中國財稅金融改革對經(jīng)濟轉型所起作用的研究

朱向國

中圖分類號：F123.393文獻標識碼：A文章編號：1673-0992(2009)02-0070-02

摘要：結合財稅、金融改革，剖析我國的三次經(jīng)濟轉型。指出財稅、金融改革在經(jīng)濟轉型中所起的重要作用。

關鍵詞：經(jīng)濟轉型；財稅改革；金融改革；作用

恩格斯曾說：“沒有哪一次巨大的歷史災難不是以歷史的進步為補償?shù)摹！碑斍埃擅绹钨J危機引發(fā)的國際金融危機越演越烈，這對我國經(jīng)濟的影響不亞于2008年上半年的自然災害及突發(fā)事件，但這些對我們來講，既是挑戰(zhàn)和磨難，又是發(fā)展的契機和動因。梳理我國的三次經(jīng)濟轉型，剖析財稅改革和金融改革在其中的作用，這對成功實現(xiàn)中國的經(jīng)濟轉型有重要的意義，對我們在國際金融危機的影響下審時度勢、科學決策，運用財稅、金融等宏觀調(diào)控政策化挑戰(zhàn)為機遇等也將產(chǎn)生特定的價值。

一、中國經(jīng)濟轉型的契機與動因

縱觀整個近現(xiàn)代史，中國先后經(jīng)歷了三次大的經(jīng)濟轉型：第一次發(fā)生在晚清到民國之際；第二次發(fā)生在1949年到1978年；第三次則是從1978年一直延續(xù)至今，正是第三次經(jīng)濟轉型為國家的發(fā)展和社會進步提供了難得的歷史機遇。馬克思曾說過，每一歷史時代主要的經(jīng)濟生產(chǎn)方式與交換方式以及必然由此產(chǎn)生的社會結構，是該時代政治的和精神的歷史所賴以確立的基礎，并且只有從這一基礎出發(fā)，這一歷史才能得到說明。中國經(jīng)濟增長模式轉型的契機與動因在于經(jīng)濟、政治體制改革以及由此引起的社會的變化。

要實現(xiàn)中國經(jīng)濟增長模式的轉型，關鍵在于持續(xù)推進改革。而要持續(xù)推進改革，我們必須服從一個基本的目標，那就是充分發(fā)揮市場的資源配置效用。但充分發(fā)揮市場的資源配置效用，不單要靠經(jīng)濟改革，也要靠政治改革。鄧小平同志早在1980年就提出，政治體制改革同經(jīng)濟體制改革應該相互依賴，相互配合。只搞經(jīng)濟體制改革，不搞政治體制改革，經(jīng)濟體制改革也搞不通。這就要求我國政府要順利實現(xiàn)政府職能、行為的改變，盡快打造成為一個更加透明開放、更具能力、更負責任、更加廉潔高效的政府。

針對目前急轉直下的國際經(jīng)濟環(huán)境和明顯增加的國內(nèi)經(jīng)濟困難，在2008年12月召開的中央經(jīng)濟工作會議上，把保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展作為明年經(jīng)濟工作的首要任務。把擴大內(nèi)需作為保增長的根本途徑，把加快發(fā)展方式轉變和結構調(diào)整作為保增長的主攻方向。

發(fā)展方式轉變和結構調(diào)整實質上是實現(xiàn)中國經(jīng)濟轉型的問題，世界金融危機對中國經(jīng)濟造成的沖擊之所以巨大。其重要原因在于中國經(jīng)濟體系本身，尤其是經(jīng)濟增長模式存在著重大缺陷。

要從根本上改善中國經(jīng)濟，解決經(jīng)濟體系中的缺陷還是要靠實現(xiàn)中國經(jīng)濟的轉型，否則只能在短期內(nèi)、從表面上解決世界金融危機引起的問題，而不能從根本上解決中國經(jīng)濟體系中存在的缺陷。在目前金融危機逐漸影響到實體經(jīng)濟的形式下，如何使我國企業(yè)渡過“冬天”顯得至關重要。中央政府和地方各級政府為此采取了多種措施，但從根本上看，還是要實現(xiàn)經(jīng)濟增長模式的轉變，要提高產(chǎn)業(yè)的競爭力，提高企業(yè)的附加值及其盈利性等。

二、財稅改革在經(jīng)濟轉型中的作用

財稅改革作為中國整體改革的一個重要組成部分，30年來發(fā)生了巨大而深刻的變化：第一，全國財政收入30年增長了44倍；第二隨著政府職能的轉變和市場在資源配置中作用的增強，財政逐步退出對一般性、競爭性經(jīng)營領域的投入，加大了對公共服務領域的支出；第三，財政宏觀調(diào)控實現(xiàn)了由被動調(diào)控向主動調(diào)控、由直接調(diào)控向間接調(diào)控、由單一手段調(diào)控向運用組合工具調(diào)控的轉變；第四，建立了以流轉稅和所得稅為主體，其他稅種相配合的稅制體系。這些措施對貫徹落實黨中央、國務院的重大決策部署，維護改革發(fā)展穩(wěn)定大局，全面建設小康社會，奠定了堅實的物質基礎。當前由美國次貸危機引發(fā)的全球性金融危機已經(jīng)迅速在向全世界各個國家、各個領域延伸，我國也深受其累，因為我國經(jīng)濟的很大組成成分是靠出口，所以我國政府從前幾年采用的適度從緊、積極和穩(wěn)健財政政策，及時轉向實行積極的財政政策。在這種環(huán)境下，我國于2009年1月1日開始在全國實施增值稅轉型改革。這項改革可以消除當前生產(chǎn)型增值稅稅制所帶來的重復征稅因素，降低企業(yè)設備投資的稅收負擔，有利于鼓勵投資和擴大內(nèi)需，促進企業(yè)技術進步、產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整和經(jīng)濟增長方式的轉變，對于增強企業(yè)發(fā)展后勁，提高企業(yè)競爭力和抗風險能力，克服當前金融危機所帶來的不利影響，會起到很好的作用。

增值稅作為一種流轉稅，按其本意是對企業(yè)新增加的價值征收，而不對購進的價值征稅。但由于我國實行的是生產(chǎn)型增值稅，與國際上廣泛使用的消費型增值稅相比，不允許企業(yè)扣除購進的固定資產(chǎn)，導致重復征稅。從生產(chǎn)型增值稅轉為消費型增值稅，變化主要表現(xiàn)在增值稅稅基的縮減。核心內(nèi)容是允許企業(yè)購進機器設備等固定資產(chǎn)的進項稅金可以在銷項稅金中抵扣，從而避免重復征稅，最大限度地減少稅收對市場機制的扭曲。1994年稅制改革時，我國選擇了采用生產(chǎn)型增值稅，一方面是出于財政收入的考慮，另一方面則為了抑制投資膨脹。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善和經(jīng)濟全球化的縱深發(fā)展，推進增值稅轉型改革的必要性日益突出。

我國在“十一五”規(guī)劃中明確提出，2006年到2010年期間。將“在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型轉為消費型”。國務院總理溫家寶2008年初在政府工作報告中也明確提出，2008年將繼續(xù)推進增值稅轉型改革試點，研究制定在全國范圍內(nèi)實施方案。2008年11月5日召開的國務院常務會議確定

當前進一步擴大內(nèi)需、促進經(jīng)濟增長的十項措施中，增值稅轉型改革是其中一項重要的內(nèi)容。增值稅轉型實際上是給企業(yè)減負。在當前國際金融危機對我國實體經(jīng)濟影響顯現(xiàn)的背景下，我國全面推進這一改革有利于鼓勵企業(yè)設備更新和技術升級，推動企業(yè)成為市場長期投資主體。

自2004年7月1日起，東北、中部等部分地區(qū)先后進行增值稅轉型改革試點，取得預期成效。為擴大國內(nèi)需求，降低企業(yè)設備投資的稅收負擔，促進企業(yè)技術進步、產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整和轉變經(jīng)濟增長方式，自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉型改革。改革的主要內(nèi)容是：允許企業(yè)抵扣新購入設備所含的增值稅，同時，取消進口設備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3％，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17％。經(jīng)測算，2009年實施該項改革將減少當年增值稅收入約1200億元、城市維護建設稅收入約60億元、教育費附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元，增減相抵后將減輕企業(yè)稅負共約1233億元。

從目前國際國內(nèi)嚴峻的經(jīng)濟形勢看，隨著國際金融危機對我國經(jīng)濟影響的逐漸加深，長期形成的過度依賴出口和投資而內(nèi)需不強這一困擾中國經(jīng)濟的結構性失衡問題越來越突

出，成為制約中國經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的瓶頸。而結構性失衡問題根源是國民收入分配結構的不合理，因此，財政政策的改革應從調(diào)整國民收入分配結構入手，扭轉近年來在國民可支配收入中政府所占比重上升、居民所占比重不斷下降的趨勢，千方百計增加城鄉(xiāng)居民收入，提高城鄉(xiāng)居民的消費能力，加大對低收入群體和貧困人口的財政補貼力度，同時加快完善教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、住房等一系列社會保障措施的進程，解除城鄉(xiāng)居民消費的后顧之憂。通過上述調(diào)整國民收入分配結構的措施，使城鄉(xiāng)居民的最終消費能力得到增強，為經(jīng)濟轉型提供有力保障。

廣東東莞市財政于2008年6月拿出逾1.2億元向12.2萬低收入戶籍人員發(fā)放紅包，此舉在“2008第三屆中國全面小康論壇”上獲評“2008中國全面小康十大民生決策”。成都市政府通過發(fā)放消費券的方式來拉動內(nèi)需，在2008年12月11日下午成都市政府召開的新聞發(fā)布會上，成都市民政局率先宣布將拿出價值3791萬元的消費券，發(fā)放給全市城鄉(xiāng)低保、農(nóng)村五保及城鄉(xiāng)重點優(yōu)扶對象，每人100元。

哥倫比亞太學經(jīng)濟學教授、諾貝爾經(jīng)濟學獎獲得者羅伯特·蒙代爾2008年12月14日在南京表示，針對當前蔓延全球的金融危機，中國政府可采取向民眾發(fā)放購物券的方式來刺激消費，從而帶動實體經(jīng)濟的發(fā)展。

三、金融改革在經(jīng)濟轉型中的作用

中央經(jīng)濟工作會議指出了“要發(fā)揮貨幣政策反周期調(diào)節(jié)和保障流動性供給的重要作用”，所謂貨幣政策反周期調(diào)節(jié)，實際上就是指“逆經(jīng)濟風向行事”，當經(jīng)濟增長過快尤其是高于潛在經(jīng)濟增長率、通脹壓力加大時，就實行從緊的貨幣政策，提高利率或者法定存款準備金率，緊縮貨幣供給與信貸，給過熱的經(jīng)濟降溫，抑制過高的通脹率。反之，當經(jīng)濟增長率下滑，或者有衰退風險之時，貨幣政策則要降低利率，增加貨幣供應量和信貸總量，刺激投資和消費。

上世紀90年代以來，中國的貨幣政策實際上一直在進行反經(jīng)濟周期調(diào)節(jié)的操作。2008年7月份之后，爆發(fā)于美國的次貸危機演變成了全球性的金融危機，這給中國經(jīng)濟轉型帶來了諸多的不確定性。在此背景下，我國宏觀調(diào)控的首要任務就是保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。為了實現(xiàn)這個目標，自2008年9月中旬，貨幣政策就出現(xiàn)了方向性的轉變，將原來從緊的貨幣政策轉變成了不斷下調(diào)利率、下調(diào)存款準備金率并放棄對商業(yè)銀行擴貸規(guī)模控制的寬松貨幣政策。

過去10余年來，我國貨幣政策在反周期的調(diào)節(jié)方面，已經(jīng)經(jīng)歷了兩次寬松的貨幣政策周期，主要任務就是為了保持經(jīng)濟的適度增長和擴大就業(yè)；經(jīng)歷了一次從緊的貨幣政策周期，主要任務是防止經(jīng)濟過熱和通貨膨脹。這三次成功的貨幣政策在我國的經(jīng)濟轉型中起到了重要作用。

為應對國際金融危機的沖擊，貫徹落實黨中央、國務院關于進一步擴大內(nèi)需、促進經(jīng)濟增長的十項措施，認真執(zhí)行積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，加大金融支持力度，促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，國務院辦公廳于2008年12月13日下發(fā)了關于當前金融促進經(jīng)濟發(fā)展的30條意見。從意見來看，金融促進經(jīng)濟發(fā)展的政策得到全面細化，金融促進經(jīng)濟發(fā)展政策的核心任務要從多個環(huán)節(jié)進一步解決當前經(jīng)濟困境中的“資金供求問題”，這些環(huán)節(jié)包括資金流向過程中的“數(shù)量、價格、渠道和方向”等多個方面，其最終目標是促使資金按照最優(yōu)化的方式配置到實體經(jīng)濟中。總體上，這些措施統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟增長和結構調(diào)整的多重目標，對我國的經(jīng)濟轉型有非常積極的作用。

為進一步加強區(qū)域合作以應對國際金融市場的動蕩，在2008年12月13日的中日韓三國領導人峰會上，倡議擴大三國間雙邊貨幣互換規(guī)模。日前，中日韓三國央行行長會議機制已經(jīng)宣布建立，中國人民銀行與韓國央行簽署了規(guī)模為1800億元人民幣／38萬億韓元的中韓本幣互換協(xié)議。中日韓三國的經(jīng)濟及金融往來密切，產(chǎn)業(yè)間的依賴性也很強，在金融危機的巨大破壞力仍持續(xù)的當前階段，此舉對維護東亞地區(qū)金融穩(wěn)定及推動東亞區(qū)域貿(mào)易投資便利化有著重要作用。而在舉重若輕之間，人民幣開始正式踏出國門第一步，為國際化的夢想添上翅膀，對我國的經(jīng)濟轉型的重要性不言而喻。

改革開放30年，市場體系培育了，政府職能轉變了，管理體制改革了，變化巨大，成就巨大。變化和成就，都源于經(jīng)濟轉型。按2008年中央經(jīng)濟工作會議要求，實現(xiàn)我國經(jīng)濟增長方式的轉型將是一場深刻的社會變革。諾貝爾經(jīng)濟學獎獲得者布坎南曾說過，制度設計是市場和政治的混合體，二者相互交叉、相互沖突，有其巨大的整合力，也有其巨大的結構力。面臨當前嚴峻的經(jīng)濟形勢，如何加快經(jīng)濟轉型，完善基本經(jīng)濟制度，健全市場體系，深化財稅、金融體制改革，完善宏觀調(diào)控體系等重要領域和關鍵環(huán)節(jié)，仍將是我們面臨的一場場攻堅戰(zhàn)。