企業會計監督與內部審計協同運行機制探討

摘要：會計與審計都是基于企業經營活動履行職責，二者在工作目標、依據等方面存在關聯，推動二者協同對企業意義重大。本文首先剖析了會計監督與內部審計相互依存、互補的關系，以及二者結合在保障經濟活動合法性、提高會計資料真實性、促進企業管理與效益提升、完善內部控制和提高治理水平等方面的作用。接著，深入探討了協同運行存在的問題，包括監督協同理念落后，導致信息不暢、目標不明；信息化水平不足，阻礙數據共享；監督結果整改追責無法落實，影響監督作用發揮。最后，針對性地提出構建協同運行機制的對策，如明確協同運行目標、企業領導給予重視與支持、重視監督結果整改與追責、不斷優化協同運行機制等。通過構建協同運行機制，有助于企業及時發現并解決問題，提升管理水平和風險抵御能力，實現健康發展。

關鍵詞：企業會計監督；內部審計；協同運行；管理機制

引言

會計與審計均基于企業已開展的經營活動履行相應職責，二者借助會計憑證、會計賬簿、會計報表等客觀依據，掌握單位收支及經濟活動狀況，對同一會計主體的經濟活動實施監督，且在工作目標上存在關聯。會計與審計均以國家法律法規和規章制度為準則，揭露各類違反財經法規的行為，向相關人員提供真實、可靠的會計信息。

會計監督是指會計人員、具有經濟監督檢查職權的政府部門以及依法成立的社會審計中介組織等，對國家機關、社會團體、企業及事業單位經濟活動的合法性、合規性，會計資料的真實性和完整性，以及預算執行情況等內容進行監督的工作，旨在確保財務記錄的準確性與合法性，為企業提供真實可靠的財務數據。內部審計則是由部門或單位內部審計人員開展的審計工作，用于輔助管理人員開展管理工作。通過對會計部門工作的監督，強化內部管理控制制度，及時發現并糾正問題，保障資產的完整與安全，提升會計資料的真實性與可靠性。

將會計監督與內部審計相結合，有助于及時發現并糾正財務管理中的問題，保障企業財產安全；有利于加強對會計資料的審查，確保會計信息的真實性與準確性。內部審計與會計監督相互支撐，有助于完善企業內部控制制度，助力企業抵御經營風險[1]。總體而言，構建企業會計監督與內部審計協同運行機制具有重要意義，是推動企業安全經營的關鍵。

一、企業會計監督與內部審計的關系及結合的作用

（一）兩者的關系

相互依存。會計監督與內部審計均運用會計方法，處理對象均為會計資料。會計監督通過記錄、分類和匯總財務數據，確保財務活動合規；內部審計則通過審查這些數據，保證其真實性與合法性。二者相互依存、相輔相成，共同構成企業內部控制體系的重要組成部分。

互補關系。會計監督作用于企業內部，保障日常財務活動的合規性與準確性；內部審計則從外部視角對企業財務狀況進行全面、獨立審查，提供公允的財務信息，增強外部利益相關者的信心。將會計監督與內部審計有機結合，可提高財務信息質量、降低財務風險，提升企業整體管理水平。

（二）會計監督與內部審計結合的作用

其一，能夠保障經濟活動的合法性與合理性。內部審計對會計部門工作進行監督，確保經濟活動合法合理。通過審查會計資料以及評估內部控制制度執行情況，能及時發現并糾正錯誤，避免違法亂紀行為。其二，可提高會計資料的真實性與可靠性。內部審計機構對會計部門進行監督，強化企業內部管理控制制度，保證會計資料真實可靠。通過糾正錯誤和堵塞管理漏洞，保護資產安全完整，提高會計信息準確性。其三，促進企業管理與經濟效益提升。內部審計作為企業內部職能部門，熟悉企業生產經營活動，通過內部審計可幫助企業改善管理、挖掘潛力、降低生產成本、提高經濟效益等[2]。其四，有利于促進企業內部控制制度完善。內部審計與會計監督相互依存、互補，審計對財務收支相關活動進行監督，會計監督依賴內部審計支持，二者協同有利于完善企業內部控制，滿足企業經營需求。其五，有利于提高企業治理水平。內部審計與會計監督協同，能夠對企業各部門經營業績進行客觀、公正評估，提升企業治理效果。通過內部審計的結論和意見，為企業經營管理提供可靠依據，制定改善措施。

二、企業會計監督與內部審計協同運行存在的問題

（一）監督協同理念落后

監督協同理念落后是阻礙會計監督與內部審計協同運行的關鍵因素，落后的思維不利于企業監督體系的構建，協同運行機制建設也因此面臨較大挑戰。原因如下：第一，企業缺乏協同運行目標。財務部門與審計部門在企業內部仍獨立運作，監督模式相互分離，導致會計監督與內部審計職能各自獨立，信息互通不暢，管理職能發揮受阻。企業缺乏監督協同理念，致使會計監督與內部審計間信息難以共享，更無協同運行的工作目標，監督體系單一，未能整合資源實現最佳監督效果。第二，缺乏協同運行目標導致監督體系缺乏針對性。企業監督協同運行中的職責規劃和工作流程不明確，嚴重影響監督管理效率，各部門難以形成統一發展目標，難以形成合力助力企業發展。缺乏協同目標的企業在應對經營壓力、業務風險和財務風險時抵御力較弱，阻礙企業發展[3]。

（二）信息化水平不足

隨著時代發展，信息化技術廣泛應用于企業經營與管理，會計監督與內部審計協同運行機制信息化程度低，會阻礙其發揮積極作用，信息技術對提升企業管理、加大監督力度意義重大。許多企業信息化水平利用不足，阻礙了財務與內部審計信息共享，導致監督措施難以充分利用。主要原因包括：第一，企業自身信息化水平低。部分企業經營和管理仍采用傳統手段，如紙質文檔和人工整理，數據存儲和處理技術落后，無法與時俱進。這使得財務部門、審計部門處理數據困難，不僅阻礙數據共享，還可能影響數據的真實性和準確性。信息化水平低嚴重削弱企業監督效果，監督力度難以提升。第二，企業各部門信息系統各自獨立，數據來源不統一，無法實現數據共享。許多企業財務部門和審計部門使用的軟件和系統不同，給數據共享帶來困難，財務與審計數據存在冗余，導致監督資源協同性差，不僅增加數據管理難度，企業全面監督水平也難以提高。

（三）監督結果整改追責無法落實

企業監督結果整改及追責機制不完善，是導致企業會計監督與內部審計協同運行受阻的主要原因。監督協同運行旨在提高企業抵御和控制風險的能力，但監督結果未得到企業高度重視，結果整改和追責難以落實，監督作用未能充分發揮。主要原因如下：第一，企業對監督結果重視不足，未將其作為構建會計監督與內部審計協同運行機制的重要依據，表明企業監督部門、審計部門工作流程缺乏創新，難以發揮風險管理作用。監督結果也未成為企業領導決策的參考依據，監督結果不受重視會影響監督工作開展，最終導致監督協同運行流于形式[4]。第二，追責力度不夠。盡管部分企業對監督結果和追責工作給予重視，并提出相應落實對策，但實際執行中仍存在問題，如領導支持不足、員工為逃避責任故意拖延等，這些問題導致監督結果無法發揮作用。

三、企業會計監督與內部審計協同運行機制的構建

（一）明確協同運行的目標

明確目標是會計監督與內部審計協同運行機制的基礎與關鍵。許多企業在構建協同運行機制時忽視目標設定，導致協同運行效果不佳。不僅要構建目標，明確目標同樣關鍵。部分企業為追求協同運行而未能構建明確目標，模糊的目標會使企業會計監督和內部審計在實際運行中失去方向，影響工作成效。例如，企業目標為提高風險管理水平，但財務部門和內部審計部門均不明確該目標，財務部門仍專注于保證財務報告準確，審計部門僅進行合規性審查，兩者難以實現協同運行。首先，要設定清晰明確的目標，引導各部門朝著同一方向努力。其次，明確目標后需構建協同運行對策。企業應助力財務部門和審計部門依據目標開展行動，如加強資源配置、優化工作流程、重視人員培訓等。例如，某企業會計監督與內部審計協同運行目標為降低運營成本，則需合并財務和審計流程，應用高效工具和技術，促進數據共享，既解決問題又提高工作效率。最后，通過明確協同運行目標與對策，能明確企業發展整體目標，增進財務部門與審計部門相互了解，掌握彼此實際需求和面臨的挑戰，發揮相輔相成的作用[5]。

（二）企業領導要給予高度重視與支持

企業領導應充分認知會計監督與內部審計協同運行的重要性，唯有領導高度重視，才能調動基層員工工作積極性。領導還需重視在企業內部營造良好工作氛圍，為會計監督與內部審計協同運行奠定基礎。企業領導應將會計監督與內部審計協同運行機制納入企業戰略發展目標和長期規劃，以確保兩者協同運行受到更多關注。領導應積極向基層宣傳會計監督與內部審計協同運行的意義，使財務部門、審計部門及其他部門認識到通過該機制可降低企業運營風險，提高企業在市場中的核心競爭力。同時，企業文化建設是會計監督與內部審計協同運行機制構建的基礎。企業應在內部營造相互合作、互惠互利的工作環境，促進各部門知識共享和數據傳輸，增強員工團隊意識，激發員工工作積極性。對消極怠工的員工應給予一定懲罰，營造合作共贏的工作氛圍。

（三）重視監督結果的整改與追責

針對監督結果進行整改及對相關人員進行追責是會計監督與內部審計協同運行工作的重要內容，也是發揮協同運行作用的關鍵，有助于企業及時發現經營、管理中存在的風險和不足，制定有效措施進行整改，提高企業經營效率和管理水平[6]。首先，企業需構建完善的流程，讓員工了解應對監督結果的方法，流程涵蓋問題上報、分析、分類、整改措施落實等內容。完善的流程可確保監督結果整改工作有效落實，避免工作懈怠。其次，構建追責制度，主要是確定責任人并審核其行為，根據問題性質和嚴重程度對責任人進行相應懲處。監督流程必須按照整改計劃流程和標準執行，及時將問題上報給管理層，確保問題得到及時解決。最后，監督結果整改和責任人職責落實為會計監督與內部審計協同運行奠定基礎，可提升審計部門和財務部門的工作質量與效率，使企業在市場環境中獲得良好口碑，為企業健康穩定發展奠定基礎。

（四）不斷優化會計監督與內部審計協同運行機制

首先，要明確財務部門和審計部門的職責及協同工作目標，這有利于各部門良好配合，減少資源浪費，避免部門重復工作，節省時間和精力，實現相輔相成。因此，需明確財務部門、審計部門各人員的職責，完善協同運行流程，解決信息不流通、責任人不明確的問題。其次，定期召開會議，分析會計監督與內部審計協同運行中存在的問題。召開會議可促進財務部門和審計部門及時溝通，討論工作進展和存在問題，相互匯報工作現狀、分享交流意見，確保合作更加順暢[7]。最后，構建信息共享平臺。通過平臺構建實現財務部門與審計部門實時溝通交流，營造更全面的交流環境，保證數據共享的準確性和安全性，還可提供實時數據訪問，讓財務和審計部門及時獲取所需信息，提高工作效率。

四、結語

會計監督與內部審計協同機制的構建，需建立對口聯系機制。企業應扎實做好信息交流、工作會商、問題整改、結果反饋等具體工作，針對貫通協調事項及重點領域監督內容及時開展工作會商，構建信息互通機制，加強財會監督計劃、審計報告、監督檢查報告、問題整改落實情況等方面的相互交流。通過統籌監督資源，實現會計監督與內部審計相互支持，對整改不及時、不到位的問題進行追蹤督辦，確保問題整改到位、徹底。總體而言，企業會計監督與內部審計協同運行機制的構建是企業在現代經濟環境下實現有效發展的舉措，有助于及時發現企業存在的問題并進行及時監督與整改。

參考文獻：

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[6]汪洋.企業會計監督與內部審計協同運行機制分析[J].商場現代化，2021（18）：127-129.

[7]石麗，婁芳.事業單位會計監督與內部審計協同運行機制探討[J].經濟師，2021（06）：68-69.

（作者簡介：王文清，天津軌道交通集團有限公司會計）