制造企業提升內部控制水平的有效策略研究

摘" 要：企業內部控制作為促進運營效率及確保合規性的關鍵手段，通過精心設計的內部控制體系，對制造企業的各項運營活動實施系統性地規范、監控與調整。內部控制是一個持續不斷的優化過程，其核心在于提升內部控制機制的有效性和適應性，以靈活響應市場變化與企業發展需求，成為企業管理體系中至關重要的組成部分。在全球經濟環境日益復雜多變、市場競爭日益激烈的背景下，制造企業面臨著前所未有的挑戰與機遇，因此，深入研究并實踐內部控制優化策略，對推動制造企業轉型升級、實現可持續發展具有重要意義。基于此，文章分析了制造企業提升內部控制水平的有效策略，以供參考。

關鍵詞：制造企業；內部控制；企業管理；管理策略

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.15.130

依據國務院國有資產監督管理委員會頒布的《中央企業全面風險管理指引》，企業全面風險管理被視為保障資產安全、促進企業發展的戰略要務。該指引強調，內部控制體系應緊密契合風險管理策略，通過系統化的風險管理流程，全面覆蓋企業運營的各個環節，包括戰略規劃、業務運營、產品研發、資本運作、市場營銷、人力資源管理、財務管理、內部審計、法律事務、供應鏈管理、生產制造、售后服務、物流優化、質量控制、安全生產及環境保護等領域，并據此制定實施一系列嚴謹規范的規章制度、操作流程與保障措施，以構建起一個全方位、多層次的內部控制架構，為企業的穩健發展提供堅實保障。

1 制造企業提升內部控制水平的意義

1.1 提高企業風險管理水平

在當前飛速發展的經濟環境下，制造企業面臨的多重不確定性挑戰，如市場需求的不穩定性、供應鏈的脆弱環節及技術的飛速變革等，均對企業內部控制提出了更高要求。因此，強化風險管理機制不僅是提升內部控制水平的必然選擇，也是保障企業穩健運行的重要基礎。通過構建定制化的風險管理體系，企業能精準識別潛在風險，實施科學評估，并據此制定有效的風險應對策略，從而減輕風險對企業運營的負面影響[1]。

1.2 強化成本控制管理

在市場競爭日益激烈與成本壓力不斷加大的背景下，制造企業需要將成本控制提升至戰略層面，通過精細化管理策略優化內部控制效能。成本控制不僅關乎成本削減的直接效益，更在于資源配置的優化與運營效率的提升。企業應深入剖析生產流程與運營環節，挖掘成本節約潛力，運用成本動因分析與作業成本管理方法，確保資源投入的高效利用。

1.3 規范企業內部運營

隨著市場競爭的加劇與監管環境的日益嚴格，制造企業內部控制制度的完善成為提升企業管理水平、增強風險抵御能力的關鍵所在。內部控制制度的建立健全，是構建企業內部管理秩序、確保運營合規性的重要保障。企業應根據自身業務特性與管理需求，設計科學合理的內部控制框架，明確各層級、各崗位的職責權限與業務流程，確保內部控制活動的順暢進行。

2 制造企業內部控制存在的問題

2.1 內部控制環境不完善

制造企業內部控制環境的穩定性是確保其內部控制框架高效運作的前提。然而，當前部分制造企業在環境建設上顯得薄弱。首先，企業文化中缺乏對內部控制重要性的深刻認識，員工對內控制度的遵守態度不夠積極。其次，組織結構設計未能緊密貼合內部控制的實際需求，職責劃分不明晰，存在職能重疊與空白，降低了內控執行的效率和效果。最后，管理層的領導風格和決策機制也可能對內控環境造成負面影響，如權力集中過度或決策過程缺乏透明度，阻礙了內部控制環境的良性發展[2]。

2.2 風險管理機制待優化

風險管理是制造企業內部控制的核心部分，但其現有機制尚需要深入完善。一方面，風險識別與評估的覆蓋范圍和準確性有待提高，部分制造企業對內外部環境中的潛在風險認識不足，或評估方法不夠科學，導致風險應對策略缺乏針對性。另一方面，風險應對策略的執行與監控機制不健全，一些制造企業在面對風險時響應速度緩慢，難以有效控制風險擴散。同時，風險管理文化的缺失也是制約風險管理機制完善的重要因素。

2.3 控制活動規范性不足

控制活動作為制造企業內部控制體系的具體執行環節，其規范性對內控效果至關重要。然而，當前部分制造企業在執行控制活動時存在諸多問題。例如，授權審批流程不規范，存在審批權限過于集中的問題；會計控制體系存在漏洞，導致會計信息失真和舞弊行為；資產保護控制不嚴格，資產流失和浪費現象嚴重。這些不規范的控制活動削弱了內部控制的有效性，可能對制造企業的財務狀況和經營成果產生不利影響。

2.4 信息溝通機制不科學

信息溝通是制造企業內部控制體系順暢運行的關鍵環節。然而，現有信息溝通機制存在明顯不足。一方面，信息傳遞渠道不暢通，信息在傳遞過程中容易發生失真或延誤，影響管理層決策的準確性和時效性。另一方面，信息共享機制不完善，部門間“信息孤島”現象嚴重，難以形成協同效應。再加上信息系統建設與管理存在缺陷，如系統功能不全面、數據安全保護不足等，進一步限制了內部控制體系的有效運行[3]。

2.5 內部監督系統待改進

內部監督是確保制造企業內部控制體系持續有效運行的必要保障。然而，當前部分制造企業的內部監督體系尚待加強。一方面，內部審計機構設置不合理或獨立性不足，難以對內部控制體系進行全面、客觀的監督與評價。另一方面，內部監督的頻率和深度不夠，部分重要控制環節未得到充分監督。同時，內部監督結果的反饋與整改機制不健全，導致監督效果未能充分發揮。

3 制造企業提升內部控制水平的有效策略

3.1 完善內部控制環境

一是管理層發揮作用。首先，提升管理層對內部控制價值的理解，通過專業培訓強化其對企業運營中內部控制核心地位的認識。其次，管理層需要展現領導力和深厚的專業知識，精準設計業務流程與職責劃分，確保每位員工對自身職責有清晰的認知與定位。再次，遵循《企業內部控制基本規范》，企業應細致規劃職能分配，編制詳盡的組織架構圖、作業流程圖、崗位描述書及權限指引，以增進員工對組織架構及權責架構的全面把握。最后，將內部控制理念深植于員工日常工作中，結合企業具體情況，定期組織全員培訓活動，激發各職能部門及員工主動承擔內控責任的積極性，構建監督與反饋的閉環機制。

二是建立企業文化，高層領導需要親自參與并推動，人力資源部依據企業戰略規劃具體實施。管理層需要以身作則，樹立積極正面的榜樣，企業文化作為企業的軟實力，對員工的歸屬感、榮譽感及工作態度產生深遠影響，通過定期組織座談會或交流會，增強員工對企業文化的認同感與歸屬感，強化企業與員工之間的情感聯系。管理層應密切關注員工的思想動態與生活狀況，及時提供必要的支持與關懷，營造和諧融洽的企業氛圍，有效規范并引導員工行為，為企業穩健發展提供有力支撐[4]。

3.2 優化風險管理機制

第一，制造企業需要構建全方位的風險識別系統，實現對內外部潛在風險的即時、準確捕捉。通過收集與分析行業信息、歷史數據及市場動態，提前預警可能對企業運營造成不利影響的風險因素。風險識別應成為企業日常運營的常規組成部分，確保風險信息的快速傳遞與有效處理。

第二，建立健全的風險評估體系，對已識別的風險進行多維度、深層次的量化與質性分析，明確風險的等級、特性及其潛在影響。風險評估體系的設計應充分考慮企業特性與行業規范，采用科學的方法確保評估結果的客觀性與準確性。同時，企業應定期回顧并優化風險評估體系，以適應市場與企業環境的動態變化。

第三，針對不同類型的風險及其等級，制造企業應制定具體、可行的風險應對策略，涵蓋風險預防、轉移、承受與規避等多個方面。企業應根據風險發生的可能性與潛在損失的大小，合理配置資源，確保策略的有效實施。同時，配套建立風險應對的動態調整機制，根據策略執行過程中的實際情況與問題，靈活調整策略方向，提高風險應對的靈活性與有效性。

第四，構建高效、精準的風險監控體系，實現對企業運營風險的持續跟蹤與實時監測。風險監控系統應具備高度的實時性、全面性與預警功能，確保企業能迅速響應風險事件并采取有效措施加以控制。同時，企業應不斷提升監控系統的性能與功能，提高監控的精準度與效率，為企業的穩健運營提供堅實的保障。

3.3 規范內部控制活動

首先，加強審批流程的權責界定，融合經濟激勵機制與制度約束，清晰界定員工非故意性經濟損失的責任與補償框架。針對非故意且個人無獲利的失誤，企業應設計詳盡的經濟補償與紀律管理規范，確保責任追究機制既公正又合理，既捍衛企業資產安全，又兼顧員工權益保護。

其次，推進全面預算管理在成本控制領域的深度應用，特別是在采購管理環節。企業應構建系統化的采購預算管理機制，由采購部門整合需求，融合歷史數據分析、市場趨勢預測及專業評估，編制采購預算草案，并接受財務部門的嚴格審查。實施過程中，強化跨部門協作，確保采購活動嚴格遵循預算規劃，財務部實施動態監控，定期評估預算績效，及時調整策略，以實現成本的有效管控。

最后，優化資產配置與管理流程，提升資產利用效率與效益。企業應增強對固定資產管理的重視，實施定期（如季度）的資產盤點與分析，年度進行全面清查，確保資產賬實相符。鑒于制造業中電子設備快速貶值、專用檢測設備頻繁更新的特點，資產管理部門應配置專業團隊，緊跟市場變化，科學評估資產成本效益，靈活應對閑置資產，如探索再利用改造或適時處置變現，并定期向管理層提交報告，輔助決策制定。同時，鼓勵技術創新與管理創新，利用技術手段提升資產使用效能，減少損耗，實現資產的長期價值最大化[5]。

3.4 建設信息溝通機制

在信息化高速發展的背景下，構建高效、透明且雙向的信息溝通機制，對制造企業提升內部控制效能、優化資源配置、強化團隊協作具有深遠意義。該機制的核心在于打破信息壁壘，加速信息流通，為企業決策提供堅實的信息支撐。具體而言，構建高效信息溝通機制的策略框架包括：一是確立明確的溝通目標，提高信息傳遞的精確度和針對性，減少無效溝通的發生；二是構建多元化的溝通渠道體系，如會議系統、電子郵件系統、即時通訊工具及內部網絡平臺等，以適應不同場景下的溝通需求，促進信息的即時交流與反饋；三是建立健全的信息反饋機制，鼓勵全員參與，積極貢獻意見與建議，營造開放、互動的溝通氛圍，確保問題得到及時響應與解決；四是重視信息的準確性與時效性，確保信息傳遞過程中的真實無誤與高效快捷，避免信息失真與滯后；五是培育積極向上的溝通文化，倡導開放、包容、尊重的溝通態度，減少誤解與沖突，增強團隊內部的凝聚力與協作效能。通過構建高效信息溝通機制，制造企業能顯著提升內部運營效率，促進知識資源的共享與創新思維的激發，為企業的長期可持續發展奠定堅實基礎。同時，這一機制也有助于塑造企業良好的外部形象，吸引更多合作伙伴與客戶的關注與信賴，共同推動行業生態的健康發展。例如，某制造企業采用國外的IFS系統建立了信息溝通機制。系統中計劃管理、制造執行、設備管理、銷售管理、采購管理、庫存管理、內部供應鏈、質量管理、成本管理、財務管理等系統無縫集成，實現了數據自動流轉和共享。同時，該制造企業還利用IFS系統的報表功能，根據企業戰略需求快速建立各類定制化報告，如銷售成本分析表、采購歷史價格對比、成本變動等，確保報告能滿足不同部門和管理層的決策需求，有效提高了企業內部的信息共享和傳導效率。

3.5 改善內部監督系統

在制造企業追求穩健成長與可持續發展的過程中，優化內部監督系統成為不可或缺的環節，對提升運營效率、鞏固合規基礎、預防風險及塑造正向企業文化具有深遠影響。

首先，構建全方位監督覆蓋體系。要求監督機制能全面滲透至企業運營的各個環節，涵蓋財務管理、供應鏈管理、人力資源管理等多個維度，確保無監督盲區。通過集成大數據、人工智能等現代技術工具，實現對運營活動的動態監控與風險預警，提升監督的精準性與時效性，為企業決策提供及時、準確的信息支持[6]。

其次，保障監督機構的獨立運作。為了確保監督職能的有效執行，必須確保監督機構在組織結構上的獨立地位，使其免受其他業務部門的干擾或影響。企業需要建立直接向企業高層（如董事會或首席執行官）負責的內部審計部門或專門委員會，賦予其足夠的權威與資源，以客觀、公正的立場執行監督任務，及時發現并糾正運營中的偏差與不當行為。

最后，注重監督成果的轉化與應用是持續進步的動力。將監督過程中發現的問題視為推動企業管理改進與提升的寶貴資源，通過深入分析問題的成因與影響，推動相關規章制度的完善、業務流程的優化及員工培訓的加強。同時，加強對監督成果的公開與分享，提升員工的責任意識與自我約束能力，形成全員關注內部控制、共同推動企業發展的良好風氣[7]。

4 結束語

綜上所述，面對快速變化的市場環境與技術革新帶來的挑戰，制造企業需要持續審視并優化其內部控制體系，以增強企業的市場競爭力與抗風險能力。通過完善內部控制制度與流程、提升運營效率與風險管理水平、降低成本并加強信息技術應用等措施，制造企業可以逐步構建起一個高效、穩健的內部控制體系。在此過程中，企業應高度重視內部控制文化的培育與傳承，不斷提升員工對內部控制的認知與重視程度，形成全員參與、共同維護內部控制的良好氛圍。唯有如此，制造企業方能在激烈的市場競爭中保持穩健發展態勢，實現長遠發展的戰略目標。

參考文獻

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作者簡介：陳連升（1982-），男，漢族，浙江杭州人，大專，中級會計師，研究方向：內部控制。