水務企業財稅合規風險分析與應對措施

摘" 要：財稅體制改革的深入推進使財稅合規成為水務企業穩健經營與長遠發展的重要基石，對水務企業的財務管理與稅務處理產生深遠影響。文章簡要論述水務企業財稅合規風險的主要表現形式，分析主動應對財稅合規風險的必要性，重點從健全財稅合規管理體系，構建財稅合規風險評估機制，加快推進財稅智能化轉型，建立財稅合規自查與考核機制四大方面，闡述水務企業財稅合規風險的應對措施。

關鍵詞：水務企業；財稅合規風險；財務管理；稅務處理

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.18.025

財稅合規體現為財務合規性與稅務處理合規性，要求企業在財稅業務操作中守住法律底線，認真研讀財稅相關政策，保證財務核算的準確性、稅務處理的及時性、發票管理的規范性，并且通過制度建設、內部控制等對財稅業務操作產生有力約束，推動企業財務、稅務規范化。水務企業作為城鄉基本服務主體之一，在原水供應、自來水生產與供應、污水處理、城市排水管網運營管理、防汛排澇等方面發揮著重要作用，城市化進程的加快、水務建設的不斷完善不僅給水務企業的發展帶來了機遇，也對水務企業的內部管理，尤其是財稅合規管理提出了更高的要求，唯有加強財稅合規、防控風險，才能夠實現自身的可持續發展。

1 水務企業財稅合規風險的主要表現形式

財稅合規風險是指企業在財務管理與稅務處理過程中，由于財稅法律法規的復雜性與多樣性、企業對財稅法律法規及政策理解不到位等因素，使企業財稅業務違規或錯誤，進而導致企業因財稅決策不科學、錯失發展機會、面臨罰款而遭受經濟、名譽、信用等損失的可能性。水務企業財稅合規風險的表現形式主要體現在以下幾個方面：

1.1 財稅操作風險

財稅操作風險是指在財稅業務處理過程中，因人為操作失誤、信息系統操作失誤、信息系統智能化程度較低等導致科目使用不當、成本核算失準、財稅數據錯誤、記賬不及時，容易出現財務報表難以真實反映企業的資產狀況，賬實不符，資金流向不清晰，財稅數據滯后等情況。財稅操作風險會給水務企業的經營、管理帶來負面影響。一方面，混亂的財稅數據會擾亂管理層對企業經營狀況的判斷，所作出的成本控制等決策不符合企業實際情況，從而使企業錯失發展機遇；另一方面，不規范的財稅業務操作在監管部門面前無處遁形，企業可能因罰款、補繳稅款等遭受經濟損失[1]。

1.2 發票合規風險

發票合規風險是指因虛開發票、取得不合規發票導致企業面臨高額罰款、多繳納企業所得稅的風險。隨著財稅體制改革的深入，水務企業的法律意識明顯提升，在日常經營中鮮少發生虛開發票的情況。但由于發票業務流程繁瑣，日常工作量較大，部分財稅崗位人員對發票審核不細致，容易忽視發票抬頭填寫錯誤、企業名稱出錯、納稅人識別號有誤、發票內容不符合實際業務等情況，所取得的不合規發票不能作為稅前抵扣憑證，在納稅申報環節不合規發票及不嚴謹的發票業務操作容易被監管部門認定為違法違規行為，不僅會使企業遭受經濟損失，而且會對企業的信譽和正常經營產生不利影響。

1.3 稅務申報風險

稅務申報風險是指因應納稅額核算不準確、未按照規定期限辦理納稅申報并提交納稅資料等引發的財稅合規風險。按時、足額繳納稅款是每個企業的責任，尤其是在“以數治稅”時代，監管部門利用稅收大數據比對企業的申報數據，讓異常數據無處遁形，形成強有力的監管網。當前大部分水務企業都主動強化財務核算管理和稅務合規管理，但部分企業缺少對稅務申報的自查自糾機制，一些財稅崗位人員風險意識不足，未及時關注稅務申報相關規定與政策變動，很可能出現逾期申報、申報數據不真實等情況。

1.4 稅務籌劃風險

稅務籌劃風險是指因稅務籌劃過程中因誤解、忽視稅收法律法規及政策，籌劃方案不當或過于激進而導致企業不能享受稅收優惠政策，籌劃措施不符合稅收法律法規的可能性。稅務籌劃是水務企業控制財稅成本的有效措施之一，在實際操作中，政策是影響籌劃目標能否實現的關鍵因素之一，稅務籌劃人對稅收政策的認識不足、理解不夠透徹或對政策精神的把握不夠準確，都有可能使籌劃收益不能達到預期目標。同時，隨著市場格局的變化，稅收政策也呈現出波動性、多變性的特點，如果稅務籌劃人沒有及時關注并研讀最新政策，便可能錯失享受優惠政策的機會，或者因政策執行不到位而導致籌劃收益消失。

1.5 內部控制風險

內部控制風險是指由于諸多因素的影響而導致內部控制失效的可能性。內部控制健全有效是財稅合規的主要表現方面之一，有賴于科學合理地設置組織架構，清晰劃分權責范圍，暢通信息溝通和決策傳遞，全面識別并準確評估風險，并且通過內部的審查監督保持內控體系的良好運行。大部分水務企業都有著較為完善的治理結構，但部分企業在財稅合規內控制度建設方面存在不足，主要表現為財稅管理規范不夠精細，財稅處理過程中資金審批不嚴格，資產清查不到位，成本核算不準確，很容易引發財務合規風險；稅務合規風險管理制度不健全，缺少財稅合規風險預警機制，難以對財稅風險起到預防作用；內部審計監督力、約束力有待提升，難以精準洞察財稅合規問題。

2 水務企業財稅合規風險應對的必要性

2.1 適應監管形勢的必然選擇

在當前的財稅監管環境下，稅務大數據成為監管部門的有力工具，讓企業的資金流向、業務行為、財稅數據等全部進入監管部門的視野，并以此為重要依據審查企業的財稅合規性。作為現代企業，摒棄傳統的財稅管理思維，將財稅合規作為財稅工作的基本著力點，強化自身合規風險防范能力并主動融入財稅監管的新環境之中，確保財稅數據規范性、財稅業務處理規范性、財稅內控穩健有效、財稅管理制度完備，是適應當前監管形勢的必然選擇。

2.2 實現長遠發展的必由之路

隨著社會經濟的發展、政策環境的變化，水務企業面臨著更加嚴峻的發展挑戰，利潤最大化已經不是水務企業唯一的發展目標，更重要的是通過規范經營實現長遠發展。財稅合規是水務企業長遠發展的重要保障，一方面，國家所實行的稅收優惠政策、所采取的財稅體制改革措施大多匯聚在新質生產力相關領域，這種政策部署為水務企業提供了開拓業務、優化布局的新思路。深入研讀國家財稅相關政策，綜合考量財稅合規風險成本與業務布局調整所帶來的預期收益，促進稅負結構和業務布局的優化，激發水務企業的創新發展活力。另一方面，有效應對財稅合規風險可以幫助水務企業降低財稅成本，促使企業資源優化配置，讓企業獲得長遠發展的資源優勢[2]。

3 水務企業財稅合規風險的應對措施

3.1 推進財稅數智化轉型，規范財稅操作

水務企業業務范圍廣、財稅工作量大，單純依靠人工進行財稅業務處理很容易出現人為錯誤。而財稅數智化轉型以數字化、智能化科技賦能財稅業務操作，利用深度學習算法、大數據分析等方式自動化進行財稅處理，以標準化流程規范財稅操作，不僅可以大幅度提高財稅業務處理效率，而且能減少人為錯漏，規避因業務操作不規范而引發的財稅風險。因此，建議水務企業加快推進財稅數智化轉型，積極引進人工智能、大數據分析等數智化技術。在此基礎上，根據企業自身的財稅業務規模搭建業、財、稅一體化財稅業務操作平臺，以業務指標實時監控和動態追蹤為基礎，支持業務流程的線上審核、業務數據的自動化提取與轉化，通過審核的業務數據經清洗、整合后歸集到操作平臺，對業務數據進行智能識別，自動化關聯相應的憑證要素，快速生成符合會計準則的憑證。與此同時，針對財稅合規管理、財稅合規審查、外部審計及稽核監管所需的多源財稅數據，打通數據鏈路，開發多部門協同的平臺功能，統一數據接口和標準，規范化匯總整理會計核算、應納稅額計算所需的記賬憑證、電子發票文件、圖片文件等，確保財稅數據真實完整。除此之外，將財稅操作痕跡完整保存在操作平臺之上，保證各項操作可追溯，倒逼財稅崗位人員規范財稅業務操作，規避相關財稅合規風險[3]。

3.2 重塑發票業務流程，筑牢財稅合規防線

發票反映出企業真實的經營狀況和資金流向，是外部審計和稅務機關征收稅款的重要依據，規范發票管理對防范財稅合規風險具有重要意義。在數電發票全面推行的大環境下，發票業務中的開具、交付、查驗等環節逐步融合，原有的發票業務流程不再適用，亟需通過業務流程再造以增強發票業務的規范性。具體操作為：利用稅收征管部門所提供的接口服務搭建數電發票平臺，通過平臺從稅局端了解開票規則，同時將企業資源計劃系統、財務管理系統、稅務處理系統、水費營銷系統等與數電發票平臺進行數據對接。當收到水費、管線遷改工程費、水表檢測費等業務收入后，將相關開票數據推送到企業資源計劃系統，自動化審核訂單、驗收單、銀行回單是否匹配及開票數據是否真實完整，審核無誤后將開票數據推送至數電發票平臺，實現對涉稅數據的集中式存儲，為后續的稅金計算和納稅申報奠定基礎。根據相關法律法規制定發票審核標準，將開票時間、經濟內容、開具單位名稱、經辦人簽字等作為重點審核內容，在收取發票的第一時間對發票進行查重驗真和合規校驗，完成進項發票認證抵扣和發票電子化歸檔。重塑改造后的發票業務流程更具便捷性和高效性，既可以借助現代化技術避免開具、接收不合規發票，又能通過深入挖掘發票數據監控業務行為和資金動向，實現勞務（或服務）流、資金流、票據流的“三流一致”，嚴防財稅合規風險。

3.3 建立自查自糾機制，改善稅務申報現狀

稅務申報的合規性要求財稅崗位人員具備風險意識和高度的責任感，并且需要水務企業重視各項財稅業務操作、財務活動和稅務處理的規范性。建立自查自糾機制可以幫助水務企業在內部形成嚴密的財稅合規風險防控線，提高自身的風險防范能力。首先，根據水務企業的業務范圍，結合同行業財稅合規管理和風險防控經驗建立財稅合規風險識別與評估體系，從發票管理、稅金核算、納稅申報、成本扣除、稅收優惠政策利用、財稅管理制度等多個方面識別顯性與潛在的財稅合規風險。同時建立財稅合規風險清單，清晰列出財稅合規風險的表現形式、發生環節、影響程度，評估現有財稅業務和管理水平下的風險等級，以此為依據圍繞重點風險領域和重要風險防控點開展稅務申報自查工作，采用問題清單、責任清單的方式督促和落實問題整改。其次，持續跟進稅務申報問題整改情況，除了財稅崗位人員從日常工作入手關注申報期間的申報事項、密切關注政策調整之外，從制度建設層面規范稅務申報流程，要求財稅崗位人員準確核算稅務申報數據，主動與稅務機關溝通并了解最新的政策信息與申報要求，避免出現逾期申報、申報數據不實等情況。最后，以稅務申報合規考核機制加強各個部門人員及財稅崗位人員的合規意識，將稅務申報自查結果和問題整改結果綁定相關人員的績效薪資，以此壓實稅務申報合規責任，改善稅務申報現狀[4]。

3.4 密切關注政策動態，保證稅務籌劃合規性

企業稅務籌劃活動的政策敏感性和政策依賴性要求財稅崗位人員吃透理解并靈活運用財稅相關政策。對此，水務企業應當引導財稅崗位人員密切關注財稅相關政策動態，鼓勵財稅崗位人員在守住法律底線的前提下通過稅務籌劃調整企業稅負結構，減輕企業納稅負擔。一是利用企業性質與規模進行稅務籌劃。不同的企業規模與企業性質在稅收政策上有著不同的適用性，可以結合水務企業的業務范圍、利潤規模等審慎選擇企業性質，爭取獲得國家對特定行業的稅收優惠支持。二是從優化業務流程入手，綜合考慮企業的業務特點、預期收益、業務成本、市場條件等因素，通過適當地拆分業務流程以享受更低稅率，從而壓減水務企業的稅務成本。三是敏銳洞察市場發展趨勢，緊跟國家政策扶持的重點領域。對于水務企業而言，污水處理、水資源開發與利用等都是國家重點進行戰略部署的領域，在保持成本與收益相平衡的前提下向污水處理及節水設備、技術研發，企業節水指導服務等方向進行業務布局，可以直接利用稅收優惠政策進行稅務籌劃。四是地點流動。我國不同地區經濟發展不均衡，會采取不同的稅收政策措施來逐步縮小差距，達到實現共同發展的目標。鑒于此，在稅務籌劃過程中可以根據業務性質、運營成本等選擇經營地點，享受當地的稅收優惠政策[5]。

3.5 完善財稅合規內控，提升風險防范能力

內控建設是水務企業財稅合規的重要保障，根據財稅合規風險的表現形式及財稅合規管理現狀，建議水務企業完善財稅合規內控。一是財稅管理規范精細化，全面梳理現有的財稅管理制度，將財稅合規性要求融入財稅業務操作規范中，要求財稅崗位人員嚴格資金審批，確保資金流向清晰，資金使用合理。同時定期開展資產清查，不僅要保證賬實相符，而且要加強對閑置資產的處置，避免因閑置資產規模過大而引發財稅合規風險。此外要規范成本核算流程，從企業整體經營的視角出發選擇有利于成本控制和財稅合規的成本核算方法，并利用成本費用的充分列支減輕稅負。二是建立財稅合規風險預警機制，在找準風險源和風險處理優先級的基礎上制定多元化的合規風險應急處置方案，模擬不同市場環境、業務、政策條件之下的合規風險應對流程。同時密切關注財稅合規風險指標，預測合規風險變動趨勢，當出現異常波動時緊急啟動風險應急處置策略，避免財稅合規風險影響企業正常運營。三是設立獨立的財稅合規內部審計工作小組，定期開展財稅合規性審計、稅務籌劃審計、財稅內部控制審計和合規風險評估，從制度建設、風險應對、方案制定等多個方面發現問題并提出審計意見，督促管理層及相關崗位人員整改，讓內部審計持續發揮監督力和約束力，及時發現并應對財稅合規風險。

4 結束語

水務企業財稅合規風險表現多樣，并且存在于企業經營的諸多環節中，有效應對財稅合規風險對企業的長遠發展具有重要價值。這就需要水務企業樹立合規意識，以業財稅一體化和數智化平臺支持財稅崗位人員規范進行業務操作，通過完善制度建設、暢通運行機制以從根本上解決財稅合規問題，在企業內部形成嚴密的財稅合規風險防控網。

參考文獻

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[4]李娟.財稅改革下的企業稅務風險管理探究[J].財會學習，2024（30）：137-139.

[5]劉志高.稅務合規性在企業風險管理中的作用分析[J].大陸橋視野，2024（10）：83-85.

作者簡介：沈虹（1980-），女，漢族，江蘇高郵人，本科，中級會計師，研究方向：企業預算管理、財稅合規風險管理。