智力資本理論研究綜述

胡延杰　薛巖晗

摘要：隨著知識經(jīng)濟的到來，智力資本逐漸成為提升企業(yè)核心競爭力的主動力。本文從智力資本的內(nèi)涵、構(gòu)成以及智力資本的運營過程的管理進行理論研究綜述，借此為后續(xù)研究提供理論支持。

關(guān)鍵詞：智力資本；智力資本概念與分類；智力資本管理

智力資本是實現(xiàn)組織戰(zhàn)略、提升組織競爭力、增加組織價值、維持組織可持續(xù)發(fā)展的核心力量，是組織價值遞增的源泉。智力資本管理是知識經(jīng)濟時代組織價值增長的重要源泉，因此也是新時代組織管理的重要內(nèi)容之一。智力資本決定著核心競爭力的維護和更新的實現(xiàn)程度，成為企業(yè)獲得持續(xù)競爭優(yōu)勢的重要源泉和未來創(chuàng)新和利潤增長的關(guān)鍵。

1智力資本的構(gòu)成

由于研究的出發(fā)點和目的不同，目前關(guān)于智力資本的分類或構(gòu)成模型有很多種：

1.1智力資本兩因素結(jié)構(gòu)。

Edvinsson和Sullivan認為（1996），企業(yè)智力資本是人力資源和結(jié)構(gòu)性資本的藕合。人力資源是指組織中所有與人有關(guān)的方面，包括企業(yè)的所有者、雇員、合伙人、供應(yīng)商以及所有將自己的能力、訣竅和技能帶到企業(yè)的個人。他們所具有的知識和技能是以潛含、未編碼的形式存在，并為個人所擁有。結(jié)構(gòu)資本是指不依附于企業(yè)人力資源而存在的所有其他能力，包括有形和無形的因素。其中無形部分包括企業(yè)的信息技術(shù)、用戶數(shù)據(jù)、經(jīng)營流程、戰(zhàn)略計劃、企業(yè)文化等;有形部分則包括財務(wù)資產(chǎn)、設(shè)施等企業(yè)資產(chǎn)表中有價值的所有項目。結(jié)構(gòu)資本能夠把個人的專有知識轉(zhuǎn)化為集體擁有的財富，即人力資源的知識和技能需要通過結(jié)構(gòu)資本的轉(zhuǎn)化才能被組織利用。Edvinsson還強調(diào)，智力資本的核心主要是指特定人才和技術(shù)組合所擁有的創(chuàng)新能力和這種能力的持久性。

1.2智力資本三因素結(jié)構(gòu)

Edvinsson(1997)根據(jù)市場價值與賬面價值差異的不同成因，將智力資本劃分為人力資本、顧客資本與結(jié)構(gòu)資本。其中人力資本指組織成員個人的能力、知識、技術(shù)、經(jīng)驗等的總和；顧客資本指組織的所有關(guān)鍵關(guān)系的總和，包括組織與顧客、供應(yīng)商、上下游企業(yè)及網(wǎng)絡(luò)成員等利益相關(guān)者之間的關(guān)系；結(jié)構(gòu)資本是人力資本具體化與權(quán)力化的支持性結(jié)構(gòu)，包括用來傳達和儲存智力資料的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)、信息技術(shù)系統(tǒng)、專利數(shù)據(jù)庫、商標和版權(quán)等，簡而言之，結(jié)構(gòu)資本就是指組織成員無法帶走的組織內(nèi)部穩(wěn)定存在的資本。

Sveiby認為，企業(yè)的智力資本由三部分構(gòu)成:員工能力、內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部結(jié)構(gòu)。這里的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部結(jié)構(gòu)實際上是將結(jié)構(gòu)資本區(qū)分為內(nèi)部結(jié)構(gòu)資本和外部結(jié)構(gòu)資本。內(nèi)部結(jié)構(gòu)資本是員工知識和技能在組織內(nèi)傳遞所提供的支持，而外部結(jié)構(gòu)資本則保證企業(yè)智力資本的最大化。

1.3智力資本四因素結(jié)構(gòu)

由英國學(xué)者安妮·布魯金把智力資本分為市場資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)、人才資產(chǎn)和基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)資產(chǎn)四部分的四元說，即“M－I－H－I”模型。其中市場資產(chǎn)是指企業(yè)所擁有的、與市場相關(guān)的無形資產(chǎn)潛力；知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)包括技能、商業(yè)秘密、版權(quán)、專利和各種設(shè)計專利權(quán)以及貿(mào)易和服務(wù)的商標等；人才資產(chǎn)指體現(xiàn)在企業(yè)員工身上的才能；基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)資產(chǎn)指使企業(yè)得以運行的那些技術(shù)、工作方式和程序。

1.4智力資本五因素結(jié)構(gòu)。

Bassi等(1999)依據(jù)Kaplan的平衡計分卡框架，將智力資本劃分為人力資本、結(jié)構(gòu)資本、創(chuàng)新資本、流程資本和顧客資本。其中人力資本是指企業(yè)員工與管理者的知識、技能與經(jīng)驗；結(jié)構(gòu)資本是指信息科技、公司形象、組織思維、專利、商標和著作權(quán)等；創(chuàng)新資本包括企業(yè)的革新能力、創(chuàng)新成果、開發(fā)新產(chǎn)品與服務(wù)的潛力；流程資本是

指工作流程和專業(yè)技術(shù)等方面；顧客資本是指企業(yè)與顧客之間關(guān)系的總和。

2 智力資本的管理

智力資本管理總體上可分為智力資本運價過程管理、智力資本評價管理和智力資本對企業(yè)價值貢獻的研究。

目前主要的學(xué)術(shù)觀點如下：

美國管理學(xué)家布魯金將智力資本管理的全過程劃分為六個階段：a.確定智力資本。這是了解公司智力資本的性質(zhì)和內(nèi)容的首要步驟。b.制定智力資本發(fā)展計劃。制定智力資本發(fā)展計劃的目的是保證企業(yè)目標能夠?qū)崿F(xiàn)，保證企業(yè)在需要時擁有所需的智力資本資源，保證企業(yè)中每一個員工均了解這一計劃，并知道使計劃成功自己所擔當?shù)穆氊煛ＭǔＶ贫ㄖ橇Y本計劃要做好以下工作:審視公司的戰(zhàn)略目標與威脅，找出企業(yè)所需的和多余的智力資本，建立智力資本反饋機制，制定企業(yè)智力資本管理計劃，建立雇員和合作者培訓(xùn)機制等。c.審計智力資本。智力資本審計是企業(yè)智力資本管理的首要一環(huán)，可起到核實公司實力、規(guī)劃未來工作等作用。具體可采用客戶調(diào)查、競爭分析、評估等方法進行，應(yīng)保證審計機制的健全，可以使更多的人方便地進行查閱。d.保護智力資本。智力資本中的四大類的資產(chǎn)都需要不同的保護方式，都要有相應(yīng)的專家才行。e.發(fā)展和更新智力資本。發(fā)展和更新智力資本有多種方法，首先應(yīng)建立起一種變革文化，然后采用各種具體方法，如“六頂思考帽”、“踢屁股”、“巴薩德法”等進行。f.推廣智力資本。通過專業(yè)技能來推廣智力資本是智力資本管理人員的責任，他們的工作是否成功可通過反饋機制顯示出來。推廣的主要方法是使用知識庫和智力資本報告。可見，布魯金為人們學(xué)會如何記錄、管理、控制和審計企業(yè)中的智力資本提供了一個實用的理論體系。

斯坎迪亞智力資本導(dǎo)航器((Skandia navigator)。這種方法的原理在于：企業(yè)價值的價值在于它為自己創(chuàng)造的可持續(xù)發(fā)展的潛力，它來源于財務(wù)、客戶、流程、人力資本、更新和發(fā)展五個部分。這個模型同時使用了財務(wù)和非財務(wù)指標，構(gòu)造了112個度量標準，包括記數(shù)值、貨幣計量值、比重以及調(diào)查問卷統(tǒng)計等，然后這些指標逐步精簡為有權(quán)重值和財務(wù)指標生成的權(quán)重智力資本價值和衡量智力資本效率的相關(guān)系數(shù)，組織的智力資本就為權(quán)重智力資本價值和相關(guān)系數(shù)的乘積。

Skandia公司從1991年就開始進行智力資本的量化評估工作，1995年5月發(fā)布了世界上第一個公開的智力資本年度報表，作為對傳統(tǒng)財務(wù)報表的補充。1997年，Edvinsson詳細介紹了智力資本的度量模型-Skandia導(dǎo)航器，用以幫助股東精確評價企業(yè)未來的競爭力和發(fā)展?jié)摿ΑＲ患移髽I(yè)真正的價值在于它為自己創(chuàng)造可持續(xù)發(fā)展能力的潛力，企業(yè)價值來源于智力資本的五個方面，即財務(wù)、顧客、運作過程、人力資本、更新與發(fā)展，同時設(shè)置了一系列指標以評價這五個部分，綜合起來便形成了一個新的動態(tài)整體報表模型。

托馬斯·斯圖爾特(Thomas A Stewart)討論了如何在員工、顧客忠誠和包括企業(yè)文化、制度和經(jīng)營流程中的集體知識中發(fā)現(xiàn)和挖掘智力資本；并建立智力資本瀏覽器使公司的智力資本形象化。分別以人力資本、組織資本或者結(jié)構(gòu)資本、客戶社會資本為坐標軸幫助企業(yè)管理自身的智力資本。

列夫·埃德文森( Lief Edvinson)強調(diào)對智力資本的管理應(yīng)該從促成企業(yè)人力資本的創(chuàng)新活動、結(jié)構(gòu)性資本與創(chuàng)新結(jié)合以及提高企業(yè)利用知識產(chǎn)權(quán)的能力方面進行管理；并認為通過無形資產(chǎn)的使用可以建立一種關(guān)系和互助來激勵價值的創(chuàng)造，而管理的首要責任就是將人力資本轉(zhuǎn)化為組織資本或結(jié)構(gòu)資本。

卡爾·艾里克·斯維比(Karl Erik Sveiby)從智力資本評價的角度，通過提出一個無形資產(chǎn)監(jiān)視器模型建立了一個有效的智力資本分類框架；在對企業(yè)的智力資本分為外部結(jié)構(gòu)、內(nèi)部結(jié)構(gòu)和員工能力三方面內(nèi)容的基礎(chǔ)上，確定了三類評價指標:成長與更新、效率、穩(wěn)定性和風險，并通過列出專門的與戰(zhàn)略相關(guān)的評價指標對企業(yè)的智力資本進行評價管理。

知識經(jīng)濟條件下新的企業(yè)觀認為(余緒纓，1998)，企業(yè)是增加價值、創(chuàng)造財富的組織。管理會計方法應(yīng)重視反映價值創(chuàng)造、創(chuàng)造價值的人和過程。智力資本是企業(yè)價值源泉，對于一個公司(企業(yè))來講，對智力資本的認識尤為重要。“不能衡量，就不能管理”。為了有效地管理公司的智力資本，同時也為了更真實地反映公司的真實價值，就必須對企業(yè)智力資本進行衡量和報告，發(fā)展智力資本管理會計。智力資本是企業(yè)的戰(zhàn)略性資源，智力資本管理會計是戰(zhàn)略管理會計在知識經(jīng)濟環(huán)境下的完善和發(fā)展。智力資本管理會計應(yīng)不僅能反映財務(wù)資本的存量和流量，也能反映企業(yè)智力資本的存量和變動趨勢。為此，智力資本管理信息必須是靈活化、多樣化的，包括數(shù)量信息與質(zhì)量信息;財務(wù)信息與非財務(wù)信息;靜態(tài)信息與動態(tài)信息;物質(zhì)層面的信息與精神層面的信息。

南開大學(xué)袁慶宏教授在《企業(yè)智力資本管理》一書提出了研究智力資本管理的一般框架，認為可以從以下四個方面構(gòu)建智力資本管理的框架：①人力資本管理的基本思路：人力資本價值的識別→人力資本價值的增值→人力資本價值的擁有；②企業(yè)知識管理的基本思路:知識分類→知識系統(tǒng)形成→知識類型互動與變換→知識管理戰(zhàn)略選擇；③結(jié)構(gòu)資本管理基本思路：“沿著所謂體→流→場”的結(jié)構(gòu)資本分析框架，組織結(jié)構(gòu)→組織學(xué)習→組織文化；④客戶資本管理基本思路：環(huán)境分析→客戶細分→客戶管理狀祝分析→與客戶共同學(xué)習。在各個思路下他又分別對不同的步驟進行了詳細分析并提出了相應(yīng)對策。

傅元略(2000)將智力資本與企業(yè)效益相聯(lián)系，進行綜合評價，創(chuàng)建了包含市場實力、成本優(yōu)勢、新產(chǎn)品開發(fā)能力、激勵制度和信息系統(tǒng)、企業(yè)技術(shù)資源5個評價要素22個明細評價指標的一整套智力資產(chǎn)效益貢獻的評價指標體系。

程宏偉(2001)提出的智力資本評價體系包括財務(wù)、人力資本、市場資本、組織資本、知識產(chǎn)權(quán)資本5個類別，明細指標共31個。

王瑾瑜(2001) 僅用了一個指標來評估企業(yè)的智力資本，即預(yù)期未來收益超出資本成本的價值。綜合各家的研究結(jié)果，我們不難發(fā)現(xiàn)，由于智力資本是由多種因素綜合構(gòu)成，因此大多數(shù)評價指標體系也相應(yīng)地由一系列明細指標組成。這些明細指標有的可以用貨幣或其他標準進行量化，有的則不能量化，只適合于定性描述。此外，評價指標體系因行業(yè)不同、企業(yè)不同而有所差異，難以形成通用統(tǒng)一的指標體系。

朱永華、王健妹在哈爾濱商業(yè)大學(xué)學(xué)報(2002)上寫了一篇題為“智力資本-現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展新的驅(qū)動力”的文章，在

文章中分析了智力資本的定義和分類，并就智力資本的計量提出了探討。

３小結(jié)

國外關(guān)于智力資本的理論和實際研究己經(jīng)相對比較成熟，而國內(nèi)關(guān)于智力資本的研究更多地是介紹和引進國外的相關(guān)研究成果，關(guān)于智力資本的研究還很不夠，更多地還處于學(xué)習、引進、吸收及介紹國外智力資本理論研究成果的階段，尚難以結(jié)合中國管理的實際提出具有我國特色的理論觀點或體系。智力資本可以說是一種以相對無限的知識為基礎(chǔ)的無形資產(chǎn)，是一種“可以轉(zhuǎn)化為利潤的知識”。因為這種以組織慣例、技能和經(jīng)驗等企業(yè)特定知識為基礎(chǔ)的智力資本具有默會性、過程性和難以交易等特征，只能通過組織的累積性學(xué)習在企業(yè)特殊歷史進程中發(fā)展起來，并具有強烈的路徑依賴性，因而由此塑造的競爭優(yōu)勢也就難以被競爭對手模仿和移植。可見，智力資本已成為現(xiàn)代企業(yè)最有效的創(chuàng)造財富的源泉，那些有能力控制知識的領(lǐng)導(dǎo)者和組織就能夠在競爭中占據(jù)有利地位。

針對于不同行業(yè)企業(yè)類型，有必要結(jié)合不同研究對象對智力資本的概念進行界定。只有智力資本概念進行了科學(xué)的、合理的界定，才能對智力資本管理問題進行有效、深入的研究，建立合適的智力資本管理體系。

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