基于業財融合的財務共享中心建設研究

摘要：在以信息化為核心的現代財務管理體系下，財務管理逐漸向業務前端移動，業財融合作為能夠整合企業戰略決策、財務管理、經營活動的管理模式，正被越來越多的大型企業采用，而財務共享正是助力業財融合推進的重要途徑。文章首先闡述了業財融合和財務共享中心的相關概念。其次，探究了業務融合視角下企業建立財務共享中心的重要意義。再次，分析了財務共享中心構建的難點。最后，提出了業財融合視角下企業財務共享中心構建路徑，包括明確財務共享中心整體架構、業財流程再造、加強制度保障和人才保障等。

關鍵詞：業財融合；財務共享中心；財務管理

業財融合作為一種創新性理念，正受到越來越多企業的重視和推崇，而財務共享服務中心的建立，正是企業實現業財融合的重要手段。隨著經濟的不斷發展，商業模式不斷變化，面對變幻莫測的市場環境，企業亟須開展業財融合工作，順應時代和市場的發展要求。企業推動業財融合、業稅融合，建立財務共享中心，不僅能夠使財務管理更加標準化、自動化、智能化，還能夠實現信息的集約化，降低信息處理成本，減輕財務人員的工作壓力，提高工作質量和效率。與此同時，財政部、國資委等相關主管部門也陸續出臺相關政策，引導管理會計和智能財務建設，形成了政府宏觀支持、產業技術支撐、企業具體實踐的良性互動局面。因此，企業應強化信息技術的應用，積極構建財務共享平臺，并重視業財融合管理理念的應用，從而全面提升企業財務工作的整體水平。

一、業財融合和財務共享中心相關概述

（一）業財融合的概念

業財融合是一種新概念，“業”是指業務部門，廣義上指的是企業在運營過程中開展的工作；而“財”則是指財務部門，廣義上是指企業的資本和資金的運作。業財融合并不是單純地將業務部門與財務部門相融合，而是通過搭建信息管理平臺、優化人員配置，推動財務流程與業務流程有機融合。企業可將信息管理平臺作為業財融合的橋梁，重新調整組織架構，實現流程再造，不斷推進企業財務管理延伸至業務活動的前端，實現財務會計數據對業務活動的精準反映，為管理層制定戰略性決策提供信息支持，提高企業的經營管理水平。

（二）財務共享中心的概念

財務共享中心實際上是財務共享服務實踐后的產物。財務共享服務是對財務管理模式的創新，是指利用網絡技術為分散在不同地區、不同國家的成員單位提供標準化、高效率的服務。財務共享中心能夠利用信息系統，優化流程設計，集中處理各個成員單位的重復業務，達到節約資源的目的，增強企業的市場競爭力。此外，財務共享中心還能夠實現各成員單位重復業務的自動化處理，大幅提高財務信息處理的效率。

二、業務融合視角下財務共享中心構建的意義

（一）為管理層決策提供支持

在傳統的經營管理模式下，業務部門與財務部門是相互分離的，財務人員只需要進行會計核算、財務數據處理，對業務部門的工作內容缺乏了解，無法為業務部門的決策提供信息支持。而推進業財融合，建立財務共享中心，能夠將財務指標信息與業務工作結合起來，及時反映企業的經營狀況，從而為管理層決策提供支持。企業建立財務共享中心，能夠為業財融合提供信息平臺支持。財務共享中心能夠整合業務、財務、稅務等方面的內容，并對其進行智能化、精準化處理，有利于財務人員根據這些內容開展企業經營狀況分析、預算編制、資金規劃等復雜的工作，為管理層提供決策支持，實現企業高效運行?；诖髷祿?、云計算等信息技術，財務共享中心能夠將大量的業務信息數據準確地轉換為財務語言，通過后臺的計算、核對、處理，生成準確的財務報告和管理報告，從而為企業的高層提供相應的決策支持。

（二）推動跨部門合作和信息共享

以往企業財務人員僅僅從財務的角度分析數據背后蘊含的信息，沒有從業務的角度探究財務數據的深層次含義，無法為業務部門提供專業意見和建議。財務部門與業務部門之間缺乏順暢的溝通渠道，不利于信息共享。而建立財務共享中心有利于實現財務部門和業務部門之間的信息共享，提高部門的工作效率。企業建立財務共享中心的主要目標就是實現信息共享。財務共享中心可通過將業務部門的系統與財務部門的系統進行連接，推動業財信息共享，如員工檔案、供應商檔案、資產檔案等信息在業務端進行修改時，財務端也會同步更新，這能夠解決信息不對稱問題，確保信息的準確性和及時性。通過財務共享中心，業務部門能夠實時查詢員工的報銷憑證、預算等相關內容，不需要再記錄臺賬，這能夠減少員工的工作量。

（三）推動業財融合

業財融合有助于企業充分發揮財務管理“方向標”的作用，這對財務部門提出了更高的要求。業財融合這一概念沒有體現出財務與業務融合的方法。通過建立財務共享中心，企業財務部門與業務部門能夠以財務共享中心為橋梁進行有機融合，并且以表格、報告等形式呈現兩者融合所產生的效果，這能夠進一步厘清業財融合的思路和方法，推動業財融合的落地。在業財融合模式剛興起時，許多企業缺乏業財融合意識。通過設計、建立、應用財務共享中心，企業能夠深刻認識到業財融合的重要性。這能夠更好地推進財務部門與業務部門協同合作，推動業財融合，進而增強企業的核心競爭力。此外，財務共享中心還能夠推動財務人員由核算型會計向管理型會計轉變，提高財務管理工作的質量。

三、業財融合下財務共享中心構建的難點

（一）財務共享中心架構不明晰

為保證業財融合下的財務共享中心運行流程，就要建立科學的組別，優化架構。但在部分企業內，沒有對各項管理職能進行精細化的劃分，導致財務共享中心的建設停留在系統更新層面，人員對系統的使用也局限于數據信息的收集與基礎核算方面，沒有真正發揮財務共享中心的統籌價值。企業未從業務角度和財務角度分別出發，導致業財事項的處置常常被混為一談，所有的數據信息沒有按照規范的格式匯報給財務共享中心，增大了數據篩選和歸集的難度，給數據分析和管理決策造成一定困難。

（二）業務流程標準化程度較低

從大多數企業財務共享中心現有的費用報銷流程來看，財務審核和業務審核依舊是分離狀態，而經營相關應收和應付單據更是如此。財務人員在業務單據發生前的參與程度較低，依舊是集中在事后的處理上。財務共享模式的建設是為了提升財務人員在業務領域的參與度，而由于業務流程并沒有隨著這種組織變革進行同步更新，依舊保持著傳統模式，因此并沒有達到財務共享模式建設的初衷，業財融合也就難以推進。此外，部分企業基于原有的業務流程建立財務共享中心，沒有進行流程重組，導致財務共享中心的運行效果不佳。業務流程不規范會使得每個部門的財務操作流程不統一，進而增加財務部門數據整合的工作量和難度。

（三）財務共享中心指標設計不科學

財務共享中心承擔著一定程度上的監督職能，通過對業財數據的監測實現風險識別，并對資金安全和業務正常運營起著控制作用。在這種背景下，則需要設定科學的指標來強化監督職能。但在部分企業內，財務共享中心的指標設計不夠科學，主要表現為以下幾點：一是盲目照搬歷史指標，對企業曾使用過的指標依賴性較強，缺乏創新性。二是指標設計存在主觀隨意性，由管理者或部門負責人按照工作經驗設置指標，不利于正確評判財務共享中心的績效表現。三是指標維度不明晰，缺少分類思維。四是評價結果不能從多個角度來呈現經營成效，削弱了財務共享中心在管理過程中的效能。

（四）其他配套建設問題

1. 技術層面

財務共享中心的建設成本較高，技術和資金缺一不可，不適用于中小型企業，所以該類企業在構建財務共享中心體系時，顯得力不從心。對于部分大型企業來講，技術層面存在的問題表現在軟件功能的開發過程中，由于業務過于復雜、組織架構過于龐大、業務流程比較繁瑣以及財務核算難度較高等問題，財務共享中心的系統開發難度非常大。就算系統開發完成，也要經歷試運行和運行，企業如何從原系統將數據全部轉移至新系統，且在此過程中做到不出錯，這些實際中的具體困難都會限制財務共享中心的建設進度。

2. 人才層面

財務共享中心的管理需要業財融合型人才，既懂得業務知識，也熟悉財務技能，該類人才在市場上較為稀缺，且企業內部現有的財務人員多為會計核算型，不具備綜合能力。所以在內部和外部人才都緊缺的情況下，就算財務共享中心的管理系統建設完成，也沒有專業的人才來主導其正式運行，使前期所有努力付諸東流。人才作為第一生產力，盡快引進并培養業財融合型人才，是企業目前急需解決的問題之一。

3. 制度層面

制度是保障性工作，企業的正常運營離不開科學的管理制度，否則員工就失去了基本的道德準則和工作方向。部分企業在構建財務共享中心時未同步優化制度條例，導致員工不了解自身在財務共享工作中所承擔的任務。且有的規章制度過于籠統，沒有細分給不同的部門和崗位，員工在實際工作中不知該如何具體執行。規則不清晰會導致財務共享中心管理時出現各種各樣的紕漏。如果新舊制度之間存在矛盾，員工不知該執行哪一個規定，可能會造成更多的管理混亂。

四、基于業財融合的財務共享中心建設路徑

（一）明確財務共享中心整體架構

企業相關部門應深入了解企業的業務需求，與各業務部門密切合作，整合會計核算模塊、管理會計模塊、信息化模塊于一體，創設業財融合型財務共享中心整體架構。業財融合型財務共享中心整體架構分為三個層面：執行層、核算層和決策與應用層，在業財融合視角下，企業的財務共享體系要將其全面優化。具體而言，在執行層，財務共享體系應以企業現有的核心業務及待開發的新興業務為基礎，重點關注財會數據的傳輸通路建設，加強財會數據的傳輸通路，促進財務圍繞業務運作，使其支持企業的業務發展；在核算層，財務共享體系應以業務為導向開展財會數據的核算工作。促進業務的實際開展，為其提供可靠的財務數據支持。在決策與應用層，財務共享體系應以企業的總體發展規劃、核心業務發展方向為基礎分析財會數據，為企業的戰略調整和業務發展提供支持。因此，財務共享體系要不斷調整財務共享體系運轉的側重方向，適應企業業務發展轉型的需要，保證財務共享體系始終以業務為核心。

（二）業財流程再造

1. 費用共享流程優化

業務提報移動化：利用報銷業務移動審批技術，實現事前表單提報、業務審批和費用報銷業務審批移動化，提升流程流暢度與操作便捷度?？刂拼胧┫到y化：將費用報銷標準植入共享平臺，由手工線下控制向系統前置控制轉移，提升對費用類事項合規性的管控水平。費用分析線上化：通過開發與配置費用共享分析類報表，實現對費用發生事項、費用明細金額、費用發生趨勢等的動態實時化分析。流程步驟精益化：集成商旅預訂模塊，實現事前申請、差旅預訂、對公結算的閉環線上化處理，減少跨系統流轉，提升流程精益化水平。流程執行智能化：通過 OCR識別，自動獲取發票關鍵信息，與稅務系統集成，實現進項發票的自動查重與驗真，減少填單工作量、提升信息錄入質量。

2. 業務共享流程優化

業務提報場景化：收集和梳理業務活動場景，根據場景設計相關流程、補充工單核心信息、提出系統功能需求，使流程滿足財務審核與管控需要。業務填單簡單化：加強ERP系統、財務共享平臺、稅務平臺、影像平臺、資金平臺等系統間集成，避免相同信息在不同系統中的重復錄入，同時通過智能手段簡化人工填單操作，提升效率減少差錯。管控措施系統化：將付款額度、毛利水平等管控標準，盡可能實現系統控制與自動校驗，減少財務人員線下審核與查詢工作量，同時，減少審核不通過帶來的退單和溝通成本，提升流程效率。財務審核標準化：在共享流程標準化的基礎上，通過審批指引統一財務審核事項、審核附件以及審核要點描述，提高財務審核質量。

（三）基于平衡計分卡構建財務共享中心指標

1. 財務維度

財務維度的指標設計應從預算角度出發，以預算控制為核心，減小預算偏差率。以往的預算編制由業務部門上報，難以和企業整體發展步調保持一致。企業要改變這種情況，財務共享中心應深入業務過程，收集業務資料，從采購和費用報銷等模塊加強審核，將預算數據進行關聯，使預算表單在各端口內保持一致，底表確認后由系統自動監測預算數據變動情況。每月在特定日期開放預算填報窗口，填報后由財務部門進行基礎會計核算，由財務共享中心進行終審和執行監督。

2. 客戶維度

客戶維度的指標優化主要從客戶滿意度和發票云功能這兩個角度出發。企業可在專門的溝通平臺上收集客戶反饋信息，財務共享中心所面對的客戶分別為內部客戶和外部客戶，內部客戶為內部員工，外部客戶是供應鏈中、上、下游的合作企業。為了增強客戶滿意度，財務共享中心應建立唯一的溝通窗口，客服人員進行實時的意見收集和回訪，提升客戶體驗感。另外，財務共享中心應實現限額發票的自動拆分功能，允許批量開票，并將發票轉成電子版，以郵件形式發送至客戶郵箱，減少開票過程中的低效和誤差問題。

3. 內部流程維度

內部流程維度下的主要工作任務是建立數據中臺，增強數據共享量。數據中臺用于處理業務激增情況下的大量數據，可理解為“共享數據池”。財務共享中心應派專人負責數據中臺，只對特定人員開放訪問權限，將內部的業財數據、外部的市場數據、政策數據以及競爭對手數據匯總于數據中臺。管理者和其他信息需求者可實現數據自取，按需形成個性化報表，適應業財融合的發展需要。

4. 學習與成長維度

學習與成長維度的指標設計主要從業財相關培訓、跨部門會議反饋等內容出發。企業的業務會隨著市場環境而發生變化，內部要及時覺察并做出調整。首先，針對部分崗位展開輪崗。人員提出輪崗申請，人力資源部門收集輪崗資料并備案，財務共享中心進行統一的調配與審核，使業務人員和財務人員實現工作能力的交叉和互動。其次，定期舉行業財知識的趣味性競賽或網絡答題活動。二者互相做對方的評委，促進業財人員的溝通交流，使雙方都能更好地掌握對方領域的基本知識，互相學習和思考。最后，財務共享中心可針對重大項目、資金投入量較大的項目和專項項目來培養財務BP，派專門的財務人員跟隨某一項目的全過程發展，便于收集一手資料，減少數據匯報中不規范或不專業的問題。

（四）其他保障性措施

1. 數智化

財務共享中心的核心在于數智化平臺的建設，企業應加強對該領域的投資。比如目前市場上較為成熟的用友系統、金蝶ERP平臺等，企業可按照自身需求來購置或開發。以金蝶ERP為例，其核心功能包括記賬中心、對賬中心、結賬中心和報表開發等。前端服務模塊包括支付結算、固定資產等。其功能模塊的設計基本符合現代企業對財務共享中心的構想，便于業財數據信息的流通和歸集。

2. 人力資源

財務共享中心的管理活動具有更強的專業性，而傳統會計核算人員無法滿足崗位需求，所以企業要有目的地引進并培養管理會計型人才。在社會招聘和校園招聘中，選用財務學科背景或跨學科背景的知識型人才和具備企業管理經歷的經驗型人才，將理論和實踐相結合，增強財務共享中心的人才質量。另外，企業要同步跟進內部財務人員的選拔和培養，對于具有爭先意識和職業潛力的人員，設計專門的培訓課程，將業務融合能力、計算機能力、溝通能力和數據分析能力作為主要的培訓內容，使財務共享中心人員能夠快速準確地解讀業財信息，及時發現財務風險，提出解決措施幫助企業應對風險，更好地保障戰略目標的實現。

3. 制度保障

財務共享中心的建設會對原有的業財溝通流程造成影響，各部門所承擔的責任和義務也會發生變化，為了使日常管理更加有序，企業要優化財務制度。一方面，補充財務共享中心的管理責任、考核機制和處罰機制。比如財務共享中心在資金結算時沒有按照規定執行，導致企業資金流失，對于這種重大失誤應闡明具體的懲戒措施，并在制度條例中予以體現。另一方面，將財務制度進行細分。每一個基層部門都有可能與財務共享中心有交集，特別是在資金報銷或預算審批等環節，應明確告知各部門具體的執行流程，使員工明確具體該如何操作、如何反饋。將總的規章制度細分成各部門的工作手冊，加深員工對財務共享中心的正確認知，確保有法可依、有據可循。

五、結語

綜上所述，基于業財融合構建財務共享中心，是現代企業財務管理模式轉型的重要途徑，有利于發揮財務管理的戰略價值，對業務規模擴張起著重要輔助作用。在具體的應用過程中，企業應按照業財融合的要求和財務共享中心的管理流程，對內部組織架構進行針對性的優化，采用科學的方法構建財務共享中心管理指標，從財務維度、客戶維度、內部流程維度和學習成長維度梳理管理流程。企業還應加強數智化技術保障，提高內部人力資源管理水平，優化財務共享中心管理制度體系，從多個方面為該項管理活動提供保障。

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（作者單位：山東土地數字科技集團有限公司）