新《會計法》下事業單位財務管理風險防范與規范化提升

伴隨社會經濟轉型速度逐步加快，市場經濟環境發生極大的改變，為了滿足社會的發展需求，2024年6月，我國正式印發《關于修改〈中華人民共和國會計法〉的決定》，以新時代中國特色社會主義思想為引領，以新形勢下會計領域出現的新問題、新情況為立足點，優化會計監管機制，完善了會計違法行為處罰與管理標準，為事業單位財務管理風險防范帶來了巨大的機遇與挑戰。在這一背景下，有必要深人探究事業單位財務管理風險防范的新路徑、新手段，以提升事業單位財務管理規范化水平，保障國有資產的安全。

一、事業單位財務管理風險概述

財務管理風險是事業單位在組織實施財務活動中遇到的風險隱患，通常可以劃分為以下幾個類型，一是預算管理風險，預算管理是財務管理的核心環節，涉及資源運用、資金分配等不同環節，若是預算執行不合理、不到位等，就會使得財務持續性、穩定性等受到影響。二是資金監管風險，涉及資金運行全過程，如是否按照規定審核單據、是否按照規定使用資金等，如果資金監管不到位，容易造成資金超標準撥付、資金使用效率低下等情況。三是財務核算風險，包括資源與成本核算風險、投資與籌資

風險等，主要表現在賬務處理無法真實、準確、合規地反映經濟事項，直接影響到內外部監管的效果。四是內部控制風險，作為財務風險發生的根本原因，組織結構不合理、分工不明確、審計不到位、輪崗未落實等，成為財務管理風險防范與規范化提升的壁壘。

二、新《會計法》下事業單位財務管理風險防范與規范化提升的機遇

1.事業單位財務管理的政治屬性強化事業單位是為社會公眾實時動態提供服務的載體、組織，在社會經濟發展中具有十分重要的促進作

用，在新《會計法》視域下，事業單位財務管理政治屬性顯著加強，事業單位需要密切圍繞黨、國家和人民的利益，組織實施財務管理工作。不僅要促進事業單位財務人員依法履行自身職責，而且要求提升財務會計資料的完整性、真實性、全面性，讓財務會計報告更具真實、高效等特點，有效預防財務預算風險、財務核算風險與資金監管風險。

2.事業單位財會監督的要求逐步提高新《會計法》對于財會監督執法內容、監督要求、監督模式等作出更多的具體要求，其中，第二十五條在原有的“各單位應當建立、健全會計監督制度”之后增加設置了“并納入本單位內部控制制度”這一約束條件，一方面指明了事業單位財務監督與內控管理的關系，為財務管理提供了強有力的法律依據；另一方面，為事業單位解決處理財會監督中存在的問題提出新的路徑，提高了財務會計監督的有效性，有助于實現預防內部控制風險等各種風險隱患的總自標。

三、新《會計法》下事業單位財務管理風險防范與規范化提升的策略

1.明確財務管理規范機制，增強法紀約束效果為了進一步提升事業單位財務管理規范化水平，讓財務管理風險防范任務能夠落到實處，事業單位一是需要組織學習新、舊《會計法》的區別，緊扣變更要點，精準界定事業單位負責人、財務部門負責人、審計、會計、出納等不同主體的權限與職責，避免因為權責不明而誘發的財務管理風險，同時對財務人員違規行為加強監管、嚴厲問責。二是需要繼續學習財政部印發的《事業單位財務規則》《會計檔案管理辦法》等一系列與《會計法》相關的部門規章，圍繞事業單位工作需要和現實情況，建立適合本事業單位的財務會計檔案安全保護機制、財務會計信息化安全運行機制等，逐步強化會計賬簿、會計憑證、財務報告的質量，同步提高對財務造假等違法行為的處罰力度。三是需要根據《預算法》《政府采購法》等一系列與《會計法》相關的法律法規，加快樹立包括預算管理、資金管理、資產管理、項目管理、合同管理、采購管理等在內的內部控制機制，促進各項內容相互協調、有機結合，讓財務會計信息發揮協同性、一致性優勢，進一步提升事業單位風險防范與規范化提升效果。

2.利用財會規范活動機遇，堵住財務運行漏洞近年來，全國各地在財政部門指引下廣泛開展財會基礎工作規范化建設，對更好地發揮財會機構人員職能作用，推進政府會計改革與發展，規范會計工作秩序，提高會計信息質量，提升財政資金使用效益等方面具有顯著效果。以筆者所在單位為例，20232024年連續兩年參與本省財會基礎工作規范活動，通過成立財會基礎工作規范化活動工作推進組，印發財會基礎工作規范化建設實施方案，對標對表逐項梳理，排查出本單位在會計機構、會計崗位、會計人員、財務管理、會計核算、內部管理制度、財會監督作用等方面存在的問題、不足和薄弱點共六項。隨后對照檢查階段梳理的問題清單，建立整改工作臺賬，積極推進各項整改措施落實到位。在完成整改工作的基礎上，將活動開展情況形成總結報告反饋給上級部門。整改落實后會計機構設置、會計人員任用規范化水平明顯提升，會計法治意識顯著增強，財務管理水平持續提升。基于此，事業單位可抓住此類財會基礎工作規范活動的機遇，夯實財務管理各項基礎，從源頭上堵住風險漏洞。

3.優化內部控制崗位設置，強化財務內控管理新《會計法》將財務會計監督制度與內部控制制度密切結合，是財務管理風險防范新的風向標。在組織實施財務管理風險防范工作過程中，事業單位財務管理人員需要放眼全局，理解單位結構、人員變動、業務流程、資金運轉等對于內部控制和財務風險的影響，有助于從根本上提升事業單位財務管理規范化水平。一是強化崗位間制約與制衡，新《會計法》第二十五條要求“應當明確重大對外投資、資金調度、資產處置以及其他經濟事項的決策執行的相互制約、相互關聯與相互監督工作”。

基于這一條款，事業單位需要針對內部控制關鍵崗位進行自我評價，必要時可使用PEST分析、內部優勢、外部機會等手段，及時掌握財務管理中的風險隱患，包括崗位不兼容、崗位設置不到位等，盡早發現、及時干預。二是把握內部控制關鍵環節，例如在事業單位合同管理環節，可設置專門的合同管理崗位，精準界定合同權限、合同金額與簽訂范圍，同時可以聘請法律顧問，從專業角度對合同進行審查、監督與評價，把握合同條款的公平公正、合法合規程度，判斷合同存在的漏洞和法律風險，進而降低合同執行與實施過程中存在的各種風險隱患，提升事業單位財政資金使用合規性。

4.建立風險評估預警體系，前置化解財務風險目前，很多事業單位的重塑性改革已經完成，經過合并、劃轉等變動后，財務管理面臨的風險類型更加復雜，完善風險評估監管體系的必要性和緊迫性大幅提升。事業單位在綜合考量業務要求和發展需求的基礎上，一是成立常態化風險評估化解小組，選派綜合能力強、專業素養優的工作人員，或者聘請專業的第三方機構，設計風險評估操作流程，明確風險評估標準，精準判斷潛在的漏洞堵點，提高事業單位抗風險能力。二是出臺激勵與考核政策，細化風險防控考核舉措，將風險防范任務分解落實，有條件的可以與績效工資掛鉤，將極大提升事業單位工作人員防范化解風險、提高規范程度的主動性、積極性，保證業財活動合法、合規。三是協同內外部的監管工作，新《會計法》第三十一條提出：“審計、財政、金融、稅務等管理部門需要協調開展監督檢查工作”，事業單位可以利用巡察巡視、財政監督、財務審計、稅務稽查等監督形式，將外部監督與內部自評有機結合，及時了解財務管理風險隱患，針對發現的問題制定詳細整改方案，逐步提升財務管理風險防范效果、提升規范化水平。

5.搭建財務管理信息系統，提升規范管理效能新《會計法》第八條明確：“鼓勵依法采用現代信息技術開展財務管理工作”，事業單位可積極申請財務信息化建設項目，利用現代信息技術、數字技術組織開展各項財務工作。在財務管理風險防范過程中，事業單位一是可以結合單位財務管理要求、規劃頂層設計，建設本單位獨立的財務管理信息平臺，通過建立標準統一的財務信息系統，避免出現票據審核不嚴、資金重復支出等較為低級的錯誤，或者財務信息轉化運用不到位等較為常見的問題。二是可以利用人工智能技術、大數據技術等，在事業單位現有信息化系統的基礎上，優化數據庫結構與數據庫的類型，將分散的業務系統整合開發，建立信息系統聯動平臺，促進財務管理、業務管理協同化，逐步提升業財融合程度。三是可以發揮財政部門一體化信息系統的功能作用，實現賬務模塊、支付模塊、資產模塊、預算模塊、績效模塊、決算模塊的多維度、全方位運用，在財政部門監督管理下，及時處理預警的財務管理風險，以最低的成本最大限度地提升財務管理風險防范系統化和現代化水平。

新《會計法》下事業單位財務管理風險防范重要性不斷突出，是提高財務管理質量，促進事業單位高效發展的重要舉措。事業單位可以通過明確財務管理規范機制、利用財會規范活動機遇、優化內部控制崗位設置、建立風險評估預警體系、搭建財務管理信息系統等一系列的措施，有效促進財務管理風險防范與規范化提升，從而更好地應對法律變化和時代挑戰。