專項資金審計風險管理與防范機制探討

專些資金的有效配置與合理使用關系到國家戰(zhàn)略布局與社會穩(wěn)定發(fā)展。審計作為專項資金監(jiān)管的重要手段，肩負著確保資金流向正確、使用效益最天化、防止舞弊與浪費的重任。

一、專項資金審計風險的成因

（一）政策法規(guī)不完善

專項資金相關政策法規(guī)存在更新不及時、條款不細化等問題。隨著經濟社會快速發(fā)展，新興產業(yè)與新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，部分專項資金的扶持領域得到拓展，但對應的法規(guī)未能同步跟上，致使審計人員在面對新情況時缺乏明確的審計依據，難以準確判斷資金使用的合規(guī)性。例如，在一些新能源、數(shù)字經濟領域的專項扶持資金審計中，對于創(chuàng)新性商業(yè)模式下資金投入與產出的界定模糊。現(xiàn)有法規(guī)對于違規(guī)行為的處罰規(guī)定彈性較大，缺乏具體量化標準，導致處罰力度不一，威慢力不足。一些單位即便存在挪用專項資金等違規(guī)操作，因處罰成本相對較低，仍心存僥幸，這無疑增加了審計風險，削弱了審計監(jiān)督的權威性。

（二）審計環(huán)境復雜

宏觀層面，地方政府在財政收支壓力下，部分存在“重分配、輕管理”的傾向，為追求短期政績或平衡預算，可能對專項資金進行不合理調配，甚至截留挪用，以滿足其他剛性支出需求，給審計監(jiān)督帶來較天阻礙。微觀層面，被審計單位內部管理混亂現(xiàn)象時有發(fā)生。一些項目實施單位財務制度不健全，賬目記錄不清，專項資金與其他資金混用，報銷憑證虛假或不完整，增加了審計取證難度。同時，出于維護自身利益、規(guī)避責任等考量，被審計單位往往對審計工作采取消極對抗態(tài)度，隱瞞關鍵信息、拖延提供資料，干擾審計進程，使得審計人員難以全面掌握真實情況，進而引發(fā)審計風險。

（三）審計技術方法落后

當前，專項資金規(guī)模持續(xù)擴大、流向日益復雜，傳統(tǒng)審計手工查賬、抽樣調查等方法已難以滿足需求。大數(shù)據時代，專項資金的撥付、使用等環(huán)節(jié)產生海量數(shù)據，包括資金收支明細、項目申報審批資料、受益對象信息等，但審計部門尚未充分建立起與之相適應的大數(shù)據審計平臺。現(xiàn)有審計軟件功能有限，無法高效整合多源數(shù)據、深度挖掘數(shù)據價值，難以精準識別異常資金流動模式、潛在舞弊線索。例如，在涉農專項資金審計中，面對數(shù)以方計的農戶補貼發(fā)放記錄，若僅依靠人工核對，不僅耗時費力，且極易遺漏問題，錯過發(fā)現(xiàn)違規(guī)套取補貼資金等行為的最佳時機，導致審計風險顯著升高。

（四）審計人員素質不匹配

專項資金審計要求審計人員既要精通財務審計知識，又要熟悉所涉專項資金領域的專業(yè)知識，如工程技術、醫(yī)療衛(wèi)生、教育政策等。然而，現(xiàn)實中不少審計人員知識儲備單一，多局限于財務領域，在面對專業(yè)性較強的專項資金項目時，難以深入理解項目內涵、評估資金投入產出效益。部分審計人員缺乏持續(xù)學習更新知識的動力，對新出臺的專項資金政策、法規(guī)以及新興審計技術敏感度低，跟不上審計實踐發(fā)展步伐，在審計過程中容易出現(xiàn)判斷失誤、方法不當?shù)葐栴}，成為引發(fā)審計風險的重要因素之一。

二、專項資金審計風險的防范機制

（一）完善政策法規(guī)體系

在構建健全的政策法規(guī)體系方面，其首要任務便是緊密追蹤經濟社會的發(fā)展動態(tài)，確保專項資金相關政策法規(guī)的修訂與完善工作能夠與時俱進。針對新興產業(yè)專項資金的管理，立法部門需深入考量各行業(yè)的獨特特征與發(fā)展路徑，從而精準界定資金使用的規(guī)范化要求、績效評估的明確標準以及監(jiān)管職責的清晰邊界。這一系列舉措旨在為審計工作提供堅實的支撐與操作指南，確保每一項審計活動都能做到有法可依、有章可循。為提升政策法規(guī)的實效性與執(zhí)行力，立法部門還需致力于政策責任條款的細化與處罰標準的量化。這要求依據違規(guī)行為的本質屬性、情節(jié)嚴重程度以及所造成的實際損失等多重因素，科學設定具體的罰款金額與責任人的處分級別。在處理諸如挪用重天民生專項資金等嚴重違規(guī)行為時，政策法規(guī)應展現(xiàn)出更為嚴厲的態(tài)度。除了要求違規(guī)者全額追回挪用資金外，還應大幅度提升罰款比例，并對相關責任人依法實施嚴厲的問責，這包括但不限于行政處分乃至刑事責任的追究。通過這一系列嚴厲而明確的政策法規(guī)措施，旨在從源頭上遏制違規(guī)沖動，進而有效降低審計風險，為社會的和諧穩(wěn)定與經濟的健康發(fā)展提供堅實的法規(guī)保障。

（二）優(yōu)化審計環(huán)境

在提升地方政府專項資金使用效能的過程中，需采取多維度的監(jiān)督與管理策略。一方面，上級政府應加強對地方政府專項資金使用的監(jiān)督與約束，確保資金的合規(guī)與高效運用。為此，可建立專項資金績效評價結果與地方政府政績考核相掛鉤的制度框架。該制度旨在促使地方政府樹立正確的資金管理理念，強調資金使用的合規(guī)性與效率，進而減少不必要的行政干預，保障專項資金的精準投放與有效利用。另一方面，審計部門在監(jiān)督過程中與被審計單位的溝通互動同樣至關重要。審計工作開展前，應組織政策法規(guī)的宣傳與培訓活動，以增強被審計單位對審計工作重要性和具體要求的理解，促使其主動配合審計工作的順利進行。在審計實施過程中，審計部門需保持與被審計單位的良好溝通，及時回應其疑問與合理訴求，以確保審計信息的全面性與真實性。為了營造積極的審計互動氛圍，提升審計效率與質量，審計部門還可以對積極整改審計問題的單位給予適當?shù)恼蚣睢＿@些激勵措施可以包括但不限于通報表揚，以此鼓勵被審計單位主動自我完善，降低審計環(huán)境風險，共同推動地方政府專項資金使用的規(guī)范化與高效化。

（三）創(chuàng)新審計技術方法

大力推進大數(shù)據審計技術在專項資金審計中的應用。搭建一體化大數(shù)據審計平臺，整合財政、稅務、銀行、行業(yè)主管部門等多源數(shù)據，利用數(shù)據挖掘、機器學習、可視化分析等技術手段，對專項資金全流程數(shù)據進行實時監(jiān)測與深度分析。通過構建資金流向模型、關聯(lián)規(guī)則分析模型等，快速鎖定異常資金流動，如資金集中轉入轉出、頻繁往來于可疑賬戶、與項目無關支出等線索，實現(xiàn)精準審計。以醫(yī)保專項資金審計為例，結合參保人員就醫(yī)數(shù)據、醫(yī)療費用報銷數(shù)據、醫(yī)療機構診療記錄等，運用大數(shù)據分析篩查出異常高額報銷、瀕繁就醫(yī)套現(xiàn)等欺詐騙保行為，提高審計效能，有效防控審計風險。

（四）提升審計人員專業(yè)能力

構建多層次審計人才培養(yǎng)體系。高校審計專業(yè)課程設置應注重跨學科融合，增設工程、醫(yī)藥、農業(yè)等領域基礎知識課程，為審計行業(yè)輸送復合型后備人才。審計機關內部應定期組織業(yè)務培訓，邀請專項資金領域專家、學者講學，解讀最新政策法規(guī)、行業(yè)發(fā)展趨勢，分享典型審計案例；開展實戰(zhàn)演練，模擬復雜審計場景，鍛煉審計人員解決實際問題的能力。鼓勵審計人員參加職業(yè)資格考試、學術交流活動，持續(xù)更新知識結構。同時，建立嚴格的審計人員職業(yè)道德考核機制，將廉潔自律、客觀公正等職業(yè)操守納入績效考核指標，對違規(guī)違紀行為嚴肅處理，確保審計隊伍清正廉潔，保障審計質量。

三、結語

綜上所述，只有構建起全方位、多層次的防范機制，才能有效應對各類審計風險，切實提升專項資金審計成效，讓專項資金在推動經濟發(fā)展、改善民生福祉等領域發(fā)揮最大價值，為國家各項事業(yè)穩(wěn)健前行奠定堅實的基礎。圖

作者單位：山西省交城縣審計專業(yè)服務中心