大數據時代的財會監督研究

摘" 要：大數據時代下，財會監督面臨新的機遇與挑戰，加強財會監督的深入研究，構建科學健全的財會監督體系，優化傳統的財會監督工作模式，是提升財會監督質量的關鍵基礎。大數據時代，企業要對影響財會監督轉型發展的相關因素進行深入分析，了解財會監督中實際存在的問題，才能采取針對性措施對其進行優化和改進。基于此，文章立足大數據時代背景，對財會監督中存在的問題進行了具體分析，并研究了財會監督優化及改進的實施策略。

關鍵詞：大數據時代；財會監督；內部控制；會計信息化建設

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.02.040

1 引言

2022年，財政部重新提出加強財會監督工作，財會監督是國家依法依規對行政事業單位、國有企業、其他組織的財政、財務、財會的各種監督。財會監督主要是指會計機構及會計人員利用自身所擁有的職權對相應主體的財務會計活動進行有效的監督和監查，具體來看，其主要的監督內容包括會計賬簿、原始憑證、財務報告、往來款項等。財會監督的有效實施與開展，可以確保企業各項會計活動的合法合規，降低企業財務會計風險的發生，同時也能幫助企業領導和管理者及時準確地掌握企業最真實的財務狀況。大數據時代，對財會監督工作提出了更高的要求，創新財會監督工作模式，構建完善的財會監督體系至關重要。然而，就目前財會監督開展的現實情況來看，仍然存在內部控制不完善、外部監督力度不夠及信息化建設水平較低等問題，需要企業能加大對財會監督改革與創新的重視，充分運用大數據技術，提升財會監督的質量和效果。

2 大數據時代財會監督中存在的問題

2.1 內部控制不夠完善

內部控制不夠完善主要體現在以下幾方面：一方面，企業機構設置不夠完善。部分企業沒有根據大數據時代發展的形勢對企業內部機構進行完善，造成企業內控機構及監事會等建設不夠完善，甚至存在部分機構完全缺失的情況。與此同時，企業管理制度也未能跟上時代發展的要求，沒有對相關管理制度進行補充和完善。另一方面，企業內部存在權限與責任劃分不明確的問題。部分企業并沒有針對工會、審計及監察等機構的權限和責任進行明確劃分，導致各機構、各崗位的權責模糊，影響機構職能的有效發揮。機構和部門之間缺乏有效的溝通和交流，未能實現相互協作、相互配合，這也是內部控制實效較低的關鍵因素。

2.2 外部監督不到位

外部監督是財會監督的重要構成部分，在企業的財會監督工作中，在做好內部控制工作的基礎上，不能忽視外部監督的重要性和必要性。但從現階段部分企業的財會監督情況來看，還未能形成對外部監督應有的重視，部分領導及管理人員沒有充分了解外部監督的具體內容及其價值和意義，沒有做好接受外部監督的準備工作，對外部監督不夠迎合。另外，關于外部監督的途徑相對單一，沒有根據大數據時代發展的形式和特點，拓寬外部監督的渠道，未能充分發揮外部監督應有的職能和作用。因此，在進行財會監督優化和改進的過程中，要加大對外部監督的重視，能積極配合外部監督，并主動拓寬外部監督的途徑，提升外部監督實效。

2.3 信息化建設不足

大數據時代，財會監督要向信息化、系統化方向轉型發展，利用信息技術、大數據技術不斷完善財會監督體系，全面提升財會監督的有效性。然而，就目前財會監督的實際情況來看，信息化建設水平仍然較低，未能實現數智賦能，未能打造出符合大數據時代發展要求的財會監督新局面。一方面，部分企業在信息化建設方面的投入不足，沒有充足的資金支撐技術革新與系統升級。另一方面，未能將實現多網合一，財政、審計、稅務、統計等網絡系統相對獨立，未能實現信息的充分共享。此外，未能構建完善的信息數據中心，對相關的信息數據分析、利用不夠成分，沒有形成數字化的財會生態系統，導致財會監督未能跟上時代發展步伐，難以有效提升監督實效。

2.4 保障機制不健全

財會監督實效的提升離不開健全的保障機制，特別是在大數據時代，更應根據時代發展需求，完善財會監督相應的配套措施和保障機制，才能確保財會監督的有效執行。然而，企業未能從組織建設、文化建設及人才建設等方面為財會監督提供相應的保障。此外，在大數據時代，每個人都是信息的發布者，都能成為輿情的控制者，而若個人自身道德素養較低也會對財會監督環境造成影響。

3 大數據時代財會監督優化及改進措施

3.1 完善內部控制

大數據時代加強財會監督的改革和優化，關鍵是要完善內部控制，構建健全的內部控制制度，明確企業內部各機構的職權及責任，加強內部機構及部門之間的信息交流與共享，促進機構之間的相互協作，從而有效提升內部控制水平。企業領導及管理人員要發揮好帶頭作用，能轉變傳統的經營理念，充分意識到財會監督的重要性，與此同時能結合企業實際情況，對內部控制中相應的管理辦法及規章制度等進行補充及完善，讓企業內部各機構、各部門的負責人及工作人員都能明確自身的管理職權，實現各司其職，提升工作質量。

具體來講，在完善內部控制的過程中具體可從以下幾方面來實施：（1）做好各崗位職權的清晰劃分。明確崗位責任與權利，對崗位工作的順利開展至關重要，能幫助崗位工作人員明確自身應盡的責任，有助于提升內部控制水平。因此，企業要根據內部情況，明確不同崗位的工作內容，對各崗位的責任分工、職權范圍等進行清晰界定。對以往崗位之間存在的職權與責任模糊的問題進行重點分析，做到徹底解決。通過權責劃分，可以進一步確保企業財務部門的獨立性，有助于其自主行駛其應有的職權。與此同時，企業還要嚴格按照不相容職務分離原則及授權審批原則等對企業內部組織機構進行調整和優化。（2）制定完善的財會人員輪崗制度。大數據時代，財會監督的內部監督要求企業財會人員能對不同財會崗位的工作內容、工作情況有全面清楚的掌握，而傳統的財會工作實行的定人定崗制度，每個崗位安排固定的人員負責，并且崗位人員已經確定便不再隨意挑換，這樣工作人員很難全面掌握不同財會崗位工作的情況。因此，企業要落實財會人員輪崗制度，進行財會部門內部崗位的定期挑換，使財會人員可以接觸不同財會崗位的工作，了解不同崗位的工作情況，也能促進內部不同崗位工作人員之間的相互監督，可以有效解決工作人員工作中的懈怠問題，準確發現各個財會崗位工作中存在的風險。（3）做好財會資料的監督與財會制度的落實。企業的財會人員應該對企業內部所產生的各種財會資料進行全面整理，確保財會資料的完整性、真實性。企業內部的審計人員要對企業各項財會資料進行全面監督，跟蹤各項財會制度在企業日常經營管理中的落實進度，分析落實情況，對財會制度落實過程中存在的問題進行解決，確保內部監督能充分發揮其應有的職能，保障內部監督的有效性。具體包括企業的預算管理制度、支出制度及財產清查制度等內容是否完善、落實是否到位，確保企業的會計核算與稽查工作能落到實處。

3.2 加強外部監督

加強財會監督的優化和改革，不僅要加大內部控制力度，完善內部控制體系，與此同時，也要重視外部監督，發揮好外部監督的積極作用，從而有效降低財會風險，提升財會監督實效。

企業在加強外部監督方面主要可以采取以下幾方面措施：（1）做好接受外部監督的準備。企業領導及管理人員要對外部監督的重要性有清楚的認知，能積極迎合外部監督及檢查，并在日常的經營管理中，做好接受外部監督的相關準備工作。企業可以自主選擇外部監督機構，因此，要根據自身的實際情況，選擇合適的外部監督機構，確保外部監督的有效性。與此同時，為了確保外部監督的有效進行，企業要準備好外部監督所需的各類資料，并主動配合外部監督機構提出的各項要求。（2）提升外部監督的有效性。外部監督主要是指企業接受外部機構的監督和檢查，比如，外部審計機構對企業內部的各類賬目進行全面檢查。由于企業與外部監督機構之間存在委托關系，因此在實際開展外部監督工作時容易出現形式化問題，不能真實地反映出企業財會工作中存在的問題。為解決這一問題，可以由國資委指派對企業經營活動相對熟悉的外部機構對企業的財會行為進行全面監督和檢查，以此實現提升外部監督的客觀性與公平性，避免出現外部監督形式化或者審計造假等問題。要充分發揮好國資委、審計機構及企業之間相互協調、相互監督、相互制約的作用，能有效避免外部監督中出現徇私舞弊的現象，提升審計結果的準確性，真實客觀地反映出企業經營發展情況，及時發現企業財會管理中存在的問題。國資委還要根據審計結果，對企業提出整改意見，并通知企業在規定時間內完成整改，企業應將整改的任務與責任落實到相關部門的相關崗位人員，并對整改過程進行全程監督，對整改結果進行考核，保障整改質量。（3）重視網絡輿論監督。除了外部會計機構、審計機構等的監督外，企業還要跟上大數據時代的發展形式，不斷拓寬外部監督渠道，從多渠道進行財會監督，提升財會監督的質量和效果。企業要加大對網絡輿論監督的重視，通過企業的官方網站、微信公眾號、短視頻官方賬號等渠道進行網絡輿論監督，通過不同的網絡媒體平臺公開企業的財務工作與經營情況，接受廣大社會群眾的監督，積極接受社會群眾指出的問題和提出的建議，從而不斷規范企業的經營管理及財會監督工作。

3.3 強化信息化建設

大數據時代，要順應時代發展要求，利用大數據技術、信息技術構建科學完善的財會監督體系，通過數智賦能，提升財會監督實效。在信息化建設過程中，企業要加大對資金的投入，成立財會監督信息化建設專項資金，引進大數據技術、云計算技術、智能技術等，創建“一核多元”的財會監督體系。其中“一核”主要是指以信息大數據為核心，“多元”主要是指企業內部監督、外部結構監督、政府監督、社會監督等多元化監督，構建多元監督聯合運行機制，形成良好的監督合力，提升財會監督的質量。

在構建信息化的財會監督體系的過程中，首先，要構建完善的信息數據庫，在大數據時代，完善的信息數據庫是實施開展財會監督工作的重要基礎和信息保障，加強信息數據庫的建設能夠確保財會監督過程中有完整、真實的財會信息作為基礎，能夠提升監督結果的準確性。將信息數據庫系統與審計系統、統計系統、稅務系統、財政管理系統等進行有效關聯，與此同時，要深入落實網絡共筑共建工作，實現資源的充分整合與共享。其次，企業要進一步加大資金支持與技術支持，不斷完善企業信息化基礎設施的建設，對相關設施設備進行不斷升級和改造，利用好大數據技術、云計算技術、智能化機制、數字技術及物聯網技術等，構建完善的信息化、數字化、智能化的財會生態系統。

在構建財會監督體系的過程中，需要注重以下幾點：（1）服務。大數據時代財會監督要從以往的“管理型”向“服務型”轉型發展。（2）共享。財會監督體系中的共享一方面是指信息化共享，另一方面是指工具化共享，此外還包括價值共享。（3）融合。財會監督體系的構建要實現機制的融合與理念的融合，融合多元監督主體，最終實現財會監督融合共治。

3.4 健全保障機制

財會監督的改革與優化過程中，需要為其不斷完善配套措施與健全保障機制，才能保障財會監督的有效性。

具體來看，可以從政府層面、企業層面及個人層面構建健全的保障機制。（1）政府要加強法律保障力度，構建良好的社會環境。政府部門應向服務型政府轉型，通過完善相關法律法規，提升違法違規的成本。能結合大數據時代財會監督轉型發展的相關需求，對相關法律、規章以及制度進行完善，能夠發揮政府部門的指導作用，從法律層面規范財會監督行為。（2）企業要加強基礎保障。一方面，企業要加強對學習型組織的建設，能確保組織成員之間能進行信息的充分交流與共享，能具備較強的學習能力和接受新事物的能力，在時代不斷發展的過程中，敏銳捕捉到新時期的發展機會，分析面臨的威脅和挑戰，不斷創新思維方式，善于發現問題，正確處理問題，為新時期財會監督的創新發展提供良好的人才保障。另一方面，企業要加強文化變革，企業文化建設是企業的精神支柱，在企業文化建設中不斷注入新的思想理念，特別是要體現出創新精神、敬業精神及企業家精神，注重管理創新。在新時期尋找新的商業機會的同時能夠不斷完善企業內部機制，為財會監督提供良好的文化保障。（3）職工個人要不斷提升自身的道德修養。財會監督不僅關系企業的發展，也關系國家利益和人民利益，作為財會工作人員要不斷提升自身的道德修養，能端正工作態度，不隨波逐流，秉持謹慎、公平、公正的職業態度，認真完成工作任務。

4 結束語

綜上所述，大數據時代，加強財會監督的深入研究，對促進企業持續健康發展有重要意義。企業領導及管理人員要充分認識到財會監督工作改革與創新的重要性和必要性，結合企業實際情況，不斷完善內部控制，加強外部監督力度，與此同時要提升信息化建設水平，構建健全的財會監督系統，從政府、企業及個人等多個角度健全保障機制，為財會監督創造良好的環境，有效提升財會監督的質量和效果。

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作者簡介：劉娟（1984-），女，漢族，湖南衡陽人，本科，中級會計師、中級經濟師，研究方向：企業財務管理與內部控制。