業的日常運營。企業需要從發展戰略高度上，認清實施雙驅動式內控制度的目的。它不只是為了常規的合規經營和風險防范，更要通過優化內控管理體系，帶動業務流程創新和績效提升。企業實施雙驅動模式的主線是，企業的內控體系必須自下而上、自內而外貫穿每個層面、每個部門及業務部門的員工，不應該僅將其看作審計部門在履行管理職能，而是企業每一層級、每一個員工必須承擔的責任與義務?？梢哉f，只有把內控制度真正融入企業文化，讓內控成為員工的內在意識，雙驅動模式才能在企業里順利運轉。在具體的操作上，雙驅動模式要求把內在需求和信息化結合起來。現在企業的業務流規模更大、更復雜，要對這些業務過程進行實時監控，就得靠信息化手段來提高效率。所以，實施過程中很重要的一點是選好信息化平臺，還要培訓相關員工熟練使用這些工具。實施雙驅動模式還要注意，企業要對其進行不斷地評價和修正。內控體系不是一成不變的，企業得建立定期評價制度，通過自查、審計監督、外部評價等方式，及時發現內控管理中的問題并改正。通過這樣不斷優化，雙驅動模式會在長期實踐中逐漸成熟，為企業穩健發展提供有力支持。

業審雙驅動內控體系效益分析。企業實施業審雙驅動模式的內控體系后，對企業文化、經營理念和風險處理方式會產生影響。雙驅動模式能打破業務和審計部門之間的隔閡，讓兩個部門相互配合、共同進步。它最明顯的作用是讓內控有了明確的指導意義。從風險防范來看，這種模式能提高企業識別和應對各類風險的能力。審計部門通過實時監測數據、評估風險等，幫助企業發現并避開可能的風險；業務部門在實際操作中不斷反饋情況、提出改進建議。這些做法能避免內控出現模糊不清的地方，讓企業能根據實際情況及時應對外部環境或市場的變化。企業采取雙驅動模式，可以避免無用的操作和資源浪費，讓企業工作效率更高。

業審雙驅動內控體系不只是一種技術層面的管理工具，更能體現企業的長遠眼光和創新意識。在瞬息萬變的當下，只靠一方面的努力只能是杯水車薪。在新的發展格局下，業務和審計一起發力，其實是用積極的態度應對復雜事務，它用新的思路把內部控制提到了更高的層次。以后會有更多企業不滿足于簡單的合規審查，而是想建立更高效、更清晰、能靈活調整的內部控制體系。這樣做能為企業可持續發展打下基礎，增強核心競爭力。