企業固定資產投資管理問題及其內部控制策略探析

摘" 要：固定資產為企業生產經營提供保障，現階段，因固定資產種類繁多、投資規模大，固定資產投資管理的難度也在不斷加大，企業必須加強固定資產投資管理內部控制。本文研究企業固定資產投資管理內部控制，文章先是闡述固定資產投資管理概念、內部控制要點，再重點分析投資管理中存在的問題，包括欠缺合理的固定資產投資規劃、固定資產投資管理制度不夠完善、資產管理人員綜合素質不足、固定資產投資審計監督不到位。針對實際工作執行問題，文章建議企業合理制定固定資產投資預算、建立完善的固定資產投資管理制度、加強資產管理人員培養、嚴格落實審計工作。希望本文可以為固定資產投資管理內部控制提供思路，推動企業的可持續發展。

關鍵詞：企業；固定資產；投資管理內部控制；問題對策

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.12.133

新時期，企業固定資產投資回報時間長，且變現差，容易導致固定資產投資成為企業沉沒成本，影響企業的運營、發展。因此，企業必須逐步提高對固定資產投資內部控制的重視度，結合現階段實際工作落實問題，探索優化完善的固定資產投資內部控制體系，指導各項工作有序落實，支撐企業的長遠、高質量發展。鑒于此，文章研究這類主題具有重要意義。

1 固定資產投資管理的概念

固定資產投資管理是指企業對固定資產投資工作進行規劃、決策、實施和監控的過程。其包括固定資產投資決策、獲取、運用和處置等不同環節。其目的在于確保投資決策的合理性、有效性，實現資源的優化配置目標，提高資產的利用效率，并控制投資風險。在固定資產投資管理中，需要綜合考慮諸多因素，如市場需求、財務狀況、技術發展、項目可行性等，以制定科學的投資策略，同時，通過有效的監督和評估機制，及時調整投資計劃，以適應不斷變化的環境和需求[1]。

2 固定資產投資管理內部控制要點

企業固定資產投資管理內部控制應關注以下環節：一是明確投資決策流程，確保決策的科學性與合理性，企業需要進行充分的可行性研究和風險評估。二是嚴格制定預算機制，有效管控投資資金，促使投資資金合理分配、使用。三是規范采購環節，嚴格控制資產質量，同時，加強合同管理，保障雙方權益。四是定期清查、盤點固定資產，維護固定資產的安全與完整。五是定期評估投資效益，總結經驗教訓，指導后續的投資工作。六是強化內部審計，對投資管理全過程進行監督檢查，防范違規行為。七是關注內部員工培訓，增強其專業素質和責任意識[2]。通過對以上要點進行嚴格執行，可切實提高企業固定資產投資管理水平，支撐企業持續、健康發展。

3 企業固定資產投資管理存在的問題

3.1 欠缺合理的固定資產投資規劃

部分企業在固定資產投資管理內部控制中，忽視了加強固定資產投資預算管理，難以制定科學的投資規劃，實際工作落實的科學性不足。首先，企業欠缺完善的固定資產投資預算編制體系，未能結合自身發展戰略、實際需求制定相應的固定資產投資預算，預算編制缺乏前瞻性、準確性，企業資金壓力不斷加劇。其次，部分企業忽視了監督控制固定資產投資預算執行。內部預算執行環節資金使用情況得不到有效管控，容易出現超預算支出及資金浪費的現象。最后，部分企業對預算的動態化調整不足。市場環境持續變化，固定資產投資預算卻未能適時進行調整，企業缺乏靈活的調整機制，無法保障投資項目的順利進行，難以為企業的發展奠定堅實基礎。

3.2 固定資產投資管理制度不完善

部分企業因缺乏完善的固定資產投資管理制度，各項投資工作開展欠缺相應的指導與依據。其一，制度中對企業投資決策制定要求不明確，企業未能事前對固定資產投資項目可行性進行充分研究，風險評估不到位。同時，內部忽視了成立投資決策委員會，針對重大投資項目審批不到位，無法在保障風險可控的基礎上合理進行項目投資，不利于保障企業運行安全。二是制度中固定資產投資項目責任劃分不明確，各項組織、協調及監督職責無人承擔，采購程序不夠規范、項目建設不夠順利。三是制度中對固定資產管理不夠嚴格，固定資產投資項目登記、入賬不及時，內部也欠缺固定資產臺賬，做不到定期盤點、清查固定資產，固定資產安全存在威脅。四是制度中對風險控制不夠嚴格，內部欠缺投資項目風險控制預案，且不夠密切關注市場變化、項目進展，無法處理好潛在安全隱患。五是制度中欠缺固定資產投資管理考核機制，未能建立起投資績效評價體系，考核結果影響不到相關責任主體的個人利益，相關主體的積極性難以有效調動，固定資產投資管理質量得不到有效提高。

3.3 資產管理人員的綜合素質不足

部分企業缺乏高素質的固定資產投資管理人才，無法為各項工作高效落實提供支撐。一方面，企業的固定資產投資管理人員由內部產生，對過往工作經驗、溝通協調能力、決策制定能力及風險管控能力考察不充分，導致能力與崗位需求不夠匹配。另一方面，在內部培訓中，企業忽視了固定資產投資內部控制專業知識培訓，也未能定期邀請行業專家開展講座，固定資產投資項目管理人員內控實踐經驗不足，解決問題的能力得不到有效提高。除此之外，部分企業也不注重提高固定資產投資管理人員綜合分析能力、溝通協調能力、風險意識及風險應對能力，不利于保障固定資產投資管理工作的順利開展。

3.4 固定資產投資審計監督不到位

部分企業固定資產投資管理中，因固定資產投資審計工作落實不到位，影響各項工作規范、有序開展。一是部分企業缺乏完善審計制度與流程，未能制定詳細、明確的審計標準、審計規范，內部審計工作缺乏依據。二是部分企業忽視了全面收集審計資料，難以涵蓋項目立項、招投標、合同簽訂等各個環節，不能保障其真實性、可靠性。三是審計人員并未深入現場審計，做不到實地考察固定資產投資項目的建設情況，核實工程進度、質量等，且未能與相關人員加強交流，審計人員對項目實際情況了解不充分。四是部分企業不注重運用先進技術手段，快速分析大量數據，進而潛在問題發現不及時，審計工作的準確性、時效性得不到有效提高。五是部分企業對審計結果運用不充分，未能及時對整改情況進行跟蹤監督，問題得不到有效解決，不能有效保障企業固定資產投資的合規性、效益，也不利于企業的持續健康發展。

4 企業固定資產投資管理內部控制措施

4.1 重視加強固定資產投資預算管理

在固定資產投資管理內部控制中，企業應重視科學開展固定資產投資預算管理工作，具體如下：首先，企業需要建立完善的固定資產投資預算編制體系，結合自身發展戰略、實際需求，科學合理地制定固定資產投資預算。為提高項目申報的準確性，投資額較大、項目復雜的工程投資項目倡導預可研工作。根據預可研項目特點，組織內部論證，形成論證意見，并編制項目實施（技術）方案。例如，在編制預算時，要充分考慮市場變化、技術更新、企業閑置投資資金等因素，確保預算的前瞻性和準確性，減少企業資金壓力。其次，高效落實固定資產投資預算執行監控工作。借助實時監控資金的使用情況，增強各主體合理使用資金的責任感。例如，某企業在對其廠房進行擴建中，針對投資項目建立專門的監控系統，對固定資產投資項目進行實時跟蹤，對預算執行偏差差異調整，控制好內部非必要資金耗費。最后，動態化調整預算工作。市場環境的不斷變化，固定資產投資預算也需要適時進行調整，企業要建立靈活的調整機制，比如，當遇到不可抗力因素影響時，結合當下實際情況對預算加以調整，為投資項目順利實施提供保障，支持企業的高質量發展[3]。

4.2 重視完善固定資產投資管理制度

企業為高效落實固定資產投資管理，必須健全相應的管理制度，為各項工作提供依據。其一，制度中應要求企業科學制定投資決策。事前應充分研究固定資產投資管理項目可行性，對相關風險加以評估。同時，成立投資決策委員會，負責審批重大投資項目，在保障風險可控的基礎上合理進行項目投資，保障企業運行安全。二是在制度中需要明確固定資產投資項目負責人，負責項目的組織、協調和監督，并按照規定的程序進行采購，或嚴格督促項目建設等工作。三是完善擬建投資項目論證。項目論證相關資料包含但不限于以下內容。必要性分析：包括現狀分析（現有設備設施的數量、能力、已用年限和使用狀況）、需求來源（國家、行業、公司新要求，生產經營需求等），并附相應的支撐資料；技術方案及可行性論證：論證技術方案是否可行、產品是否成熟，是否具有實施條件等；投資估算：項目總投資科學合理，根據市場價進行預估。申報時需要做出投資成本和投資規模控制分析，列出投資組成明細，含配套資金、費用等；風險分析：包括投資、進度、安全、質量、合規性等方面的風險因素分析；對于重大投資事項（項目），還需要包含《重大決策事項風險評估管理辦法》中的風險評估內容；其他需求論證、說明。四是制度中應對固定資產管理加以嚴格規定，做好投資項目登記、入賬工作。此外，建立固定資產臺賬，定期對相關臺賬進行盤點、清查，確保固定資產賬賬、賬實相符，保障好企業固定資產管理安全。五是制度中應加強風險控制，內部應制定投資項目風險控制預案，并要求相關部門密切關注市場變化、項目進展，及時發現并處理潛在風險。六是制度中應建立固定資產投資管理考核機制，建立投資績效評價體系，對項目進行考核和評價，并將考核結果關聯相關責任主體的個人利益，調動其工作積極性，進而不斷在固定資產投資項目建設中總結經驗，提高固定資產投資管理質量，推動企業固定資產投資管理工作的有序開展[4]。

4.3 提高固定資產管理人員綜合素質

企業為提高固定資產投資管理內控質效，必須重視提高資產管理人員綜合素質，為各項工作高效落實提供支撐。具體如下：其一，企業應嚴格控制固定資產投資管理崗位人員的選用，明確過往工作經驗、溝通協調能力、決策制定能力及風險管控能力，為固定資產投資內控工作有效落實帶來創新思維。其二，在內部培訓中，應重視加強專業知識培訓，定期組織培訓課程，涵蓋投資分析、項目評估、財務管理等方面的知識，促使管理人員豐富并更新自身專業知識儲備。此外，企業可定期邀請行業專家開展講座，分享固定資產投資管理及內部控制實際案例和經驗，幫助管理人員在工作中更好地理解、應用相關知識。其三，注重固定資產投資項目管理人員內控實踐經驗積累。企業可給予相關主體更多參與實際投資項目的機會。例如，固定資產投資管理人員可參與項目的調研、策劃、實施等各個環節，積累實際操作經驗，提高解決問題的能力。其四，提高固定資產投資管理人員綜合分析能力，如組織小組討論方式引導其學會從多個角度分析問題，進而綜合考慮各種因素，提高決策的準確性、科學性。其五，強化固定資產投資管理人員溝通協調能力，與不同部門、不同層級的人員進行溝通和交流，提高團隊協調合作能力。其六，增強固定資產投資管理人員風險意識及風險應對水平，使管理人員充分認識到投資風險的存在，增強風險防范意識，并借助模擬演練等方式，使其明確投資風險類型，進而提高其應對風險的能力，全力支撐企業固定資產投資管理工作的順利開展[5]。

4.4 嚴格落實固定資產投資審計工作

企業固定資產投資管理中，嚴格落實投資審計工作必不可少，企業應重點審核固定資產投資管理內控問題，為各項工作規范、有序開展提供保障。一是企業應完善審計制度，制定詳細、明確的審計標準、審計規范，并優化審計流程、提高審計效率，為審計工作提供依據。二是重視全面收集審計資料，要求為審計主體提供完整、準確的資料，包括項目立項、招投標、合同簽訂等各個環節的文件，并仔細核查相關資料，確保資料真實、可靠。三是深入開展現場審計，實地考察固定資產投資項目的建設情況，核實工程進度、質量等，并重視與相關人員進行訪談，了解實際情況。四是重視應用先進技術手段，利用各類數據分析軟件，快速分析大量數據、信息，發現問題并給出專業的審計意見，促使審計工作提質增效。五是高效運用審計結果，跟蹤監督審計問題整改情況，保障問題得到有效解決。例如，某企業對固定資產投資項目進行審計，審計人員全面收集資料，深入現場核查，并運用數據分析技術，發現了項目建設過程中存在的違規分包、資金使用不規范等問題，進而及時反饋給企業管理層，并督促相關部門進行整改，有效保障了企業固定資產投資的合規性、效益，為企業的健康發展保駕護航。

5 結束語

綜上所述，新時期下企業重視固定資產投資管理內部控制是必然趨勢，企業必須控制好固定資產投資全過程的風險，進而實現預期的投資效益目標。企業應科學開展固定資產投資預算工作，制定合理的投資預算規劃，科學開展采購工作；建立完善的固定資產投資管理制度，對各環節工作加以嚴格約束，促使固定資產投資管理工作規范、有序開展；提高固定資產管理人員的綜合素質，使其科學地制定固定資產投資決策；嚴格落實固定資產投資審計工作，及時發現固定資產投資風險，事前有效規避各項風險。總之，企業針對固定資產投資內部控制問題，制定有效的應對方案，可推動企業的長遠、高效發展。

參考文獻

[1]湯文菲.加強企業固定資產投資管理內部控制的措施分析[J].商場現代化，2023（05）：147-149.

[2]肖娟.論企業固定資產投資管理內部控制[J].中國中小企業，2021（10）：127-128.

[3]蔣文品.國有企業固定資產投資管理研究[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2021（05）：39-40.

[4]李舒曼.企業固定資產投資管理問題探究[J].現代經濟信息，2019（14）：144-145.

[5]王殊秋.淺議企業固定資產投資管理的若干問題[J].全國商情（理論研究），2013（24）：31-32.

作者簡介：郭倩華（1973-），女，漢族，湖南益陽人，本科，中級會計師，研究方向：投資管理。