金融危機下企業應收賬款的優化管理

李雅楠

(鄭州經貿職業學院 會計系,河南 鄭州 450006 )

中圖分類號:F275.1文獻標識碼:A文章編號:1673-0992(2009)09-083-02

摘要:隨著改革開放的發展及社會主義市場經濟的建立,企業進入了激烈的市場競爭,應收賬款作為一種信用和促銷手段提高了企業的競爭力,增加了銷售量,促進了利潤增長,被企業廣泛采用。但應收賬款拖欠是目前很多企業被拖垮的重要原因之一,尤其是去年金融危機全面爆發以來,各大企業的應收賬款回收更是雪上加霜,本文結合金融危機對我國企業的影響從應收賬款產生原因出發,闡述了企業在應收賬款形成前后相應的管理方法和措施,增加企業的收益,減少企業的壞賬損失。

關鍵詞:應收賬款;信用標準;優化管理

應收賬款是企業因銷售商品或提供勞務而形成的債權,具體來說是應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項或代墊的運雜費等。隨著國家市場經濟的逐步建立和企業間的激烈競爭,應收賬款作為企業的一種商業信用和促銷手段,被企業廣泛采用。它雖然有利用企業進行商業往來,但也有其缺陷性:其一,在應收賬款的持有時間內,會喪失部分時間價值;其二,隨著時間的推移,它還可能因為債務人的破產等原因而無法收回,形成壞賬,其影響程度取決于應收賬款的規模,規模越大,負面影響越大;同時也取決于應收賬款賬齡的長短,賬齡越長,壞賬風險越大。這就要求我們加強對應收賬款的管理,加速它的周轉,使企業在市場競爭中能更好的發揮應收賬款的商業信用作用。

一、金融危機下企業應收賬款的現狀

受這次金融危機的影響,國外大多數跨國企業倒閉或陷入困境,而與這些企業有業務往來的我國出口企業就存在很多應收款項無法收回,沿海勞動密集型產業尤為突出。由于我國的勞動力比較廉價,勞動密集型產業的競爭優勢比較明顯,而這些公司大多追尋國外廣闊的市場,所以這些公司的產品大量出口,但是這次金融危機讓他們受到了重創。因為這些企業的主要客戶大多數是國外公司或企業,而突發的金融危機斷絕了這些企業大多數客戶和市場,使他們難以生存。更嚴重的是很多外國公司的倒閉和破產導致很多貨款沒有收回,這無疑是雪上加霜,讓這些企業舉步維艱。根據中國出口信用保險公司統計,我國出口商平均壞賬率約為百分之一,而今年同期壞賬率已經高達百分之三。太多的壞賬使得很多企業資金周轉困難,難以維持下去。這些情況都表明中國的巨額賬款損失在了這次金融危機中。

二、企業應收賬款無法收回的原因

(一)企業重視不夠和缺乏風險意識 大部分企業的領導者和經營者沒有明確要建立健全應收賬款管理制度的意識,他們所注重的是企業生產經營工作,對如何理財還缺乏意識和經驗。企業經營者認為清理應收賬款是財務部門的事,與經營本身沒有直接關系,甚至于有的企業連財務部門也對應收賬款心中無數,更談不上管理和清收了。

(二)缺乏完善的信用機制

信用標準是企業同意向客戶提供商業信用而出具的基本標準。一般判斷一個企業的信用是以預期的壞賬損失率作為判別標準,即以購貨方信用情況來判別是否給予其商業信用銷售。目前很多企業為了出口,為了擴大市場,幾乎沒有對客戶進行信用調查,金融危機的到來,使一些客戶原形畢露,而這些企業卻沒有任何有效的辦法來保證賬款的正常收回。所以企業應該嚴格執行信用標準,只對信譽很好的,壞賬很少的顧客給予賒銷。

(三)內部控制存在缺陷,缺乏銷售責任制管理

目前大部分企業都實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法,在業績考核當中,企業只注重銷售額,片面追求賬面上的高利潤額;銷售人員為了個人利益,只關心銷售任務的完成,采取賒銷手段強銷商品,使應收賬款大幅度上升。對于這部分應收賬款,企業既未要求經銷人員全權負責追款,又未明確規定監督賬款回收的部門,從而造成高銷售額、低經濟效益的局面。

(四)企業的商品質量因素 商品質量的好壞、價格的高低及品種規格是否齊全均會影響客戶的付款愿望。一些企業

銷售的商品價格高、質量差,或規格不符合客戶的要求,客戶購買此類商品后有上當受騙的感覺,最終導致了客戶延期付款,甚至拒付。

三、應收賬款優化管理的具體措施

(一)做好資信調查,制定合理信用標準

首先要設置獨立的資信管理部門。該部門的主要職能是對客戶的信用進行事前、事中、事后的全程管理,尤其是要為企業制定合理的客戶信用等級標準,針對不同的客戶,首先對其確定信用等級,然后再給予相應的賒銷金額,從而減少賬款的壞賬率。

(二)強化內部控制制度管理

企業應當建立賒銷申報制度,做好應收賬款的日常管理,同時建立應收賬款清收責任制。首先財務部門或信用部門要對應收賬款加強管理,不能只從銷售人員口中了解情況,應當建立健全賒銷申報制度,嚴格控制應收賬款的發生。其次企業要針對應收賬款管理中經常出現的狀況,以制度的形式將債權責任明確下來,以規范有關人員的行為。最后,企業還要加強催收力度。企業財務部門應定期向客戶寄送對賬單,對賬單應由雙方供銷當事人和財務人員確認無誤并簽章,作為有效的對賬依據,如發生差錯應及時處理。對于逾期拖欠的應收賬款應編制賬齡分析表進行賬齡分析,并加緊催收,盡可能減少壞賬的產生。同時,企業還要注重合同管理,要與客戶簽訂合法的銷售合同,以便維護自己的權益。

(三)建立健全壞賬準備金制度

建立壞賬準備金是體現權責發生制原則的要求,壞賬準備金的比例一經確定,就不能隨意更改。在確定壞賬準備金的計提比例時,企業應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量等相關信息予以合理估計。對已確認壞賬的應收賬款并不意味著企業放棄了追索權,一旦重新收回,應及時入賬。

(四)根據客戶不同采取相應的管理措施

不同的客戶情況需要企業采取靈活的催收方式和政策。對應收賬款清理回收緩慢或舊賬清理未動的區域,限制發貨或拒絕發貨,并加大催收力度;對有償債能力卻不履行償債義務,人為發生的賴賬,應運用好法律武器來收回賬款;對方無力支付貨款的,企業可以在了解其抵押物品價格、質量和銷售的情況下,采取以物抵債,也可以要求客戶開出等價值的商業承兌匯票,以抵消應收款,并爭取早日實現,這在一定程度上可以防止壞賬損失的發生;對能在約定期還款的客戶,要給予一定的折扣優惠,鼓勵客戶早日還款。此外,企業還應該密切與銀行合作,并且積極依靠銀行幫助清欠,防止企業的貨款被拖欠,從而降低和控制企業的風險。

(五)提高產品競爭力

在當前市場經濟環境下,企業首先必須加強市場調研,加強企業的經營管理,發揮自身優勢,生產出適銷對路、科技含量高的產品,一改往日在銷售中的被動地位,變被動為主動。這樣企業可以有目的地選擇訂單,也就是選擇客戶,減少資金在應收賬款上的占用,從而提高企業的經濟效益。

綜上所述,應收賬款的風險無處不在,能否管理好應收賬款關系到企業的資金周轉,影響到企業的生死存亡。尤其是金融危機對我國的影響日益增大,企業要想繼續生存并發展壯大,就一定要重視應收賬款等債權的優化管理。企業應把它當作一項長期的、制度化的工作來抓,加強對應收賬款的核算和科學管理,使得各項措施落到實處,力求將應收賬款控制在合理水平上,把壞賬降到最低,使企業收益最大化。

參考文獻:

[1]隋玉鳳.應收賬款的風險分析及應對措施[J].現代商業.2008.15

[2]蘇中大.應收賬款管理中存在的問題及其對策[C].科學出版社.2007

[3]何瑞.論應收賬款管理[J].財會月刊.2006.1

[4]孫國芳.企業應收賬款管理研究[J].經濟師.2005.10

[5]楊林.金融危機導致歐洲經濟惡化[J].新華財經.2008.11