加強內部控制助推房地產企業健康長遠發展

摘" 要：隨著我國經濟高質量發展，民眾生活質量明顯提升。房地產企業作為國民經濟的重要支柱，其規模持續擴張并展現出多樣化的發展趨勢，使得房地產市場的競爭愈發激烈，開發企業面臨的生存壓力不斷增加。為了有效降低運營中可能出現的各種風險，房地產企業應加強內部控制，構建完善的財務管理體系，推動房地產開發與運營流程的規范化。

關鍵詞：內部控制；房地產企業；健康長遠發展

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.01.160

內部控制是指房地產企業執行以實現其發展策略和經營目標所采取的一系列措施。隨著房地產市場向穩定增長趨勢轉變，行業內競爭也變得更加激烈，單靠擴張規模來增加經濟效益已不再可行，房地產企業需要加強內部控制，提升管理效率及風險防范能力，以增強市場競爭力，更好地應對內外部環境的變化，促進企業的持續健康發展。

1 新時代房地產行業特點

隨著消費者偏好的不斷變化，住房功能逐漸從基本居住需求轉向品質生活追求，促使房地產產品向高端化發展。房地產企業需要根據市場細分，針對不同消費者群體設計差異化產品，以滿足其多層次的消費需求。在國內宏觀經濟的調整下，房地產企業在資本配置上呈現出更加多元的趨勢，企業更傾向于在確保資本安全性的基礎上尋求資本增值，要求企業在進行資本運營時強化對財務杠桿的管理，優化資產負債結構，提高資本效率。以資產證券化、REITs等方式，可以解決資金鏈的問題，通過風險分散降低企業經營的系統性風險。新時代，財務風險管理是房地產企業不得不面對的挑戰，企業需要建立健全的財務風險控制體系，加強對現金流的監控，合理配置財務資源，確保資金的有效利用。房地產企業還需要加強對外部經濟環境變化的敏感度，運用期權、期貨等金融工具來對沖可能出現的市場風險。隨著房地產監管政策的加強，企業需要嚴格遵守國家關于房地產的各項財務法規，以完善內部控制系統，加強對財務報告編制的監督，確保財務信息的準確性，以增強企業的市場信譽。

2 房地產企業加強內部控制的意義

2.1 推動房地產企業實現戰略目標

內部控制的強化是推動房地產企業實現戰略目標的關鍵驅動力，有助于提高風險管理效率，提升決策質量，構建穩健的企業運營框架。有效的內部控制系統能夠幫助房地產企業更好地識別市場風險，采取相應的緩解措施，提高企業的風險應對能力，企業需要實施精細化的資金管理，確保資金的合理配置，縮小風險敞口。內部控制能夠強化企業的合規性，保證企業在動態變化的法規環境中遵守相關法律法規，避免因合規問題引發的財務損失，同時也能夠提升決策質量，提供準確的財務信息輔助管理層制定科學的戰略決策。此種信息的透明度直接影響戰略規劃的實施效果，推動企業朝著長期目標穩步前進。房地產行業的周期性特點要求企業具備較強的戰略規劃能力，加強內部控制能夠提高企業治理結構的健全性，提升企業應對外部經濟波動的韌性，確保企業在激烈的市場競爭中實現可持續發展，最終實現其戰略目標。

2.2 提高房地產企業的經營管理水平

加強內部控制能夠提升房地產企業的財務管理水平，是全面提高其經營管理水平的關鍵手段。此種全方位的提升，從風險控制到成本管理，從決策支持到企業文化建設，共同作用于企業的長期發展。房地產企業應當認識到內部控制在提高經營管理水平方面的重要性，并將其作為實現企業戰略目標的基礎性工作來持續推進。內部控制體系的建立使得企業有效監管其業務流程，確保經營活動的合規性。精細的預算管理可以優化資源配置，增強財務穩健性，強化審計機制，以保障財務報告的準確性，使管理層基于可靠數據做出戰略決策。內部控制還能加強企業內部各部門間協調性，以標準化操作流程實現部門間更高效的信息流通，使企業快速響應市場變化，靈活調整運營模式。內部控制的有效執行也促進企業文化的正向建設，制定相關行為準則增強員工的責任感，在競爭激烈的房地產市場中維持企業競爭力。

2.3 提升房地產企業的風險防控能力

在房地產行業中，企業面臨的主要風險包括市場風險、信貸風險、法律風險及操作風險等，健全的內部控制系統能有效識別這些風險，制定出相應的風險緩解策略。實施嚴格的財務控制程序可以確保財務數據的準確性，減少財務欺詐行為，降低法律風險，并建立健全的項目評估流程，以加強對投資決策的監督，確保每項投資都基于充分的市場分析，避免過度投資。在房地產項目的具體操作中，標準化的操作流程能夠確保項目按照預定計劃執行，避免成本超支問題，同時對供應鏈管理實施監督，確保供應商的選擇符合企業的質量標準，降低項目實施過程中的風險。在信息技術日益發展的今天，房地產企業更需要加強對信息系統的安全控制，以防止數據泄露帶來的風險，定期的系統審計、實施有效的數據備份可以提高企業對信息安全威脅的防御能力，保障信息的安全性[1]。

2.4 優化內部控制與企業治理結構

在當今競爭激烈的市場環境中，房地產企業需要建立健全的內部控制機制，完善企業治理體系，確保業務操作的合規性與效益最大化。強化內部控制系統能夠有效地識別、評估及監控業務風險，從而降低因管理缺失導致的資產損失。通過實施綜合的風險管理，制定風險承受能力框架，并進行定期的風險評估，企業能夠及時應對市場動態變化，保護投資者和其他利益相關者的利益。房地產企業應優化企業治理結構，設立效能高的監督機構，以監督內部控制的實施情況，評價內部控制系統的有效性，確保控制措施得到持續改進。在此過程中，引入獨立董事和外部審計，增強治理結構的獨立性，可以有效避免管理層的權力過于集中，防止內部欺詐行為的發生，并利用先進的信息技術來支持控制活動，以提供實時數據分析，輔助管理層進行科學決策，進而提高數據準確性。

3 房地產企業內部控制存在的問題

3.1 內部監督力度不足

部分房地產企業內部控制制度雖然已經建立，但缺乏具體執行力，相關制度在設計時未能充分考慮企業具體的業務特征，導致制度形同虛設，不能有效約束管理行為。內部審計功能未能深入整合到日常業務流程中，其獨立性不足使得審計結果無法有效影響決策。盡管企業設有專門的監督部門，但其人力和物力資源配備不足，難以覆蓋企業運營的所有關鍵領域，監督人員的專業能力也不足，削弱了監督活動的效果。由于缺乏足夠的培訓機會，監督人員對復雜的財務交易缺乏深入了解，導致其很難識別潛在風險。一些房地產企業內部監督活動僅是例行公事，缺乏系統性審查，年度審計只是對過往記錄的簡單核對，而不是一個全面的風險評估過程，即使審計或監督活動反映了重大的管理缺陷，相關的整改措施也因執行不力而難以實施[2]。

3.2 控制活動存在缺陷

在制定控制措施時，部分房地產企業未能充分考慮業務流程的復雜性，導致制定的控制措施不能精確解決實際運營中的關鍵問題。若成本控制措施僅依賴于傳統的預算審批流程，未實施針對市場變化的動態調整機制，則難以有效應對原材料價格波動帶來的成本壓力。在不同項目部門中，相同的控制措施會因執行標準和執行人員的差異而產生不同的執行效果，降低內部控制的整體效果。在各個部門中，項目審批過程因審批人的主觀判斷有所不同，導致資源分配的不公平，增加風險暴露概率。房地產企業在控制活動后期未能持續監督控制措施的有效性，使企業難以及時發現控制缺陷并進行調整，影響控制措施的持續改進。有效的控制監測應包括定期的控制效果評估、問題反饋機制的建立等，缺乏這些監測機制將導致企業在面對外部市場變動時，控制體系過于僵化。

3.3 風險管理制度不夠完善

一些房地產企業未能全面識別出業務運營中的所有潛在風險，對市場環境特點理解存在不足，導致企業無法有效預見如市場需求變化、法律法規更新等因素帶來的風險。對于土地獲取的市場需求預測不準確，會導致項目開發不符合市場趨勢，增加資金滯留的風險。在評估潛在風險時，企業沒有采用合適的方法來量化風險可能造成的影響，風險評估缺乏系統性，忽視不同風險因素間的相互作用，導致企業在資源配置方面出現決策失誤，未能正確評估財務風險導致流動性危機。企業在面對識別出的風險時，采取的措施不能有效減輕風險，風險管理計劃制訂得不夠具體，導致企業不能靈活應對環境變化，還可能錯失通過有效風險管理創造價值的機會[3]。

3.4 內部控制環境比較薄弱

部分房地產企業高層管理者未能樹立正確的風險管理意識，導致整個組織對于遵守內部控制制度的態度消極，削弱內部控制的實施效果。當過分強調短期業績而忽視長期風險控制時，會使員工為了追求業績忽視風險管理要求。在內部控制環境薄弱的企業中，管理層很少提供必要的資源用于建立有效的內部控制系統，導致內部控制活動缺乏持續性，相關政策也無法適應企業發展和外部環境的變化。一些房地產企業員工對內部控制的理解不足，企業也未能提供足夠的培訓機會，導致員工在面對具體控制任務時不了解如何正確執行相關的控制措施，無法識別潛在的風險點。若員工對控制措施的重要性缺乏認知，就不會積極參與控制活動，降低控制措施的執行效率。

4 加強內部控制助推房地產企業健康長遠發展的有效策略

4.1 加大內部控制監督力度

首先，強化審計功能。房地產企業應增強內部審計部門的獨立性，確保其能夠有效執行審計任務，開展定期或不定期的財務審計，要求審計部門對企業的財務報表及業務流程進行全面檢查。引入外部審計機構進行交叉審計，提升審計質量，增強內部控制的客觀性。其次，優化監督機制。房地產企業需建立一套完善的監督體系，如風險管理委員會、內部控制委員會等，并由高級管理層與中層管理層共同參與，以保證監督的全面性。明確責任分配，構建監督責任追究系統，確保每級管理層都能對其監督范圍內的問題負責，使監督活動真正發現并解決問題。最后，提高透明度。建立開放的信息披露平臺如企業內部網、定期的員工大會等，公開財務信息，以此增強內部各方對企業運營的了解，并加強對員工的道德培訓，提升員工對于遵守內部控制制度的責任感，確保監督效力，進而提升企業內部的透明度，激勵員工積極參與內部控制[4]。

4.2 改善內部控制活動

首先，增強控制活動的相關性。房地產企業需要確保內部控制措施與其業務目標緊密相連，并能夠及時響應內外部環境的變化。企業應定期評估其財務報告流程，制定資產保護措施，以確保這些控制措施能夠有效防范當前的風險。隨著技術的發展，也可以引入高級信息技術來提升控制活動的精確性，提升內部控制活動的時效性。其次，提高控制活動的整合性。建立一個互相補充的控制系統，將財務運營控制和合規性控制納入其中，以確保各類控制活動在企業內部協同工作，形成合力。房地產企業可以建立跨部門的控制小組來共享關鍵信息，協調解決控制問題，提升整體的控制效果。最后，加強員工對內部控制重要性的認知。房地產企業應為員工提供持續的教育培訓，增強員工對內部控制的了解，對如何執行日常控制活動進行具體指導。制定激勵機制鼓勵員工主動參與內部控制過程，為那些能夠有效發現并解決控制問題的員工提供獎勵，并建立開放的溝通環境，使員工能夠無障礙地報告潛在的風險，提升內部控制活動有效性[5]。

4.3 完善風險管理制度

首先，加強風險識別與評估的系統化。房地產企業需要建立一個全面的風險管理框架，該框架應涵蓋所有業務領域及功能部門，并采用先進的風險評估工具準確識別出潛在風險并評估這些風險對企業運營的可能影響。定期的風險審查會議應被納入企業的常規管理過程，以確保風險評估的及時性。其次，實現風險應對措施的定制化。面對可能影響項目進度的供應鏈風險時，企業可以選擇多元化供應商策略來轉移風險，而對于一些不可避免的市場風險，則可以選擇金融工具進行風險對沖。定制化的風險應對措施還包括加強員工培訓工作，以提高團隊對風險管理的執行能力。最后，加強風險監測與報告的持續化。房地產企業應建立一個全面的風險監控系統，實時跟蹤風險指標，定期生成風險報告，幫助管理層及時了解風險狀況并做出快速反應。這些報告也應該定期向董事會提交，確保所有利益相關者對企業的風險狀況有充分的了解。企業還應鼓勵建立開放的溝通文化，員工可以在沒有顧慮的情況下報告潛在風險，提升整個組織對風險的反應能力。

4.4 優化內部控制環境

首先，強化企業文化。房地產企業應該培養一種高度重視合規與風險管理的企業文化，確保每位員工都能明白其在維護內部控制系統中的作用與責任。定期組織內部控制培訓，創建風險意識月，并以內部新聞通信的方式強調內部控制的重要性，讓員工了解其個人行為對企業整體風險狀況的影響。其次，加強管理層支持。管理層需積極參與內部控制體系的建設，制定清晰的內部控制政策，確保足夠的資源分配用于內部控制活動，并對內部控制的執行情況進行定期檢查，增強內部控制的有效性，為下屬樹立積極的榜樣，強化企業員工對內部控制活動的認同。最后，鼓勵員工積極參與內部控制。員工是內部控制系統的執行者，其積極參與是實現控制目標的關鍵。企業應明確職責分配，提供適當的培訓，并建立獎勵機制來激勵員工，確保員工理解自身在內部控制中的角色，并在發現潛在風險時提供反饋。企業應定期開展滿意度調查，評估內部控制的實施效果，以持續優化控制策略，使之更加適應組織的需求[6]。

5 結束語

綜上所述，實施有效的內部控制有助于房地產企業提升其經營管理能力，加強風險防控，更好地實現企業戰略目標。房地產企業需要不斷完善內部控制系統，強化風險管理意識，規范控制流程，并加大內部監管力度，以提高企業的內控質量，使房地產企業在復雜多變的市場環境中穩健發展。

參考文獻

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[5]蔡斌.集團企業財務管理內部控制存在的問題與對策[J].中國市場，2024（12）：147-150.

[6]丁家英.加強內部控制以賦能民營企業高質量發展探析[J].市場周刊，2024，37（12）：73-76.

作者簡介：孫陳麗（1984-），女，漢族，甘肅定西人，本科，中級會計師，研究方向：內部控制。