異常招標揭開冰山一角 抽絲剝繭查明違規真相

一、審計背景

某控股企業（以下簡稱A企業）作為業內知名的大型集團企業，旗下有多家全資及控股子公司。為強化內部管理、防范經營風險，A企業按照既定的5年輪審計劃，每年都會對其全資子公司開展嚴格的經濟責任審計。然而，由于控股子公司股權結構的特殊性，各方股東均會派遣管理層成員參與公司的經營管理。這意味著，控股子公司的日常實際管理人員構成較為復雜，部分管理人員并非接受A企業直接管理。因此，傳統經濟責任審計難以全面推行，致使部分控股公司長年缺少全面、深入的審計監督。為了進一步加強對控股企業的管理，并確保集團整體財務的穩健與合規性，A企業調整審計模式，選取旗下一家具有代表性的控股子公司（以下簡稱B公司）進行一次全面的內部控制審計。在審計過程中，一個看似不起眼的業務外包環節，意外成為揭開B公司深層問題冰山一角的突破點。

二、抽絲剝繭，揭開問題面紗

（一）光鮮表象暗藏隱憂，實地探訪發現端倪

B公司核心業務之一是園區管理，鑒于此，審計組首先要詳盡地梳理園區的運營狀況。根據被審計單位提交的資料，審計組著手核實園區的可租賃面積、已租賃面積以及租金收繳情況，結果顯示，園區資產出租率穩定在 95% 左右，租金收繳率更是接近 100% ，從這些數據初步判斷，園區的整體管理水平似乎還不錯。

審計組深人園區進行實地探訪時觀察到，園區內設有經營性質的超市、文印室、咖啡廳等商鋪，但這些商鋪卻未在租賃臺賬中予以體現，這一情況引起了審計組的注意與質疑。經過詢問，B公司負責租賃事務的工作人員解釋稱，這些商鋪是園區的配套設施，起初是B公司自營的項目，但由于需要配備多名工作人員，加之運營成本高昂且經營不善，公司為減負增效決定采取外包策略，將這些業務轉交給第三方機構來運營。審計組進一步要求調閱相關的招投標文件以及外包合同，以進行深入核實。

（二）異常現象引發關注，招標遇冷背后蹊曉

經調查，審計組發現B公司分別與多家企業簽訂了多項經營合作項目協議，這些項目本應是通過引入外部專業第三方管理，為園區提供便捷服務，同時創造經濟效益。然而在審計過程中，審計組發現在文印室、超市、洗車房等合作項目中，B公司不僅免費提供場地、固定資產，免除物業費及水電費，每年還額外支付60萬元左右的管理費。此外，其中一個合作項自雖通過第三方中介機構進行公開招標，但僅1家單位報名并繳納投標保證金，并經評標委員會確認、投標單位同意后轉為單一來源采購。這一異常現象迅速引起了審計組的密切關注。

一個看似穩賺不賠的項目，竟然吸引不到足夠的投標單位。按照常規流程，首次招標若未能達到3家以上有效投標，理應重新發布招標公告以擴大競爭范圍。審計組在向負責招標的工作人員了解情況后得知，在此之前的確有過一次招標嘗試，但因有效投標單位未達3家而流標，因而第二次招標在同樣未滿足3家有效投標的情況下，被轉為單一來源采購。

審計組進一步要求獲取首次招標的全部資料，但對方回應稱這些資料并未保存在他們手中，而是存放于負責該項目的中介機構。審計組隨即敦促其立即聯系中介機構提供資料。經過數日的等待，相關資料終于被送達。審計組隨即投入到對這些資料的細致比對與分析中。在深入審查后，一個關鍵問題浮出水面：首次招標公告的截止時間尚未到期，第二次招標公告竟已提前發布。這一發現無疑揭示了招標流程中存在的嚴重違規與疏漏。

（三）中標單位暗藏關聯，利益輸送終被曝光

審計組從中標單位著手，進一步了解得知，中標單位（以下簡稱C公司）成立時間較短，且股東之一是B公司的離職人員。在C公司實施第三方運營服務前后，超市、洗車店等原有的經營人員及服務內容均無任何變化，文印室還被轉租給他人以從中牟利。這一系列異常操作，不禁讓人懷疑C公司與B公司之間是否存在某種隱秘的利益關聯。

察覺到潛在問題的嚴重性后，審計組立即對C公司與B公司間的全部往來業務展開排查并進行深度分析。隨著調查層層推進，一個令人瞠目的真相逐漸浮出水面—C公司不僅與B公司存在隱秘關聯，且C公司關聯方實際控制的多家企業，竟深度滲透至B公司核心業務領域，在多個重點項目中扮演關鍵角色。這一原本看似尋常的業務外包項目，意外地暴露出了B公司管理上的混亂。在抽絲剝繭的調查過程中，審計組逐步揭示出C公司關聯方實際控制的多家企業與B公司潛在的業務關聯、資金流動以及利益輸送行為。

三、審計發現的問題及剖析

（一）審計發現的問題

在本次針對B公司的全面內部控制審計中，審計組以業務外包為突破口，順藤摸瓜，沿著業務鏈條逐步深入到項目建設、費用管理等重點領域，深入挖掘并發現了一系列嚴重損害集團利益、造成國有資產流失的問題。在業務外包過程中，B公司通過違規招標，為C公司量身定制合作機會，中標后又通過精心設計的復雜合同，為C公司免費提供經營場所，免除物業費及水電費，并每年額外支付高額管理費，這一系列行為致使B公司在合作中處于極為不利的地位，合法利益遭受重大損失。同時，審計組還發現B公司在項目運作上存在違規亂象，部分項目存在陪標、串標行為。在重大項目決策方面，存在未經集體決策擅自變更項目實質內容的情況，如違規變更招標清單內容，將上千萬的平臺建設費調整為人工服務費，導致B公司支付不合理費用等。此外，還存在違規報銷各類費用等問題。

（二）問題根源剖析

一是公司治理結構存在缺陷。B公司的股權結構經過數次變更，人員結構復雜，長期存在“多方管，多方管不到”的局面，為滋生舞弊行為提供了土壤。

二是內部控制體系失效。B公司雖建立了多項內部控制制度，但缺少“三重一大”事項集體決策、主要業務管理辦法等重要制度，且現有多項制度存在設計缺陷，制度條款不夠嚴謹細致，缺乏明確的操作指引和監督機制。B公司在制度執行過程中更是漏洞百出，如無視招標規則和程序違規招標、串標和陪標，對合同條款的合法合規性以及風險點審核不嚴，導致簽訂存在重大隱患的合同，費用報銷缺乏有效監督和控制等，說明了B公司的內部控制制度未能有效執行，內部控制體系未能發揮監督、制約和風險防范的作用。

三是員工合規意識淡薄，風險意識不足。部分管理層人員和員工缺乏合規意識，將法律法規與公司規章制度拋諸腦后，在日常工作中缺乏對規則的敬畏，風險意識不足，對業務操作中潛藏的風險缺乏預判和評估能力，不能及時識別可能引發法律糾紛、財務危機或經營困境的因素。

四、審計整改與成果運用

（一）審計整改落實情況

針對B公司的深層次問題，審計提出了一系列具有針對性、可操作性的整改建議。在整改過程中，B公司嚴格按照審計建議的要求，持續優化企業內部管理。

一是優化資源配置與提升經濟效益。B公司立即終止存在問題的合同，聘請專業評估機構對園區場地出租價格重新進行市場評估，并通過公開招租引人優質商戶。此舉不僅能夠減少管理費用支出，還通過房租收入為公司帶來經濟收益。

二是完善招標采購流程與監管機制。B公司對招標采購流程進行了全面梳理和完善，加大對招標采購活動的監管力度，并建立投標單位誠信檔案，對投標單位實行“黑名單”動態管理。

三是強化費用報銷管理與清查追繳。B公司建立了嚴格的費用報銷審批機制，明確費用報銷的標準、流程和審批權限，并對此前違規報銷的各類費用進行全面清查和追繳。同時，定期對費用報銷情況進行內部檢查，及時發現并糾正違規報銷行為。

四是優化公司治理結構與內部控制體系。為加強制衡與監督，B公司進一步明確了董事會和管理層的職責權限，調整了對經營層原本過大的授權；對公司人員結構進行全面評估和優化，通過全員競崗，對管理人員和關鍵崗位重新進行選拔和任用；對公司的內部控制體系進行全面梳理和優化，建立了“三重一大”事項集體決策、主要業務管理辦法等重要制度，填補制度空白，消除制度設計缺陷，加大對關鍵崗位的風險防控力度。

（二）審計成果運用

一是完善管控架構，強化對控股參股公司的動態監督。針對B公司審計發現的管理漏洞，A企業迅速采取了一系列管控強化措施。在制度層面，重新修訂了《子公司管理授權放權清單》，細化母子公司權責劃分，制定《推進優化集團及子公司董事會建設工作方案》，明確集團與子公司間的權責邊界。開發了投資管理信息系統，實時采集并分析各子公司的股權變動、經營數據和財務指標等重要信息。建立定期溝通機制，通過季度經營分析會等渠道，及時傳達集團戰略部署，加強對子公司的業務指導和過程監督，切實提升集團整體管控效能。

二是優化人員管理，建立子公司人才管理長效機制。針對B公司審計中暴露的人員管理問題，A企業制定《干部輪崗交流管理辦法》，推動干部在不同崗位間交流鍛煉，在提升干部綜合素質與業務能力的同時防范崗位風險。制定《推行經營層成員任期制和契約化管理工作方案》，明確經營層成員的任期目標、考核標準與薪酬激勵方式，激發經營層成員的工作積極性與責任感。出臺《外派董事監事管理辦法》，規范外派董事監事的選派、職責、考核等環節，確保外派人員有效履行監督職責。制定《子公司領導干部履行經濟責任風險預警提示辦法》，提前識別并預警子公司領導干部在履行經濟責任過程中可能出現的風險，并進一步防范國有資產流失。

三是深化審計監督，提升子公司內部審計工作質量。A企業高度重視審計監督在子公司治理中發揮的作用，擴大審計覆蓋范圍，每年將控股參股公司納入集團年度審計計劃。制定《子公司內部審計組織建設工作要點》，加強對控股參股公司內部審計工作的指導與支持。定期組織內部審計人員進行培訓與交流，分享審計經驗與技巧，提升其專業水平與業務能力。

四是加強合規教育，營造良好的合規文化。為防范合規風險，進一步提升依法合規經營管理水平，促進集團高質量健康發展，A企業制定《合規管理手冊》，推行合規文化理念與合規行為準則，通過定期開展合規培訓、案例分析等活動，增強員工的合規與法律意識，營造良好的合規文化氛圍。

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