制造企業加強內部控制有效性的措施探究

近些年來，國家對企業內部控制的重視程度不斷加強，出臺了一系列的政策制度文件，為企業內控體系建設提供了方向和指引。多數制造企業都按照有關要求，建立了相對完善的內控體系，利用其在財務風險防控、經營活動規范等方面的優勢，為企業健康發展提供保障。但是依然有一些企業在內控環境、風險評估、控制活動、信息溝通、內部監督方面存在各種問題，影響了內部控制的質量和效率。基于此，針對制造企業加強內部控制有效性的措施進行研究，具有積極的現實意義。

一、制造企業加強內部控制的重要作用

（一）規范經營管理風險

面對日趨激烈的市場競爭環境，制造企業在發展過程中，產品研發、材料購買、生產制造、產品銷售、后期質保等環節容易出現各種風險問題，對企業內部管理提出了較高的要求。通過建設內部控制體系，企業可以根據自身實際情況持續優化風險管理機制，安排專業人員對經營管理各個環節可能出現的風險進行全面識別和科學評估，制定出針對性的防范和控制措施，從而降低風險發生概率，控制風險影響程度，保證企業健康穩定發展。

（二）提高經營管理水平

相較于其他類型企業，制造企業業務流程相對復雜，對企業運營管理水平要求較高。在開展全面預算管理的過程中，制造企業可以在各個部門之間建立順暢的信息溝通渠道，強化業務和財務的協同配合，實現各類數據的快速傳遞和共享利用，從而保證財務數據的真實完整，保證企業各類決策的科學性。同時，通過內部控制，制造企業可以根據自身實際情況持續優化經濟活動流程，建立標準化和規范化的工作模式，從而提高企業運營效率，實現各方利益的均衡。

二、制造企業內部控制存在的問題

（一）內部控制環境基礎薄弱

許多制造企業對于內部控制缺乏重視，對于內部控制的重要作用缺乏正確的認識，沒有結合內控要求對內部組織結構進行完善，缺少獨立的審計監督機構和風險管理機構，影響了內部控制的順利實施。同時，制造企業內控建設意識淡薄，沒有對內部員工進行內控專項培訓，使得許多員工認為內部控制是財務部門的職責，參與內控的積極性較差，內控執行流于形式。

（二）風險評估機制缺乏合理性

一些制造企業沒有設立專門的風險管理機構，各項工作由財務人員兼任，內部風險識別敏銳度較低，更加關注外部風險和財務風險，對于業務層面風險缺乏重視，采用的風險評估手段較為落后，無法對風險出現可能性和危害嚴重性進行科學評估，評估結果缺乏客觀性和準確性，制定出的風險防控措施不夠完善，容易給企業帶來巨大損失。

（三）內部控制活動管理有效性不足

許多制造企業沒有根據經濟活動實際需求進行工作流程的優化，沒有把內控覆蓋到經濟事項的各個環節當中，影響了內控作用的發揮。比如：企業授權審批機制不夠完善，不相容崗位沒有分離，容易出現違規風險問題；企業采購流程不夠規范，供應商選擇機制不夠科學，物資驗收不夠嚴格，影響了采購的效率和質量；企業應收賬款管理機制不夠完善，客戶信用評估不夠科學，賬款跟蹤不夠及時，催收手段過于單一，影響了賬款的及時回收，不利于企業資金的高效利用。

（四）信息與溝通機制建設不到位

許多制造企業各個部門主要采用電話、會議等形式進行溝通，但是由于業務流程不清晰、責權劃分不明確等原因，各個部門之間缺少溝通協作，溝通不夠高效順暢，影響了內部控制的執行質量。同時，一些企業缺乏對信息化建設的重視，沒有對各個部門系統進行全面整合，數據口徑標準存在較大差異，影響了內控數據的快速傳遞和共享利用，無法為內控實施提供支撐。

（五）內部監督效果有待提升

許多制造企業缺乏對內部監督工作的重視，沒有成立專門的審計監督機構，監督人員缺乏獨立性和權威性，無法按照審計監督流程和標準對內部控制實施的各個環節進行動態跟蹤和監督，無法結合發現的問題提出有效的整改措施，不利于企業內控水平的提高。同時，一些制造企業缺乏對外部監督力量的應用，沒有與外部監督機構合作進行內控有效性分析，影響了內控體系的完善。

三、制造企業加強內部控制有效性的措施

（一）優化組織結構設置，加強人力資源管理

為了保證內部控制的實際效果，制造企業要完善內部組織機構，強化人力資源管理，打造內控企業文化，為內控工作的順利實施奠定基礎。

第一，加強對內部控制的重視，正確認識內部控制在企業發展中的重要作用，結合內控要求對內部組織結構進行優化，明確各部門在內部控制中的職責權限，嚴格落實不相容崗位分離制度和關鍵崗位輪崗制度，強化各部門協同配合，提高內部控制質量2]。

第二，對員工進行內部控制專項培訓，詳細講解企業實施內部控制的必要性，做好內控制度的宣貫，結合內控要求進行培訓課程設計，利用考核激勵機制，調動員工參與積極性，從而加深他們對內部控制的理解和認同，提高他們的內控意識，為內控執行奠

定基礎。

（二）強化風險防范意識，健全風險管理機制

制造企業要建立健全風險管理體系，將風險控制在合理范圍內，為企業平穩健康發展提供保障

第一，樹立風險管理意識，積極學習最新的風險管理理念和方法，正確認識風險管理的重要作用，結合實際工作需求進行人力、物力、資金調配，為風險管理提供支持。同時，制造企業要對員工進行風險防控培訓，通過案例分析、知識競賽、部門例會等形式，加強員工對風險防控流程和標準的認識，調動他們參與風險管理的積極性。

第二，成立專門的風險管理部門，配備專業的風險管理人才，負責對各類風險進行評估，設計風險防范計劃和應急預案，實現對各類風險的動態監控。

第三，風險管理人員要對企業經營管理各個環節可能出現的風險進行全面梳理，列示風險清單，采用定性和定量相結合的方式，合理設置評估指標和權重，對風險出現概率和影響范圍進行科學評估，確定風險等級，明確風險重要程度和緊迫程度，制定出針對性的防范措施，包括風險轉移、規避、承受等。比如，針對應收賬款風險，可以在風險沒有出現以前，通過證券化處理或者購買保險等方式進行變現處理，假如風險已經出現，可以要求企業提供新的擔保或者使用法律手段進行追償。

第四，建立健全風險預警機制，利用信息化系統結合風險評估結構合理設置預警指標和標準，當風險超過一定范圍時，及時發出警示，提醒有關部門或者崗位員工采取措施進行防范，從而將風險控制在合理范圍內，避免給企業帶來巨大損失。

（三）規范控制活動運行，加大執行控制力度

為了保證經營管理活動的規范性，制造企業要持續優化業務工作流程，將內部控制覆蓋到經濟事項的各個環節當中。

第一，不相容崗位分離。制造企業要按照不相容崗位分離原則對內部組織結構進行調整，降低違規問題出現的概率。比如，企業要將出納和會計崗位進行分離，會計崗位負責單據審核、賬目記錄、報表分析、檔案整理等工作，出納崗位負責資金保管、憑證登記等工作。

第二，資金收支管理。制造企業要堅持收支兩條線原則，建立健全資金管理內控制度，保證企業資金的高效安全利用。在資金收入方面，企業要完善收入業務流程，由財務人員規范編制收入報表，對企業收入進行分析，提交財務部門負責人進行審批。同時，企業要安排專門的崗位進行票據的申領、保管、使用，定期對票據進行核對和盤點，為資金管理提供依據。在資金支出方面，企業要完善資金支出申請和審批流程，完善財務印鑒管理制度，加強銀行賬戶管理，定期進行賬目核對，并積極利用預算管理工具科學分配和高效利用企業資金，提高企業資金利用效率，降低風險問題出現的概率。

第三，采購管理。制造企業要結合各部門提交的物資采購需求編制采購預算，建立規范化的物資采購流程，完善供應商選擇和管理體系，從質量、價格、服務、信譽等角度進行綜合評分，選擇產品價格較低且質量較好的供應商進行物資采購。企業要安排采購、品管等部門進行物資的驗收，詳細檢查物資的名稱、數量、規格，避免出現違規問題。

第四，資產管理。制造企業要完善資產購置流程，做好資產購置的可行性分析，避免出現閑置或者浪費問題。企業要定期進行資產清查盤點，規范資產處置流程，防范資產流失風險。

第五，應收賬款管理。制造企業要結合供應商信用評估結果科學設置信用政策，有效控制應收賬款規模，由財務人員對賬款賬齡和規模進行動態跟蹤，對客戶的信用情況和還款能力進行科學分析，結合賬款實際情況制定出差異化的催收措施，從而加快賬款回收速度，提高資金利用效率。

（四）提高信息管理水平，完善信息傳遞機制

信息溝通是內部控制活動順利開展的重要保障，直接關系到內部控制的實際效果。

第一，加強對信息化建設的重視，全面整合內部資源，通過內部人才開發或者業務外包方式搭建信息化管理平臺，有效對接業務、財務、辦公、管理等流程，實現各類數據的共享利用，提高內部控制效率。

第二，積極搭建內部控制信息系統，結合內控要求集成不同的業務模塊，將內控標準和規范嵌入到信息系統當中，方便管理人員利用系統對內控實施進度和效果進行動態監控，及時發現和處理其中存在的問題，促進企業內控體系的完善。

第三，完善內部報告制度，科學設置內部報告的內容、路徑、范圍、頻率、類型等，全面收集員工在內部控制執行中遇到的問題和反饋的意見，為內控優化提供依據。

第四，加強各部門的溝通交流，定期召開內控專題會、研討會、交流會，共享內部控制執行中遇到的問題和成功的經驗，實現各類信息的共享，解決數據共享不足或者傳遞脫節等問題

第五，在內部建立完善的輪崗制度，加強各個部門和不同崗位員工對彼此工作的了解，使他們在輪崗中換位思考，解決彼此存在的誤解，強化他們對彼此工作的認同，有效提高內部控制質量。

（五）加強內外監督管理，形成監督控制合力

內部監督是保證內部控制規范性和有效性的重要手段，在內控體系建設中發揮著至關重要的作用。

第一，加強對內控監督的重視，堅持風險導向和成本效益原則，結合企業實際情況設立內部審計部門或者崗位，配備既掌握內控監督知識又具備豐富經驗的審計監督人才，保證他們的獨立性和權威性，為內控監督實施奠定基礎

第二，建立健全內部監控制度，明確內控監督的范圍、流程、方法、標準，合理設置內部控制監督機構的職責權限，定期對內部控制實施的各個環節進行動態跟蹤和審計監督，重點關注關鍵業務和風險節點，及時發現其中存在的問題，制定出針對性的整改措施，明確整改主體，跟蹤整改進度，從而提高企業內控水平。

第三，完善外部監督機制，不但要積極配合財稅等職能部門的審計監督，按照有關要求進行報告的提交，保證企業內控體系的規范性，而且要加強與第三方機構的溝通合作，定期與審計事務所、律師事務所等合作，對內部控制體系進行監督評價，利用他們的專業優勢編制形成規范化的審計監督報告，對企業內控制度進行客觀公正的評估，從而為企業內控體系的完善提供助力。

參考文獻：

[1]劉娜.基于完善制造企業內部控制的有效措施[].市場周刊，2024，37（03）：79-82.

[2]呂巧球.制造業企業強化內部控制有效性的實踐探討.首席財務官，2023，19（03）：58-60.

[3]黃艷麗.企業加強會計內部控制管理工作的有效措施探討[].企業改革與管理，2023（10）：143-145.

[4]李良紅.制造企業財務內部控制存在的問題及完善對策.活力，2024（16）：40-42.

[5]葉小霞.制造企業內部控制與財務風險管理分析].中國集體經濟，2024（17）：59-62.