企業全面預算管理的困境及解決措施分析

摘" 要：全面預算管理是幫助企業實現戰略目標、提高財務管理水平、防范潛在風險的重要舉措，旨在通過對企業經濟活動的全過程的動態管控來降低企業成本、提高盈利能力和綜合競爭力。當前，市場經濟環境復雜多變，使企業的經營風險和壓力顯著增加，企業全面預算管理的實施也面臨著一系列的挑戰。基于此，本文分析了企業全面預算管理的重要性及困境，并提出了企業全面預算管理困境的解決措施，以促進企業全面預算管理的精細化發展。

關鍵詞：全面預算管理；企業成本；困境分析；解決措施

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.14.142

全面預算管理從目標制訂到方案執行及考核評價，可以將全面預算管理滲透到企業各部門、各項目、各管理層級中，實現全過程的動態化的成本管控，這對加強企業內控管理、提升整體經濟效益有著重要作用。通過細化分解戰略目標，合理分配和使用企業資源，加強內部所有部門及全體人員之間的溝通協作，并對全面預算進行反饋評估，可以有效解決企業在項目實施及成本管控中遇到的問題，促進企業提升管理效能、實現高質量發展。

1 企業全面預算管理的重要性

1.1 利于實現戰略目標

全面預算管理是以企業戰略目標為導向，涵蓋投融資、經營、資金等企業所有經濟活動的預算，強調所有部門和人員的共同參與，進行全過程、全方位管控的成本管控工作。在預算編制與執行的過程中，全員參與使各部門和崗位人員的預算目標更加清晰，即令細化后的戰略子目標更加明確，可確保科學合理的資源分配、高度協同的內部交流、高效率的預算執行及客觀公正的預算考核評價，這些優勢都有助于約束和激勵人員的預算行為，提高人員的責任意識，從而促進企業戰略目標的達成，推動企業的可持續發展。

1.2 利于管控經營風險

企業經營風險是無可避免的，但可以采取有效措施將其控制在安全范圍內。在全面預算管理過程中，企業會全面細致地梳理內部資產、外部負債和現有資源情況，通過資源流向和利用率可以發現潛在的經營風險。此外，預算執行過程中還會將預算目標與實際經營成本進行動態對比并生成分析報告，包括預算與現實的偏差程度、偏差原因、潛在風險及補救措施，從而及時識別經營風險，并為風險防范與應對方案的制訂提供針對性的數據信息[1]。

1.3 優化財務管理模式

全面預算管理是大型企業采用的一種創新型的財務管理模式。可以結合成本管控降低企業經營成本與資源消耗，提高企業的經濟效益。結合財務報表與數據分析反饋企業的真實財務狀況，為投融資及決策管理提供支持依據。結合資金管理提高資金利用率，明確資金流向，防范資金鏈斷裂風險。結合稅務管理確保企業經營的合規性，合理利用稅收優惠政策實現開源節流。由此可見，全面預算管理可以與多維度的財務管理工作進行有機融合，從而提高財務管理水平。

1.4 加強企業內部協作

全面管理的核心在于內部所有部門和人員的共同參與，通過明確各部門和人員的工作職責提高人員的全面預算管理意識和執行能力。通過各部門負責人的意見交換和預算需求上報確定全面預算的總目標，在此過程中可以加深各部門之間的交流和溝通。通過內部部門的共同協作落實全面預算編制方案，使各部門在相互配合下達成預算管理目標。由此可見，從預算目標的制定到預算執行再到績效考核，所有環節均需要企業內部全體人員的相互配合與積極溝通，因此全面預算有助于企業內部的交流協作。

2 企業全面預算管理的困境分析

2.1 預算管理體系不完善

企業全面預算管理需要以合理的組織結構和科學合理的制度內容作為支持，但是部分企業的預算管理體系仍有待完善，難以保證預算的獨立性和準確性。全面預算管理僅有財務部門負責，缺乏專門的預算管理組織機構，導致存在權責不清、預算目標不合理、預算精準性較低等問題，并且出現問題后無法追根溯源，第一時間查明負責人并追究相關人員的責任[2]。預算管理組織與制度的不完善直接影響全面預算的實施效率和準確性。

2.2 預算編制缺乏科學性

部分企業在制定預算編制時未將其與前瞻性規劃相結合，這種忽略企業未來發展需求和戰略方向的編制內容，可能在具體執行過程中會遇到一些問題，失去對現實工作的指導價值。此外，預算編制方法類型多樣且優勢不同，需要依據項目需求選擇最適宜的預算方法，但部分企業過于依賴預算經驗和歷史數據，長期對在不同項目預算中采用同樣的編制方法，導致編制方法與實際需求脫節，還可能受歷史數據偏差的影響而降低預算準確性。

2.3 預算執行力度待提升

部分企業對預算編制的執行情況未進行有效監督，監督機制和措施不夠完善，監督主體不夠明確，未形成各部門和人員相互監督約束的規范性局面，無法及時發現執行不力情況或管理缺陷問題，也就無法保證編制方案的全面有效落實。此外，預算執行的分析工作不到位，未能通過深入分析發現預算目標與實際成本之間的偏差，導致嚴重的資金浪費和過低的資源利用率，甚至影響資金鏈供應的穩定性，不僅無法順利實現預算目標，還會給企業造成一定的經濟損失。

2.4 預算信息化建設滯后

全面預算管理的實施需要立足于全體人員的協同配合與企業所有的經營管理數據，這就要求實現企業內部各類數據的共享和各部門之間的高效溝通，但是目前部分企業在不同業務環節中建立的信息化系統仍相對獨立，不同系統間的數據無法實現互聯互通，使預算信息的全面采集存在較大困難。此外，沒有將數字化技術引入報表編織工作中，使用Office表格進行數據記錄和分析的現象依然存在，落后的信息化管理手段使全面預算管理需要耗費較多的人力和時間，并且準確性也無法得到保證[3]。

2.5 績效考核指標不合理

預算績效考核也是全面預算管理的重要構成部分，合理設置考核指標才能客觀準確地反映出全面預算管理的真實效果。但部分企業在制定預算考核指標體系時未進行綜合性考量，由于相對重視經濟利潤等財務性指標而忽視產品合格率、員工滿意度等非財務性指標，這在很大程度上會影響考核結果的準確性。此外，沒有對考核結果進行有效應用，僅將其與人員激勵管理相結合，而沒有將其運用于下年度預算目標的制定和資源的合理分配中，考核結果的應用率較低。

3 企業全面預算管理的解決措施

3.1 優化全面預算管理體系

健全并不斷優化全面預算管理體系，才能將全面預算管理全方位地滲透到企業各個層級、部門和項目的管理工作中，從而有效規范人員的工作行為，實現對企業成本的全過程管控。一是要健全預算管理組織體系。要建立全面預算管理委員會，由董事會直接領導并獨立于財務部門外，負責預算目標的制訂、預算方案的審核及嚴格的預算審批管理，以確保委員會的權威性和預算管理的客觀性。并設立從屬于委員會的預算管理辦公室，負責細化分解全面預算的總目標，將子目標落實于具體的執行部門，并對具體的執行結果進行匯總上報。二是要健全全面預算管理機制。為確保全面預算工作的有效執行，需要建立清晰的權責制度，使工作人員明確工作目標和方向，精準定位自身肩負的重要職責，能夠在工作崗位充分發揮個人作用同時起到對他人的配合與約束作用。并且，也便于根據出現的預算問題追究相關負責人的責任，以提高人員對全面預算的重視程度和責任意識。三是要暢通部門溝通機制，加強各部門人員之間的溝通與配合。全面預算管理強調全員共同參與，企業應在預算方案的審核上引導各部門負責人積極交換意見，在預算執行過程中鼓勵各部門工作人員之間積極溝通，通過深度互動和探討共同解決遇到的問題，從而推動全面預算工作的有效落實。

3.2 科學改進全面預算編制

預算編制是全面預算管理的首要工作，對后續預算執行和調整工作起到重要的引領和指向作用，因此應謹慎對待預算編制工作。首先，結合戰略目標。全面預算管理的目的是促進資源配置的優化和戰略目標的達成，因此預算目標的制訂除了要參考上年度的經營狀況外，就是要以戰略規劃為核心，以戰略目標和方向為導向，從而使全面預算管理內容符合企業未來的發展需求，提高全面預算方案的實際指導價值[4]。其次，科學選擇預算編制方法。零基預算、彈性預算和增量預算是應用最廣泛的預算方法，其中零基預算主要參考企業實際經營情況，不受歷史預算數據的影響和限制，適用于下一年度預算方案的編制工作中。彈性預算側重于梳理業務量、資金成本與所得利潤之間的關系，可以很好地適應業務量波動較明顯的預算工作中。增量預算是以歷史財務數據為基準對本年度預算進行相應的調整，該方法可以顯著減少工作量但是預算結果容易受歷史偏差的影響，一般適用于工作量較少且穩定的預算工作中。不同預算編制方法各有優劣，需要結合具體項目和外部因素進行合理選擇。最后，細化預算編制工作。為確保預算管理的全面性，應自下而上地開展預算工作，使全體工作人員結合崗位工作編制個人預算計劃，由各部門匯總后再上報給財務部門，進行最后的集體匯總并提交給預算管理委員會，從而充分發揮各崗位人員在預算管理中的積極作用，同時這也有利于提高預算編制的精確性。

3.3 規范預算執行與監督管理

加強預算執行監督管理是確保預算編制得到妥善落實的重要管理措施，有助于提高人員的執行能力以及及時發現和解決預算問題。企業應建立監督責任制，明確預算執行的具體負責人及各崗位人員的工作職能，對預算執行進行全方位監督，致力于發現預算執行存在的問題及風險。結合信息化預警機制進行風險提示，并采取針對性的解決措施，以消除管理缺陷或風險隱患，在嚴格的監督管理機制下推進預算編制的有序實施。并撰寫預算執行反饋報告，將出現的問題、解決方案及實施效果以書面形式呈現于報告中，以便企業管理人員直觀地了解全面預算的具體執行情況。此外，應加強對預算執行的分析管理。預算分析能夠反映出預算執行存在的問題，并為后續的預算管理工作提供可行性的參考信息。企業應全面采集預算執行數據，并將其與預算目標進行對比分析，發現預算偏差并分析其原因，以明確后續的調整措施。與優秀企業的預算資料進行對比分析，找準差距并制定改進措施；進行特定時間周期內預算變化情況的詳細分析，可以按照周度、月度、季度、年度的時間段深入分析預算數據的變化趨勢，以了解不同時間周期內項目預算的主要特征，為今后的預算管理方式調整提供依據。

3.4 提升全面預算信息化水平

加強企業信息化建設有助于優化全面預算管理流程，加快預算信息的采集速度，提升采集的預算數據的質量和全面性，為整體效率提升提供重要支持。第一，建立業財融合管理系統。企業應運用信息技術實現業務與財務的整合管理，建立采購、生產、銷售、管理、財務等工作之間的銜接關系，通過業務與財務的融合共享為預算數據的全面、實時采集營造良好的內控環境，避免以往信息采集難度高、采集速度慢、來源不一致等問題，從而提高數據質量。第二，建立預算管理信息化系統。預算管理系統能夠對預算執行的整個過程進行動態監控和記錄，確保流程清晰、負責人員明確、風險敏感性高，從而提高預算工作效率，及時引起預算變動的管理操作和風險因素，這對全面預算管理的全過程監控、風險及時預警和預算流程改進具有重要意義。第三，建立全面預算模型。為減少預算過程中的人為失誤問題，可以建立基于不同預算編制的智能化預算模型，如零基預算、增量預算、彈性預算、滾動預算等，以提高預算結果的準確性和時效性。

3.5 完善預算考核激勵機制

依托合理的考核方案和科學的考核指標可以實現對全面預算管理效能的真實評價，反饋出預算管理存在的各種問題，以便作出針對性的改進。企業應科學設計預算績效考核指標，從財務性與非財務性指標層面提高預算指標的合理性，如用于評估運營管理成效的利潤率、流動資金周轉率、銷售增長率、資產增長率等財務性指標，以及用于評估非運營性管理成效的產品質量、客戶滿意度、員工幸福指數、社會責任感等非財務性指標。從工作職能差異角度提升預算考核指標的科學性，針對不同部門的工作人員應制定差異化的考核指標，以對應于其實際工作內容，發揮考核指標的應用價值，避免績效考核流于形式，使公平公正的績效考核方案得到各部門和全體員工的高度認可，從而保證全面預算績效考核的合理性[5]。還應建立合理的人員激勵機制，全面預算管理的落實離不開所有工作人員的付出，為激勵人員參與預算管理的熱情、提升其與企業榮辱與共的歸屬意識，應利用考核結果優化人員激勵機制，以促進全面預算管理質量和效率的提升。此外，還應將考核結果應用于下一年度預算方案的制訂中，借鑒已有經驗提升下一年度預算的準確性、優化預算管理流程，從而提高全面預算對企業經營管理的指導與改善作用。

4 結束語

綜上所述，企業全面預算管理在戰略目標實現、內控管理水平提升、經濟效益增長等方面的重要性日益凸顯，是企業實現可持續發展的重要抓手。通過提高對全面預算管理的重視，從多維度分析當前企業全面預算管理的困境，并采取針對性措施優化預算體系、編制、執行、信息化建設及考核指標體系，將能有效提升企業全面預算管理質量，降低成本并增加效益，推動企業的穩健發展。

參考文獻

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[3]馮怡云.基于全面預算管理的集團企業期間費用管控芻議[J].中小企業管理與科技，2024（22）：109-111.

[4]韓圣楠.企業全面預算管理中面臨的困境及對策探討[J].商業2.0，2024（35）：75-77.

[5]曹妤娜.探析集團企業全面預算管理效能提升[J].中國市場，2024（27）：111-114.

作者簡介：劉順（1985-），女，漢族，湖北武漢人，本科，中級會計師，研究方向：預算內部控制。