內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用及影響研究

摘" 要：在目前這個(gè)迅速變化和高度競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)需要更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是進(jìn)行損失預(yù)防的策略，而且在維持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展和增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)方面扮演著關(guān)鍵角色。本文探討了內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用及影響，以深入理解內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的關(guān)鍵作用，為企業(yè)提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平提供理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)。本文首先對(duì)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行概述，明確二者密切的關(guān)聯(lián)性。其次，對(duì)內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用進(jìn)行深入分析。再次，對(duì)內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的影響要素進(jìn)行分析。最后，提出了通過內(nèi)部控制完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略建議，并通過成功案例和失敗案例的分析，闡明了內(nèi)部控制的重要性。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；預(yù)防控制；策略建議；案例分析

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.06.133

1 引言

為了更好地應(yīng)對(duì)外部的不確定性和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的挑戰(zhàn)，企業(yè)不得不提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與控制能力的重視程度。在這個(gè)過程中，內(nèi)部控制體系發(fā)揮了至關(guān)重要的功能。

內(nèi)部控制是企業(yè)管理體系的一個(gè)核心部分，它通過系統(tǒng)性的規(guī)章制度和流程設(shè)計(jì)，保證企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，提高管理質(zhì)量，同時(shí)也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的基礎(chǔ)。

本次將深入探討內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的具體作用，分析如何通過優(yōu)化內(nèi)部控制體系來強(qiáng)化企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和應(yīng)對(duì)。本文將研究?jī)?nèi)部控制的最佳實(shí)踐和管理過程中的關(guān)鍵要素，以及這些因素如何幫助企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)和不確定性時(shí)作出正確的戰(zhàn)略決策。

研究的目標(biāo)不僅包括提供理論上的洞見，而且通過案例分析、實(shí)際觀察等，總結(jié)出針對(duì)不同類型和規(guī)模的企業(yè)的實(shí)施策略。期望這些成果能給企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員、內(nèi)部審計(jì)師及高級(jí)管理層提供實(shí)質(zhì)性的幫助，讓他們能更有效地識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

2 內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理密切相關(guān)，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)安全具有重要意義。首先，內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而建立的一系列措施和程序，旨在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性，并促進(jìn)合規(guī)性。內(nèi)部控制的組成包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)督。這些組成部分共同構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制體系，有助于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

另一方面，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的過程，旨在最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍涵蓋了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)方面，旨在降低不確定性對(duì)企業(yè)的影響，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有著密切的關(guān)聯(lián)性。良好的內(nèi)部控制可以為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過建立健全的內(nèi)部控制體系，企業(yè)可以更好地識(shí)別和評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn)，從而更有效地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理也為內(nèi)部控制的實(shí)施提供了具體的指導(dǎo)和依據(jù)，使內(nèi)部控制更加有針對(duì)性和有效性。內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相輔相成，共同為企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展提供保障[1]。

3 內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用分析

內(nèi)部控制是企業(yè)治理的重要組成部分，尤其在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域起到關(guān)鍵性的作用。它涉及若干關(guān)鍵環(huán)節(jié)和措施，旨在增強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控和應(yīng)對(duì)能力。

預(yù)防控制作為內(nèi)部控制中的一環(huán)，主要目的是提前設(shè)防，避免不良事件和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。例如在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，通過設(shè)置分離職責(zé)和權(quán)力的原則，可以在財(cái)務(wù)處理環(huán)節(jié)建立多個(gè)檢查點(diǎn)，防止舞弊行為的產(chǎn)生。在操作層面，通過明確職務(wù)職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)操作流程，對(duì)員工的工作行為進(jìn)行規(guī)范，也可以極大地降低由操作失誤引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

檢測(cè)控制則是內(nèi)部控制體系中的另一個(gè)關(guān)鍵組成部分。它關(guān)注的是風(fēng)險(xiǎn)管理的反饋環(huán)節(jié)，即在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，如何及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取行動(dòng)。通過內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)控系統(tǒng)，企業(yè)可以持續(xù)檢查和評(píng)價(jià)流程的有效性，一旦發(fā)現(xiàn)問題或偏差，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。這也包括每個(gè)員工日常工作中對(duì)異常情況的即時(shí)上報(bào)和反應(yīng)，構(gòu)建了一個(gè)自下而上的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和信息反饋機(jī)制。

信息和溝通在任何組織中都至關(guān)重要，而在風(fēng)險(xiǎn)管理中尤其如此。明確且快速的信息傳遞可以確保所有相關(guān)方在第一時(shí)間了解風(fēng)險(xiǎn)情況，并能采取適當(dāng)?shù)捻憫?yīng)措施。例如，當(dāng)市場(chǎng)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，及時(shí)溝通有助于企業(yè)調(diào)整策略，防止或減少潛在損失。此外，確保風(fēng)險(xiǎn)管理策略和程序在企業(yè)內(nèi)部廣為人知，也有助于形成企業(yè)內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和文化。

為了保證內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理措施的連續(xù)有效性，監(jiān)控機(jī)制至關(guān)重要。這包括定期的內(nèi)部控制自我評(píng)估、持續(xù)的流程改進(jìn)及對(duì)策略和目標(biāo)實(shí)施情況的監(jiān)督。管理層應(yīng)定期審視監(jiān)控制度的成效，并采取必要的措施來強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理過程。

內(nèi)部控制不僅通過預(yù)防控制和檢測(cè)控制來避免和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，而且通過信息與溝通及有效的監(jiān)控機(jī)制，確保信息的流通和問題的及時(shí)解決。這些要素彼此相互支持，共同構(gòu)成了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，使組織能應(yīng)對(duì)各種內(nèi)部和外部環(huán)境變化，從而保障企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

4 內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的影響要素分析

企業(yè)文化和價(jià)值觀是企業(yè)精神和行為準(zhǔn)則的集合體，它們是組織內(nèi)部控制環(huán)境的核心組成部分。一個(gè)積極、健康的企業(yè)文化能激發(fā)員工的工作熱情，提高工作效率，同時(shí)也會(huì)鼓勵(lì)員工遵守規(guī)章制度和內(nèi)部控制要求。例如，一個(gè)強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信和透明度的企業(yè)價(jià)值觀會(huì)促使員工在工作中堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)和負(fù)責(zé)任的態(tài)度，從而降低欺詐和不當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)。

管理層在塑造控制環(huán)境方面起到了至關(guān)重要的作用。領(lǐng)導(dǎo)層通過自己的行為和態(tài)度，為員工樹立榜樣。如果管理層對(duì)內(nèi)部控制概念給予足夠的重視和支持，那么這種積極的態(tài)度將會(huì)傳遞給全體員工，進(jìn)而增強(qiáng)組織內(nèi)部控制規(guī)程的遵循與執(zhí)行。管理層必須不斷地重申內(nèi)部控制的重要性，并在日常運(yùn)營(yíng)中實(shí)際執(zhí)行和評(píng)估這些控制措施。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)對(duì)其運(yùn)營(yíng)中潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)性識(shí)別、分析和管理的過程。這涉及到對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、財(cái)務(wù)信息、運(yùn)營(yíng)效率及合規(guī)要求等方面的持續(xù)監(jiān)測(cè)。通過有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)可以識(shí)別出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并據(jù)此設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制策略和流程，旨在減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的不利影響，并利用潛在的機(jī)會(huì)。

控制活動(dòng)是一系列旨在降低風(fēng)險(xiǎn)的行為或程序，包括審批、授權(quán)、核對(duì)、安全性控制等。這些活動(dòng)的目的是確保企業(yè)的所有操作都能有效并按照既定目標(biāo)進(jìn)行。為了使控制活動(dòng)有效，它們需要被正確設(shè)計(jì)，并且被嵌入到日常業(yè)務(wù)流程中，保證一致性和連續(xù)性的監(jiān)督。

信息和通信系統(tǒng)在把握和管理風(fēng)險(xiǎn)方面起到了至關(guān)重要的作用。高效的信息系統(tǒng)可以確保風(fēng)險(xiǎn)管理的數(shù)據(jù)精確及時(shí)地反映到管理層決策過程中，而高質(zhì)量的通信則能保證這些信息能被相應(yīng)的職能部門和個(gè)人理解和使用。

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程，增加組織的價(jià)值與改善運(yùn)營(yíng)效果。內(nèi)部審計(jì)通過定期的評(píng)估來檢驗(yàn)內(nèi)部控制的有效性，并為發(fā)現(xiàn)的不足之處提供建設(shè)性的建議。

至于外部監(jiān)管和市場(chǎng)約束，它們?yōu)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制提供了額外的動(dòng)力，因?yàn)槠髽I(yè)必須遵守法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，并滿足投資者、顧客和其他相關(guān)方的期望。外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的存在確保了企業(yè)必須按照法律法規(guī)開展業(yè)務(wù)，而市場(chǎng)約束則是通過聲譽(yù)損失、市場(chǎng)份額下降等后果促使企業(yè)改善內(nèi)部控制。這些外部力量共同作用于企業(yè)使其致力于構(gòu)建一套穩(wěn)固的內(nèi)部控制體系，以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)[2]。

5 通過內(nèi)部控制完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略建議

內(nèi)部控制環(huán)境是一個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督的基礎(chǔ)和核心。加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不僅能幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，還能提高治理效能、增強(qiáng)運(yùn)營(yíng)透明度及提高企業(yè)整體表現(xiàn)。

企業(yè)在提升員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)方面應(yīng)該下足功夫，這可以通過定期的風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)來實(shí)現(xiàn)，這些培訓(xùn)內(nèi)容可能包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控、控制及風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)機(jī)制，旨在讓員工不僅理解其日常工作中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，而且還要能積極地參與到風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際操作中。企業(yè)也可考慮添加模擬演練或案例分析，以增強(qiáng)員工的實(shí)戰(zhàn)應(yīng)對(duì)能力。

此外，企業(yè)也需要在道德倫理上下功夫，建立一個(gè)公正和有道德的企業(yè)文化。這可以通過制定和執(zhí)行嚴(yán)格的道德準(zhǔn)則、鼓勵(lì)員工舉報(bào)不當(dāng)行為及對(duì)任何違規(guī)行為采取零容忍政策來實(shí)現(xiàn)。通過這些措施，企業(yè)可以構(gòu)建一個(gè)以信任、責(zé)任感和誠(chéng)實(shí)為基礎(chǔ)的內(nèi)部環(huán)境，有助于減少欺詐行為并提升整體形象。

在控制活動(dòng)的質(zhì)量方面，企業(yè)必須建立和維護(hù)清晰、合理的內(nèi)部控制流程。這些流程應(yīng)被設(shè)計(jì)為可追溯和可度量的，以便能監(jiān)控其有效性。同時(shí)，也需要確保資源分配的合理性，避免過度集中或松散，確保控制措施的有效執(zhí)行。

對(duì)內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)，企業(yè)要力求及時(shí)獲取和處理風(fēng)險(xiǎn)信息。這可以通過引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，如使用人工智能、大數(shù)據(jù)和云計(jì)算來加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分析。同時(shí)，確保信息安全和保護(hù)措施是至關(guān)重要的，防止數(shù)據(jù)泄露和其他網(wǎng)絡(luò)安全問題威脅影響到企業(yè)的決策和聲譽(yù)。

企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督工作，可實(shí)施定期的內(nèi)部和外部審計(jì)來檢查控制系統(tǒng)的有效性。建立起一個(gè)獨(dú)立的、具備權(quán)威的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，如內(nèi)部審計(jì)部門或風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，可以確保監(jiān)督活動(dòng)的獨(dú)立性和客觀性。同時(shí)，也需要對(duì)監(jiān)督制度和工作流程進(jìn)行周期性的評(píng)估和改進(jìn)，保證其能與企業(yè)的發(fā)展同步，有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的缺陷，并迅速進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和補(bǔ)救。

6 案例分析

內(nèi)部控制成功案例分析：

內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極作用已經(jīng)在許多成功案例中得到證明。比如A公司通過建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，有效地管理了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并取得了長(zhǎng)期穩(wěn)健的發(fā)展。

A公司通過內(nèi)部控制系統(tǒng)嚴(yán)格把控物流、倉(cāng)儲(chǔ)等環(huán)節(jié)，保障貨物的準(zhǔn)時(shí)送達(dá)和安全性。同時(shí)，內(nèi)部控制系統(tǒng)還幫助公司規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告和資金管理，提高了財(cái)務(wù)運(yùn)作的透明度和穩(wěn)定性。這些措施有助于降低公司面臨的各種內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，確保了公司業(yè)務(wù)的穩(wěn)定和持續(xù)增長(zhǎng)。

成功案例背后的機(jī)制及原因包括：首先，公司高層管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視和支持是成功的關(guān)鍵因素。他們建立了積極的企業(yè)文化，使員工能深刻理解內(nèi)部控制的重要性，并將其融入到日常工作中。其次，公司建立了健全的內(nèi)部控制流程和制度，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了全面評(píng)估，并采取了有效的控制措施。此外，公司還通過持續(xù)的監(jiān)督和改進(jìn)，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，以適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境和業(yè)務(wù)需求。

內(nèi)部控制失敗案例剖析：

內(nèi)部控制的缺失往往會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)管理問題。一個(gè)失敗的案例是2001年的B公司。由于公司內(nèi)部控制系統(tǒng)存在漏洞和缺陷，導(dǎo)致了公司內(nèi)部的腐敗和欺詐行為，最終引發(fā)了公司的破產(chǎn)和巨額損失。

內(nèi)部控制的失敗導(dǎo)致了公司財(cái)務(wù)報(bào)告的不真實(shí)，高管和員工利用漏洞進(jìn)行違規(guī)操作，掩蓋了公司真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)暴露。公司高層管理者缺乏對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督和管理，導(dǎo)致了公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的崩潰，最終導(dǎo)致了公司的失敗。

從失敗案例中我們可以得到重要的教訓(xùn)和反思。首先，內(nèi)部控制的缺失可能導(dǎo)致嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)管理問題，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重影響。其次，公司高層管理者應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制，建立健全的內(nèi)部控制制度和流程，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理。另外，公司應(yīng)該借鑒失敗案例的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平[3]。

7 結(jié)束語

內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演著核心的角色，通過內(nèi)部控制，企業(yè)能有效地識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)各種內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，以確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)健性和可持續(xù)性。此外，內(nèi)部控制的有效性對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了積極的影響。一個(gè)完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)能提高企業(yè)的管理效率和運(yùn)作透明度，同時(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

同時(shí)，本研究也存在一定的局限性，可能包括樣本選擇的局限性、數(shù)據(jù)收集的難度等問題。未來的研究可以嘗試擴(kuò)大研究樣本，并采用多種數(shù)據(jù)收集方法，以提高研究的全面性和可信度。此外，未來的研究方向可以深入探討內(nèi)部控制在不同行業(yè)和國(guó)家背景下的作用和影響，結(jié)合新興技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的影響進(jìn)行研究，以及進(jìn)一步探討內(nèi)部控制與企業(yè)績(jī)效之間的關(guān)系。同時(shí)，也可以研究?jī)?nèi)部控制在新興領(lǐng)域如環(huán)境、社會(huì)、治理（ESG）方面的應(yīng)用，探索內(nèi)部控制與可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性。這些研究方向有望為我們更好地理解內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的影響提供重要的啟示。

參考文獻(xiàn)

[1]鄧菲.企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展及對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用[J].天津市經(jīng)理學(xué)院學(xué)報(bào)，2012（01）：16-17.

[2]張莉.國(guó)有企業(yè)以戰(zhàn)略管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用及策略[J].今日財(cái)富，2022（07）：76-78.

[3]賴紅波，羅呈威.IT背景CEO對(duì)企業(yè)盈余管理的影響研究——基于內(nèi)部控制的中介作用[J].經(jīng)營(yíng)與管理，2024

（01）：50-57.

作者簡(jiǎn)介：李云（1988-），女，漢族，廣西南寧人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)部控制、成本。