數字時代企業內部控制現狀與優化研究

摘要：隨著信息科技的迅猛進步與數字化轉型的全面深化，企業內部控制在維護企業資產安全、提升運營效能及確保財務報告真實性等方面發揮重要作用。文章基于內部控制與數字化轉型的理論基礎，分析數字時代下A企業內部控制的現狀，揭示其在信息化環境下面臨的主要問題，進而探討數字時代企業內部控制的優化制度，并以A企業為例進行深入分析，證明所提優化策略在提升A企業內部控制水平、降低運營風險及增強企業競爭力方面的作用。

關鍵詞：數字時代；企業內部控制；數字化轉型；優化制度；A企業

鑒于信息技術的不斷進步和數字化轉型的加速推進，企業內部控制在企業管理中的地位愈發重要。在數字化時代的浪潮中，企業內部管理遭遇了一系列新興的挑戰與難題，如數據安全威脅、業務流程復雜化及內部控制體系與新興技術的不匹配等。因此，需深入研究數字時代企業內部控制的現狀，探討并提出有效的優化策略，以構建適應數字時代發展的內部控制體系，保障企業的穩健運營和持續發展。

一、內部控制與數字化轉型理論基礎

在快速發展的技術環境，涵蓋大數據、云計算、移動互聯網和人工智能等技術的推動下，企業內部控制與數字化轉型的理論根基顯得尤為關鍵。本領域致力于培養具有高尚職業道德和創新精神的專業人士，他們能夠熟練運用財務會計、審計、財務管理、會計信息化等現代財務知識。此外，這些專業人才還需精通文化傳媒企業的數據分析技術，以便應對不斷變化的商業環境、復雜的商業運作及跨媒體大數據的資源管理挑戰。具體而言，對公司治理和內部控制的深入學習極為重要。基于對會計、財務、審計、風險控制理論和公司法規的深入理解，應進一步探究與內部控制緊密相關的企業治理結構、制度構建、控制環境、控制活動、風險評估、信息溝通、監督和全面風險管理等領域，旨在培養一批既深刻把握文化傳媒企業的運營環境、周期、規律和特色，又精通企業治理與內部控制理論的高層次、實用型、國際化的專業人才。

二、數字時代下A企業內部控制的現狀

（一）A企業內部控制現狀

在數字時代背景下，A企業的內部控制現狀體現了數字化轉型的初步嘗試與面臨的挑戰。該企業作為休閑食品電商行業的佼佼者，其內部控制體系在支撐企業快速發展方面起到重要作用。但隨著企業規模的擴大和業務的復雜化，內部控制體系逐漸暴露出諸多問題。在內部環境方面，雖然建立了較為完善的治理結構和組織架構，但管理層身兼多職、內部牽制機制不健全等問題逐漸顯現，導致內部控制環境不佳。同時，企業對數字時代帶來的新風險認識不足，風險評估能力相對薄弱，難以有效應對潛在風險。在控制活動方面，其控制活動未能完全貫穿于企業的整個經營過程，多個環節的流程存在不完善之處。

（二）存在的問題與不足

1.會計信息系統未充分融合數字技術

目前而言，企業會計信息系統的建設雖然已取得一定成果，但在與數字技術的深度融合上仍顯不足。具體而言，該系統的數據處理、分析及決策支持功能模塊尚未充分利用數字技術，導致其功能發揮受限，在很大程度上制約了企業財務管理能力的提升，使得企業難以實時、精準地把握自身的財務狀況，進而影響了內部控制體系的健全性和有效性。

2. 會計核算流程缺乏數字化支撐

在會計核算流程方面，企業仍大量依賴傳統的人工操作，數字化改造進程緩慢，導致了工作效率低下，還增加了人為因素引發的錯誤風險。同時，由于缺乏數字化手段對會計核算流程進行實時監控和有效管理，企業難以確保會計核算結果的準確性和及時性，進而影響了內部控制的質量和效果。

3. 成本控制與預算管理數字化升級滯后

在成本控制與預算管理領域，企業面臨數字化升級滯后的挑戰。傳統的成本與預算管理手段已無法滿足數字時代的標準，同時，企業在運用數字技術以改善成本控制流程和提高預算管理效能方面尚未充分發揮其潛力，導致成本控制的不盡如人意和預算管理成效的不足，還可能引發一系列財務風險和合規隱患，嚴重制約了企業的可持續發展能力。

4. 內部審計與監督機制數字技術應用不足

內部審計與監督機制是企業內部控制體系的重要組成部分。但企業在數字化應用方面存在明顯缺失，內部審計仍以傳統的手工審計為主，缺乏數字化審計手段的支持。該現狀導致審計工作的效率和準確性大打折扣，難以發現和揭示內部控制中存在的缺陷和問題。同時，監督機制也未能充分利用數字技術來提高監督效率和準確性，使得企業在內部審計與監督方面存在明顯的短板和盲區。

5. 會計人員數字素養與技能培訓亟待加強

鑒于數字技術的迅猛發展，會計人員需要具備更高的數字素養和技能水平以應對日益復雜的財務工作環境。但企業會計人員在數字素養和技能培訓方面存在明顯不足，對數字技術的了解和掌握程度有限，不僅影響了會計工作的質量和效率，還限制了會計人員在內部控制體系中的積極作用。因此，建立完善的會計人員數字素養與技能培訓體系已成為該企業亟待解決的問題之一。

三、數字時代企業內部控制優化制度

（一）強化會計信息系統建設與數字化整合

在數字時代背景下，企業內部控制優化成為提升企業管理效能、確保財務數據安全與完整、促進戰略目標實現的關鍵環節。其中，強化會計信息系統建設與數字化整合，作為內部控制體系現代化的核心驅動力，正逐步成為企業轉型升級的重要基礎。會計信息系統作為企業財務管理的核心組成部分，其建設與優化直接關系到企業內部控制的有效性和效率。在數字技術的推動下，會計信息系統已從傳統的手工記賬、電算化階段邁向智能化、集成化的新階段。該過程不僅要求系統能夠高效處理日常賬務，更需強化數據分析技能，以便于實現數據驅動的決策過程。因此，強化會計信息系統建設，應進行系統架構的升級與重構，利用尖端云計算和大數據技術，打造一個具備高可用性和伸縮性的系統架構，確保數據處理的高效與穩定。同時，數字化整合則是將會計信息系統與企業其他業務系統（如ERP、CRM、供應鏈管理系統等）進行深度融合，實現數據的無縫流轉與共享。該整合過程不僅要求技術層面的對接，還涵蓋業務流程的重新設計、組織架構的優化及企業文化的更新。通過數字化整合，企業能夠打破信息壁壘，實現財務與業務的深度融合，提高決策速度，減少運營開支。整合后的系統能夠更全面地捕捉業務活動信息，為內部控制提供更為豐富、準確的數據支持，有助于及時發現并糾正偏差，防范風險。

（二）規范會計核算流程與提升數字化會計信息質量

會計核算流程是企業財務管理的基礎，它滲透在企業經濟活動的每一個環節，從最初的憑證收集與審核，直至賬簿的記錄和報表的生成，每一個環節都需嚴格遵循會計準則與制度。在數字時代，鑒于信息技術的廣泛應用，會計核算流程也面臨著新的變革與挑戰。一方面，數字化工具的使用極大地提高了會計核算的效率，使得大量數據的處理成為可能；另一方面，數字化環境也為會計核算帶來了新的風險，如數據篡改、信息泄露等。因此，規范會計核算流程，不僅要求企業遵循傳統的會計準則，更需結合數字技術的特點，建立適應數字化環境的核算流程。數字化會計信息不僅涉及傳統的財務報表數據，還涵蓋了企業經濟活動的各種細節信息，如交易記錄、成本構成、資金流向等。此類信息的品質直接關聯到企業內部管理的效率和高層決策的精確度。在數字時代，提升數字化會計信息質量，要求企業從數據的收集、處理、存儲到報告的全過程，都需建立嚴格的質量控制機制。為了實現這一目標，企業應結合自身的業務特點和數字化環境，制定詳細的會計核算流程與規范，明確各個環節的職責與權限，確保會計核算的準確性和一致性。同時，企業還應定期更新會計制度，以適應外部環境的變化和內部管理的需求。此外，企業還應利用先進的數字化工具，如ERP系統、財務軟件等，實現會計信息的自動化采集與處理，運用預設的數據校驗規則、邏輯檢查等功能，確保數據的準確性和完整性。

（三）利用數字技術加強成本控制與預算管理

在數字化經濟的大背景下，企業所處的市場環境正變得愈加錯綜復雜和變化無常，對成本管理工作帶來了更為艱難的考驗。傳統的成本控制模式過于依賴于人工核算與事后分析，難以實現對成本動態變化的實時與精確把控，而數字化技術的蓬勃發展為企業成本控制帶來了革命性的新方法。運用數字化平臺，企業可以實現對生產、采購、銷售等各個環節成本的實時監控和動態調整。例如，利用物聯網技術，企業可以實時追蹤原材料庫存、生產進度和產品質量，從而更準確地計算生產成本；運用大數據分析，企業可以預測市場需求變化，優化采購計劃，降低庫存成本；利用云計算和人工智能技術，企業可以運用智能化定價策略提升銷售效能和管控銷售成本，從而使得企業能更精確地監控成本狀況，迅速識別問題并采取相應措施，以達成成本的高效管理。此外，運用數字化平臺，企業還可以實現對預算的實時編制、監控和調整。例如，利用大數據技術，企業可以分析歷史數據和市場趨勢，制定更加合理的預算計劃；運用云計算技術，企業可以實現預算數據的實時共享和協同處理，提高預算管理的效率和準確性；利用人工智能技術，企業可以對預算執行情況進行智能分析，及時發現偏差并采取措施進行調整。

（四）完善內部審計與數字化監督機制

在數字時代，企業內部控制的優化不僅關乎業務流程的順暢與效率，更在于構建一個健全、高效的內部審計與數字化監督機制，以確保企業運營的安全性、合規性及數據的準確性。內部審計的目標在于評估并改善企業的運營效率和效果，確保財務報告的準確性和合規性，以及促進企業目標的實現。在數字時代，內部審計的角色和職責發生了深刻變化。傳統的人工審計方式已難以滿足大數據環境下對審計效率與精度的要求，因此，內部審計必須向數字化、智能化轉型。完善內部審計與數字化監督機制，首先要求企業建立一套全面的數字化審計體系，涵蓋審計數據的采集、處理、分析和報告等各個環節。運用數字化平臺，企業可以實現對海量數據的快速處理和分析，提高審計的效率和準確性。數字化審計體系還能夠實現審計過程的透明化和可追溯性，確保審計結果的公正性和客觀性。具體而言，在數字化審計體系的建設中，企業應加強審計數據的收集與管理，建立完善的數據采集機制，確保審計所需數據的完整性、準確性和及時性，并加強對數據的安全管理，防止數據泄露和篡改，保障審計數據的可靠性和安全性。

（五）提升會計人員數字素養與加強技能培訓

會計人員作為企業財務管理和內部控制的核心力量，其數字素養與技能水平直接影響到企業內部控制的有效性和財務信息的準確性。數字素養是指個體在數字環境中獲取、理解、評估、創建、交流和使用數字信息及技術的能力。對于會計人員而言，數字素養不僅意味著熟練掌握會計軟件和財務管理系統，更要求具備數據分析、數據挖掘及利用數字技術進行決策支持的能力。在數字時代，會計人員需要不斷適應新技術、新工具的發展，將其有效應用于實際工作中，以提高工作效率和準確性。為了提升會計人員的數字素養，企業應定期組織會計人員參加數字技術相關的培訓課程，如最新的會計軟件操作、大數據分析、云計算等，使會計人員掌握先進的數字技術，提高其在數字環境中的工作能力和效率。除了企業組織的培訓外，會計人員還應具備自主學習的能力，主動關注數字技術的新發展，探索其在會計領域的應用。企業應鼓勵會計人員參與行業交流、研討會等活動，拓寬視野，了解行業動態，激發創新思維。在加強技能培訓方面，企業應針對會計人員的實際需求和工作特點，制訂具體的培訓計劃。技能培養應包括基礎會計學、財務管控、稅務法規、內部監管等多個領域，以保障會計師擁有全方位的專業能力。

四、A企業在數字化轉型背景下的內部控制優化實施案例

（一）實施背景與目標

在數字化時代的浪潮中，A公司遭遇了史無前例的發展機會與考驗。信息技術的高速進步正推動著企業運營模式、管理手段及市場狀況的深刻轉型。為了適應該變革，A企業決定進行數字化轉型，并以此為契機，優化其內部控制體系，特別是會計控制方面，以提升企業的競爭力和可持續發展能力。A企業作為一家專注于休閑零食生產、研發和銷售的企業，自2012年成立以來，憑借獨特的品牌定位和營銷策略，在電子商務領域，A企業已經取得了卓越的成就。但隨著公司規模的不斷擴張和市場競爭的日益激烈，A企業的內部管理體系面臨挑戰，尤其是會計控制方面，逐漸暴露出一些問題。例如，2019年至2022年，企業的總營收出現了波動，特別是2022年總營收大幅下降至72.93億元，在一定程度上反映了企業內部控制，尤其是會計控制方面存在的問題對經營業績的負面影響。因此，A企業決定在數字化轉型的背景下，對內部控制體系，特別是會計控制進行全面優化。

（二）優化措施與步驟

在數字化轉型的大背景下，A企業深刻認識到會計內部控制對于企業發展的重要性，并著手實施了一系列會計內部控制優化措施。

A企業審視了自身的會計內部控制環境，發現存在會計內部控制制度失效、信息化程度較低等問題。為了解決這些問題，企業決定從內部管理制度入手，健全會計治理結構，明確會計部門和人員的職責與權力，形成權力制衡機制。同時，企業加強了對會計不相容職務的有效分離，制定了各會計崗位的職責權限及審批程序，確保任何人不得越權行事。在風險評估方面，A企業建立了完善的會計風險評估系統，對當前所在的會計環境進行有效的分析，并結合自身的經營狀況，制定會計風險評估體系，準確識別企業經營中將要面臨的會計風險。企業還組織了專業的風險評估團隊，對會計風險進行等級分類，并制定相應的應對措施，以降低風險對企業的影響。針對會計控制活動失效的問題，A企業重新審視了會計控制活動的執行過程，并制定了更為規范的會計控制活動流程。企業要求會計部門規范預算流程，保證資金流的安全性，并在各個環節完善會計控制措施，確保會計控制活動能夠得到有效執行。在信息與溝通方面，A企業建立了會計信息共享平臺，提高了會計信息的傳遞與溝通效率。企業完善了會計內外部信息的收集、篩選、整理及傳遞流程，確保會計信息具有利用價值，并能夠及時傳遞給內外部相關人員。在溝通過程中，企業鼓勵會計人員提出問題和建議，并及時解決溝通中發現的問題，以保證會計資料的準確與實效。在內控監督層面，A企業構建了健全的會計內控監督體系，清晰界定了會計內審人員的責任范圍和工作程序。企業定期進行會計內部審計，對會計內部控制制度的執行情況進行嚴格檢查，對于發現的缺陷和問題，審計人員及時反映在內部審計工作報告中，并持續關注相關問題的解決情況。同時，企業管理層認真審閱監督人員提交的會計工作報告，評價企業會計內部控制的實施情況，并完成會計內部控制自我評估報告。此外，A企業還加強了會計信息化程度的建設，建立完善的會計信息系統，實現了數字化轉型。會計信息系統在企業內部建立了一個完整的會計信息傳遞渠道，各個部門要對自己負責的會計區域進行數據分析，將相關信息傳輸到會計信息系統，并及時將會計信息反饋給其他部門，有效節約了時間成本，在很大程度上避免了會計信息的錯誤收集，確保了企業所需會計信息的完整性和準確性。

（三）實施效果評估

在數字化轉型的推動下，A企業運用一系列會計內部控制優化措施的實施，取得了顯著的成效。從營收數據來看，會計內部控制優化措施的實施對A企業的經營業績產生了積極影響。在優化實施前，企業的營收呈現下滑趨勢。具體來說，該企業在2019年實現了年銷售額突破百億的目標，總營收為101.93億元。但到了2020年，總營收下降至97.94億元，2021年則略微下降至97.70億元。尤其是在2022年，受到新冠疫情等外部因素的影響，總營收出現了大幅度下降，僅為72.93億元，表明在優化實施前，企業會計內部控制存在的問題已經開始對經營業績產生負面影響（如表1）。此外，A企業的總資產周轉率在2以上，但是自2019年后呈現下降趨勢。企業的總資產周轉率有所低，主要是由于企業積極拓展傳統的銷售渠道，并新建了“某大廈”等在建工程，使其總資產大幅增長（如圖1）。

隨著會計內部控制優化措施的實施，A企業的營收狀況開始逐步改善。在優化實施后的2024年，企業的營收水平將呈現上升趨勢，其上半年營收50.75億元，同比增長75.39%；凈利潤2.90億元，同比增長88.57%。具體來看，該企業一季度營業收入為36.46億元，同比增長 91.83%；歸屬于上市公司股東的凈利潤為3.08億元，同比增長60.80%；二季度預計營業收入為13.94億元～14.54億元，同比增長40.45%～46.49%；凈利潤同比增長40.25%～57.32%（如表2）。

從會計內部控制的有效性來看，A企業優化措施的實施顯著提升了會計內部控制制度的執行力。企業加強了對會計不相容職務的分離和會計崗位的職責權限設置，形成了有效的權力制衡機制。同時，企業還建立了完善的會計風險評估體系和控制活動流程，確保了會計內部控制活動的有序執行，企業會計內部控制環境得到了明顯改善，會計內部控制的有效性也得到了顯著提升。

在信息與溝通方面，A企業建立的會計信息共享平臺和完善的信息與溝通機制提高了會計信息的傳遞與溝通效率，有效提升了企業的運營效率，還增強了會計人員之間的協作與溝通，為企業的穩定發展提供了有力支持。同時，其加強內部會計監督機制的建設和完善，確保了會計內部控制制度的持續改進和完善。企業建立的會計內部審計制度定期對會計內部控制制度的執行情況進行檢查和評估，并及時對發現的問題進行整改和優化，使得企業會計內部監督機制得到了有效加強，為企業的健康發展提供了有力保障。

五、結語

綜上所述，A企業在數字化轉型背景下，實施一系列內部控制優化措施，取得了顯著的成效。優化后的內部控制體系不僅提升了企業的營收水平，還顯著增強了內部控制的有效性，提高了信息與溝通效率，并加強了內部監督機制。該成果充分證明了數字化轉型與內部控制優化的重要性，為A企業的持續發展和競爭力提升奠定了堅實基礎。未來，A企業應繼續深化數字化轉型，不斷完善內部控制體系，以應對市場變化和風險挑戰，實現企業的長遠發展目標。

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（作者單位：西北民族大學）