事業單位加強財會監督的路徑探究

摘要：財會監督是黨和國家監督體系的重要組成部分，是保障經濟健康發展、強化財經紀律約束、提升會計信息質量的重要手段。2023年2月印發的《關于進一步加強財會監督工作的意見》，為財會監督體系建設和財會監督工作機制完善進行了頂層設計。本文以S單位為研究對象，梳理總結了其落實該意見相關要求、加強財會監督建設的舉措，并借鑒其他事業單位經驗，從轉變財會監督理念、構建財會監督協同機制、打造全過程財會監督體系三個方面，探究了事業單位加強財會監督的路徑。

關鍵詞：財會監督；事業單位；監督體系

引言

經過多年探索與發展，我國已逐步形成具有中國特色的全方位、多層次監督制約體系。十九屆中央紀委第四次全體會議強調完善黨和國家監督體系，首次增列“財會監督”。至此，我國形成了以黨內監督為主導，推動人大監督、民主監督、行政監督、司法監督、審計監督、財會監督、統計監督、群眾監督、輿論監督有機貫通、相互協調的監督體系[1]。財會監督成為黨和國家監督體系的重要力量，彰顯了黨中央對財會監督工作的高度重視。與此同時，伴隨社會經濟高速發展，部分事業單位逐步參與市場化競爭，開展面向社會的經營活動，其財務管理與監督內容日益復雜，對內部財務活動監督與管理提出了更高要求。為加強財會監督工作、發揮財會監督職能，中共中央辦公廳、國務院辦公廳于2023年2月印發了《關于進一步加強財會監督工作的意見》，從加強組織領導、推進財會監督法治建設、加強財會監督隊伍建設、統籌推進財會監督信息化建設、提升財會監督工作成效、加強宣傳引導等方面，對完善財會監督工作提出更具體要求。基層單位作為財會監督主體之一，應深入貫徹落實意見要求，提升自身財會監督能力。

一、S單位加強財會監督的案例研究

S單位圍繞“著力防范化解風險，堅決守住安全發展底線”目標，突出政治屬性，嚴肅財經紀律，健全財會監督體系，完善財會監督機制，提升財會監督效能，促進財會監督與其他各類監督貫通協調，為防震減災事業高質量發展提供有力保障。

（一）加強財會監督的具體措施

1.加強黨內監督、把牢工作原則。S單位堅守堅持黨的領導、依法監督、問題導向的工作原則，將黨的領導貫穿于財會監督全過程、各方面。S單位黨組統一領導財會監督工作，統籌推進各項工作有序開展，并將財會監督工作納入黨組議事日程，及時研究解決財會監督領域的重大問題。各部門在黨組領導下，切實履行本部門財會監督工作主體責任。一方面，依法依規履行財會監督職責，強化單位內部控制，補齊制度短板，提升財會監督法治化水平；另一方面，加強對重點領域和關鍵環節的管控，建立健全長效機制，實現“重預防、治未病”，提升財會監督效能。

2.完善機構設置、落實監督責任。S單位成立財會監督領導工作小組及辦公室，領導小組在黨組領導下部署整體財會監督工作，領導小組辦公室設于財務管理部門，成員由相關部門、單位骨干人員組成。領導小組負責貫徹落實上級部門關于財務監督工作的安排部署，全面領導、統一財會監督工作，推進重點工作，整改問題不足，監督檢查財會監督工作成效；領導小組辦公室負責領導小組日常工作，協調督促相關部門、單位落實財會監督主體責任，建立健全財會監督工作機制，完善內部控制建設，加大重點領域財會監督力度，防控財務運行風險，提高資金使用效益。同時，制定《S單位財會監督工作領導小組工作規則》，從制度層面完善機構設置，落實監督責任。此外，S單位制定《S單位進一步加強財會監督工作行動方案》，明確單位各部門的具體責任：各部門作為本領域內財會監督工作的專項管理部門，在職責范圍內對本領域內預算執行、招標采購、資產管理等進行指導監督；財資中心作為單位財會監督工作的執行管理單位；各部門作為各自財會監督工作的主責部門，相關人員對審簽經濟業務事項的真實性、完整性、準確性和合規性負責。

3.完善監督體系、建立長效機制。統籌財務稽查、內部審計、日常工作復核與稽核等工作，在單位內部建立財會監督結果共用共享機制，形成經濟監督合力。推動財會監督與審計監督、紀檢監督、巡察監督等其他內部監督協同配合，增強監督治理效能。對于發現的重大違法違紀問題線索，及時移送紀檢機構，推動“三虛”問題負面清單嚴格執行。建立高效銜接、運轉有序的財會監督重大事項定期報告機制，及時向單位財會監督工作領導小組報告履行財會監督職責過程中發現的普遍性、苗頭性、傾向性問題及其他重大問題。統籌“當下改”與“長久立”，完善整改長效機制，扎實推動問題整改，及時堵塞管理漏洞。強化財會監督與內部審計監督的協同聯動，將財會監督職責履行情況納入經濟責任審計等監督檢查內容。進一步完善審計溝通機制，規劃財務處與各責任部門針對管理漏洞和薄弱環節建章立制，構建長效機制。

4.抓牢問題整改、用好監督成果。建立健全財會監督發現問題整改落實工作臺賬，加強跟蹤檢查，定期梳理進展情況，確保問題整改落實到位。切實做好財會監督工作與紀檢工作的有機銜接，發現問題線索及時移交調查核實。對未按時整改且無正當理由或理由不充分的，由單位領導約談整改責任部門主要負責人；對拒不整改，以及推諉、敷衍、虛假整改的部門和相應人員，嚴肅追責問責，并將審計結果及整改情況作為相關部門績效考核、年度目標考核的重要依據，作為干部考核、任免、獎懲的重要參考，納入黨風廉政建設責任制檢查、領導班子民主生活會報告事項以及領導班子成員述責述廉內容。

5.優化隊伍建設、提升專業素質。認真貫徹落實主管部門要求，進一步加強內部財務管理干部能力建設。一是實施財務崗位練兵計劃，緊跟財經領域時事熱點，夯實專業基礎；二是鼓勵財務人員積極參加系統內協作區及監管部門承擔的各類專項審計、專項檢查和財務稽查、財會監督等工作，以干代訓、學干相長；三是大力支持財務人員參加各級部門組織的業務培訓，有效提升財會監督業務水平。根據工作需要，在符合內控原則的前提下，有針對性地組織財務人員參與財會監督工作，提升監督思維及專業水平，推動業務融合，實現互促提升。

6.加強制度建設、強化制度執行。一方面，需強化財務風險管理理念，切實增強制度意識，堅持問題導向、目標導向與結果導向，聚焦重點風險點與關鍵環節，進一步完善財務管理制度，健全內控體系，以制度規范各項經濟與業務活動。另一方面，要強化制度執行的剛性約束，要求全體人員尊崇、維護并嚴格執行制度，實現制度執行監督的常態化檢查，從源頭上杜絕制度執行過程中的選擇性執行、變通執行等現象。財務管理與紀檢監察部門應加強對財務制度執行情況的監督檢查，切實提升制度的權威性與執行力，確保制度發揮實效。

（二）S單位加強財會監督存在的問題及原因分析

1.獨立化監督程度不高。目前，S單位在崗位職責設置時，未凸顯財會監督職能，也未設立獨立的財會監督部門，監督職能多由審計部門兼任，且側重于事后監督，忽視了事前、事中財會監督的分工制約作用，難以對領導形成有效監督。同時，大部分事業單位的財會監督以內部監督為主，尚未引入外部監督機構，未能形成較為完善的外部監督體制，交叉監督力度不足，導致部分內部問題因慣性思維和習慣性做法難以及時發現與糾正

2.信息化監督程度不高。S單位雖在一定程度上將信息化技術應用于財務管理，但局限于會計核算電算化、預決算信息管理等層面，單位內部財會監督尚未構建全面覆蓋、及時反饋、真實反映的信息網絡，信息化水平遠不能滿足治理體系和治理能力現代化的要求。此外，信息化程度較低的財會監督模式致使單位管理主體與財會監督主體之間存在信息不對稱，加之信息傳遞程序不完善、溝通協作不順暢，財會監督信息共享程度較低，大量人力、物力和財力被重復投入至復雜的手工工作中。

3.專業化監督能力不足。S單位在開展財會監督工作時，尚未建立專業的財會監督人才隊伍，主要依靠財務人員及審計人員履行財會監督職能，其專業業務能力存在不足，導致日常財會監督政策和措施難以有效執行與落實。尤其在面對偶發、復雜問題時，難以做出及時、準確的判斷及應對。

二、事業單位進一步加強財會監督的路徑

（一）轉變財會監督理念

事業單位現行的財會監督主要以事后監督為主，呈現非連續性的集中監督特征，這種檢查性的財會監督模式難以有效發揮防范腐敗行為的職能。隨著社會發展對財會監督效能的要求日益提高，基層事業單位應轉變財會監督理念，逐步從檢查型、糾錯型監督向管理型、預防型監督轉變[2]。在此基礎上，事業單位可以建立以內部控制為導向的新型財會監督模式，將內部控制理念深度融入財會監督的各個環節與階段。

（二）建立財會監督協同機制

財會監督、審計監督等內部監督手段在監督方式、監督內容及監督對象等方面既存在重合，也存在差異，彼此之間可相互協調配合，以彌補監督盲區，提升監督效果，共同推動事業單位財務經濟活動的規范化管理[3]。事業單位可建立內部監督聯席會議制度，由紀檢、審計、統計及財會監督等部門負責人或工作人員參會，定期交流單位內部監管工作情況，共同探討工作中遇到的問題，實現監督信息共享[4]。該聯席會議制度可避免因監督人員專業能力及政策理解等個體差異導致的對監督事項判斷偏差。若監督工作重要、復雜且工作量大，可在聯席會議制度基礎上，成立專項監督工作小組，充分整合監督資源，發揮各監督主體特長，提高整體監督效能。此外，還可借助信息化技術實現各類監督工作的信息共享，提升數據對接效率，增強監督工作的精準性與全面性。

（三）構建全過程財會監督體系

完善的財會監督體系不應僅聚焦于事后監督與糾錯，還需充分考慮事前預防與事中控制，將事前監督、事中監督和事后監督有機結合，從源頭上防范財務管理風險。事前財會監督要求事業單位財會監督部門在經濟活動開展前，對其可行性與合理性進行全面、有效的審查，發揮對單位經濟活動的指導作用。事中財會監督要求在日常財務管理活動中，加強對財務審批及報銷事項的審查，及時發現問題并督促整改。事后監督強調對經濟活動及財務管理事項進行考核與分析，本期評價分析結果可作為編制下期預算及發展規劃的參考[5]。

三、結語

事業單位作為國家治理體系的重要組成部分，其財會監督效能直接關系到公共資源的合理配置與財政資金的安全運行。本文以S單位為典型案例，系統剖析了其在落實財會監督政策、完善監督機制、強化隊伍建設等方面的實踐路徑，揭示了當前事業單位在獨立化監督、信息化應用及專業化能力建設方面存在的突出問題。研究結果表明，事業單位需從三個維度深化財會監督改革：一是樹立預防性監督理念，推動監督模式從被動糾錯向主動防控轉型，構建以內部控制為核心的風險管理體系；二是建立跨部門協同監督機制，通過聯席會議制度與專項工作小組整合監督資源，實現信息共享與優勢互補，消除監督盲區；三是打造覆蓋事前預防、事中控制、事后評價的全過程監督閉環，將監督嵌入經濟活動全流程，形成動態化、常態化的監督網絡。未來，事業單位應進一步強化制度執行剛性，深化信息技術與財會監督的融合應用，培養兼具專業素養與監督思維的復合型人才隊伍，推動財會監督從單一合規性檢查向綜合治理效能提升轉變，為提升國家治理體系和治理能力現代化水平提供堅實保障。

參考文獻：

[1]況玉書.財會監督體系服務國家治理的路徑優化與協同機制研究[M].大連：東北財經大學出版社，2024.

[2]俞施施，錢旭東.強化基層行政事業單位財會監督路徑研究——基于X縣數字時代會計云視角[J].財會監督，2024（20）：73-81.

[3]周海靜，皮曉宇.行政事業單位內部財會監督體系建設研究[J].齊魯珠壇，2024（3）：62-64.

[4]劉曉靜.新形勢下事業單位加強內部財會監督的思考[J].財務與會計，2021（07）：35-36.

[5]陳艷，胡雨杉，趙鑫.新形勢下科研事業單位加強財會監督的建議[J].財務與會計，2024（11）：66-67.

（作者簡介：葉玲，山東省地震局中級會計師）