基于現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的公立醫(yī)院內部審計優(yōu)化路徑

公財務收支、資產管理、合同執(zhí)行、內部控制、風險管理等進行審查、評估與監(jiān)督，確保醫(yī)院經營活動的合規(guī)性、效率性和有效性。內部審計作為公立醫(yī)院內部監(jiān)督與管理的重要手段，對于規(guī)范醫(yī)院經濟活動、防范風險、提高資源使用效率及保障醫(yī)療服務質量具有關鍵作用。然而，當前公立醫(yī)院內部審計存在諸多問題。一方面，審計組織架構不合理，獨立性受限，導致審計工作易受行政干預，難以客觀公正開展；另一方面，審計范圍狹窄，多集中于財務收支，對業(yè)務流程、內部控制和風險管理等方面審計不足。在此形勢下，探索基于現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的公立醫(yī)院內部審計優(yōu)化路徑，具有重要的現(xiàn)實意義。

現(xiàn)代醫(yī)院管理制度是指在醫(yī)院管理過程中，運用現(xiàn)代管理理論、方法和技術，通過規(guī)范化、科學化、系統(tǒng)化的管理方式，實現(xiàn)醫(yī)院資源的高效配置、優(yōu)質醫(yī)療服務的提供、醫(yī)療質量的保障和醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的管理體系。目前，醫(yī)院管理制度要遵循現(xiàn)代管理學原理，確保各項管理活動有章可循，操作規(guī)范化，流程透明化。醫(yī)院管理不僅涉及醫(yī)療、護理、藥學、財務等多個方面，還需要將各部門和環(huán)節(jié)有效銜接，形成完整的管理體系。此外，該制度以患者為中心，注重醫(yī)務人員的職業(yè)發(fā)展和患者的健康體驗，致力于提供優(yōu)質的醫(yī)療服務。

一、公立醫(yī)院內部審計存在的問題

（一）審計獨立性受限

內部審計部門在醫(yī)院組織架構中地位不高，受醫(yī)院管理層直接領導，在開展審計工作時，可能會受到管理層意志的影響，難以獨立、客觀地進行審計監(jiān)督和評價。同時，公立醫(yī)院內部審計人員與被審計部門存在利益關系或人際關系，導致審計工作受到干擾，影響審計結果的公正性和客觀性。

（二）審計范圍狹窄

公立醫(yī)院業(yè)務復雜，涵蓋掛號、診療、檢查、住院、結算等多個環(huán)節(jié)。自前內部審計常聚焦財務數(shù)據(jù)，對業(yè)務流程缺乏深人審查。例如藥品采購流程，審計若不關注供應商選擇標準、采購審批權限、驗收流程規(guī)范等，就難以發(fā)現(xiàn)可能存在的違規(guī)操作，如收受回扣、采購高價藥品等，進而影響醫(yī)院運營成本與醫(yī)療服務質量。且公立醫(yī)院日常運營涉及大量合同，像設備采購、工程建設、后勤服務外包合同等。但內部審計常忽視合同審計，未對合同簽訂前的條款合理性、合法性進行審核，也未在合同履行中監(jiān)督執(zhí)行情況，導致合同執(zhí)行糾紛時醫(yī)院權益難以保障。

（三）審計信息化水平低

目前，公立醫(yī)院內部各部門通常使用不同的信息系統(tǒng)，如財務系統(tǒng)、HIS（醫(yī)院信息系統(tǒng)）、LIS（實驗室信息系統(tǒng)）等。這些系統(tǒng)由不同供應商開發(fā)，數(shù)據(jù)接口和標準各異，內部審計部門難以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動采集和整合。為保護患者隱私和醫(yī)院信息安全，各部門對數(shù)據(jù)設置了嚴格的訪問權限。內部審計部門在獲取數(shù)據(jù)時，可能面臨權限不足的問題，導致無法獲取完整、準確的審計所需數(shù)據(jù)。此外，大部分公立醫(yī)院內部審計仍依賴傳統(tǒng)的手工審計方式，以翻閱紙質憑證、賬簿和報表為主。在面對海量的業(yè)務數(shù)據(jù)時，手工審計效率極低，且容易遺漏重要信息。例如，在審查醫(yī)院日常費用報銷時，手工核對大量發(fā)票和報銷單，難以發(fā)現(xiàn)其中隱藏的虛假報銷、重復報銷等問題。

（四）審計結果運用不充分

公立醫(yī)院內部審計發(fā)現(xiàn)問題后，常未清晰界定整改責任主體。例如，在審計財務報銷流程中發(fā)現(xiàn)審批不規(guī)范問題，涉及財務部門、業(yè)務科室和審批領導，卻未明確誰牽頭整改、誰配合落實，導致部門間相互推諉，整改工作停滯不前。且內部審計部門通常缺乏持續(xù)跟進整改情況的有效手段。完成審計報告后，難以定期檢查整改進度，也無法深入核實整改措施是否真正有效執(zhí)行。同時，公立醫(yī)院績效考核體系往往未將內部審計結果納人關鍵指標。例如醫(yī)生和護士的績效考核主要關注醫(yī)療業(yè)務量、患者滿意度等，對于審計中發(fā)現(xiàn)的醫(yī)療耗材浪費、不合理用藥等問題，未與個人績效掛鉤，整改積極性低。

（五）審計人員專業(yè)素質不足

公立醫(yī)院內部審計人員大多是財務專業(yè)背景，缺乏醫(yī)療、管理、信息系統(tǒng)等多領域的專業(yè)知識，難以對醫(yī)院復雜的業(yè)務進行全面深入的審計。且此類人員后續(xù)培訓和學習機會有限，無法接觸到現(xiàn)代化的內部審計知識，對公立醫(yī)院目前內部審計的要求、標準等掌握程度不足，不了解如何有效應用與時俱進的技術完成審計。同時，審計人員對新的審計法規(guī)、技術和方法掌握不及時，無法適應日益復雜的審計工作要求。

二、基于現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的公立醫(yī)院內部審計優(yōu)化路徑

（一）完善審計組織架構，保障獨立性與權威性

在傳統(tǒng)的公立醫(yī)院管理架構中，內部審計部門常隸屬于行政管理層，使得審計工作易受行政干預。為改變這一現(xiàn)狀，應將審計部門直接置于醫(yī)院最高決策機構管理之下，如醫(yī)院理事會。理事會成員包含多方利益代表，涵蓋醫(yī)療專家、財務專家、法律人士及職工代表等，其能從宏觀戰(zhàn)略層面把控醫(yī)院發(fā)展。內部審計部門向理事會直接匯報工作，使審計工作能聚焦醫(yī)院核心戰(zhàn)略目標，像在重大醫(yī)療設備采購決策中，審計部門可直接依據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，對采購預算、供應商選擇等環(huán)節(jié)進行獨立審計，確保采購決策科學合理，不受行政部門短期利益訴求干擾。同時，公立醫(yī)院需賦予內部審計部門參與醫(yī)院重大決策討論的權力，使其提前介入決策環(huán)節(jié)；在制訂新的醫(yī)療服務項目拓展計劃時，審計部門能從風險防控、成本效益等角度提供專業(yè)意見，幫助決策層全面評估項目可行性。此外，公立醫(yī)院應以正式文件形式明確內部審計部門在醫(yī)院運營各環(huán)節(jié)的職責。在財務審計方面，不僅要審核財務報表真實性、準確性，還要對預算編制的科學性、預算執(zhí)行的合規(guī)性進行審查，監(jiān)督醫(yī)院各項收支是否符合財務制度與相關法規(guī)。在業(yè)務審計中，負責審查醫(yī)療服務流程的合理性與效率，例如檢查患者從掛號到就診、繳費、檢查、取藥等全流程是否存在煩瑣環(huán)節(jié)或資源浪費現(xiàn)象，提出優(yōu)化建議以提升患者就醫(yī)體驗與醫(yī)院運營效率。

（二）拓展審計范圍，覆蓋醫(yī)院運營全流程

公立醫(yī)院業(yè)務繁雜，首先需全面梳理掛號、診療、檢查、住院、結算等核心流程。以診療流程為例，審計人員要深人了解從患者初診、專家會診到確定治療方案、實施治療的全過程。在此過程中，觀察各環(huán)節(jié)的銜接是否順暢，像患者在科室間轉診時信息傳遞是否及時準確，是否存在因溝通不暢導致的重復檢查或延誤治療。其次，公立醫(yī)院審計人員需對每個業(yè)務流程的內部控制進行嚴格審查。在住院流程中，關注患者入院登記、病房分配、費用管理等環(huán)節(jié)的內部控制制度是否健全并有效執(zhí)行。檢查人院登記信息的準確性和完整性，防止因信息錯誤導致醫(yī)保報銷問題或醫(yī)療糾紛；審查病房分配是否遵循合理的規(guī)則，避免人情分配等不合理現(xiàn)象；監(jiān)督住院費用的結算和管理，防止亂收費、多收費情況發(fā)生，確保醫(yī)院收費行為合規(guī)，保障患者權益。最后，審計人員需做好合同審計，在合同簽訂前，內部審計應提前介入，重點審查合同條款的合理性、合法性和完整性。對于大型醫(yī)療設備采購合同，審計人員要審核設備價格是否合理，通過市場調研同類設備價格，防止高價采購；檢查設備技術參數(shù)是否符合醫(yī)院實際需求，避免因參數(shù)不符導致設備無法正常使用或功能浪費；審查付款方式是否對醫(yī)院有利，如是否設置合理的預付款比例、尾款支付條件等，降低醫(yī)院資金風險。

（三）加強審計信息化建設，提升審計效能首先，建立醫(yī)院統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，將財務系統(tǒng)、

HIS（醫(yī)院信息系統(tǒng)）、LIS（實驗室信息系統(tǒng)）等各類信息系統(tǒng)進行有效集成，打破數(shù)據(jù)壁壘，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時共享和自動采集。內部審計部門可以通過數(shù)據(jù)平臺實時獲取審計所需數(shù)據(jù)，提高審計效率和數(shù)據(jù)準確性。且公立醫(yī)院需引入專業(yè)的審計軟件和數(shù)據(jù)分析工具，如ACL、IDEA等，利用數(shù)據(jù)挖掘、人工智能、機器學習等技術對海量數(shù)據(jù)進行深度分析；通過構建數(shù)據(jù)分析模型，自動篩選出異常數(shù)據(jù)和潛在風險點，實現(xiàn)從傳統(tǒng)的抽樣審計向全面審計轉變，提高審計的精準性和時效性。其次，公立醫(yī)院應加強對內部審計人員的信息化培訓，定期組織開展信息技術、數(shù)據(jù)分析、信息系統(tǒng)審計等方面的培訓課程和學習交流活動，鼓勵審計人員自主學習和考取相關專業(yè)證書，提高審計人員的信息化素養(yǎng)和技能水平，打造一支既懂審計業(yè)務又熟悉信息技術的復合型審計人才隊伍。

（四）強化審計結果運用，提升醫(yī)院管理水平

首先，公立醫(yī)院的內部審計部門要對審計發(fā)現(xiàn)的問題建立詳細的整改臺賬，明確整改責任部門、整改期限和整改要求；定期對整改情況進行跟蹤檢查，及時掌握整改工作進展，對整改不力的部門和個人進行督促和問責，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到全面、徹底的整改。其次，公立醫(yī)院需將內部審計結果與醫(yī)院各部門、各科室以及員工個人的績效考核緊密掛鉤；對于審計中發(fā)現(xiàn)問題較少、整改落實到位的部門和個人，在績效考核中給予加分或獎勵；對于問題較多且整改不力的，在績效考核中給予扣分或處罰，形成有效的激勵約束機制，提高全院對內部審計工作的重視程度。最后，內部審計部門要深入分析審計發(fā)現(xiàn)的問題，從宏觀層面提出具有針對性和可操作性的建議，為醫(yī)院管理層決策提供有力的依據(jù)；定期向醫(yī)院管理層和相關部門報送審計專題報告，及時反映醫(yī)院運營管理中的重大問題和風險隱患，為醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃制定、資源配置優(yōu)化、業(yè)務流程改進等提供決策參考。

（五）提高專業(yè)素質，打造高素質審計團隊

公立醫(yī)院在招聘內部審計人員時，除了注重財務、審計專業(yè)背景外，應適當引進具有醫(yī)療、管理、信息技術、法律等多領域專業(yè)知識的人才，優(yōu)化審計團隊的專業(yè)結構，使審計團隊能夠更好地適應醫(yī)院復雜業(yè)務的審計需求。新時代背景下，公立醫(yī)院需制訂系統(tǒng)的培訓計劃，定期組織內部審計人員參加各類培訓，包括最新的審計法規(guī)、審計技術方法、醫(yī)院業(yè)務知識等方面的培訓；鼓勵審計人員參加行業(yè)研討會、學術交流活動，及時了解審計領域的前沿動態(tài)和先進經驗，不斷更新知識結構，提升專業(yè)能力。另外公立醫(yī)院需為內部審計人員建立明確的職業(yè)發(fā)展通道，設置合理的晉升機制和薪酬激勵制度，充分調動審計人員的工作積極性和創(chuàng)造性。對表現(xiàn)優(yōu)秀的審計人員給予表彰和獎勵，為其提供更多的職業(yè)發(fā)展機會，吸引和留住優(yōu)秀人才，穩(wěn)定審計隊伍。

三、結語

綜上所述，在未來發(fā)展中，公立醫(yī)院需通過完善審計組織架構，提升審計部門地位，明確職責權限，確保內部審計的獨立性與權威性，使其更好地發(fā)揮監(jiān)督作用；拓展審計范圍，深入業(yè)務流程、合同管理、內部控制和風險管理等各個領域，實現(xiàn)對醫(yī)院運營全流程的審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并解決潛在問題；加強審計信息化建設，整合信息系統(tǒng)，運用先進技術工具，培養(yǎng)信息化審計人才，提升審計效能，適應數(shù)字化時代醫(yī)院管理需求；強化審計結果運用，提高醫(yī)院整體運營管理水平；提高審計人員專業(yè)素質，優(yōu)化人員結構，建立整改跟蹤機制，融入績效考核體系，為決策提供支持，促使公立醫(yī)院的內部審計質量更佳。圖

作者單位：陜西省結核病防治院（陜西省第五人民醫(yī)院）

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