高?？蒲薪涃M支出規范性研究

孟慶書

【摘要】 隨著我國科教興國戰略的實施，國家加大了對科學研究的支持力度。高等學校作為重要的科研組成部分，從各級財政取得的科研經費不斷增加。不斷增加的科研經費，在促進高?？蒲惺聵I的發展、推進我國的科技進步與創新的同時也為高校的科研管理工作帶來新的挑戰。文章闡述了目前高?？蒲薪涃M在支出方面存在的主要不規范現象，詳細分析了產生這些現象的各種原因，系統研究了規范科研經費開支的對策。

【關鍵詞】 科研經費； 支出規范性； 科研預算

一、科研經費開支不規范的主要表現

（一）個別科研項目經費的開支存在違規現象

近些年雖然科研立項機構不斷完善科研項目資助經費開支標準并加強了財務審核監督力度，各高校財務部門也不斷完善科研經費支出的財務核算要求，但是科研經費開支的違規現象還是難以根除?？蒲腥藛T以不真實的“研究生助學金”和“專家咨詢費”的形式套取科研經費；以虛假的外出調研票據大筆開支差旅費和出差補貼；用購買的票據以合理的支出業務套取科研經費等現象時有發生。

（二）科研項目經費開支普遍與科研預算存在較大偏差

科研項目經費開支與科研預算不符是目前科研管理中普遍存在的問題，也是各科研項目的中期財務審核和結題財務審核時財務審計組重點關注的問題?？蒲蓄A算中不存在的支出業務發生了開支或某些業務的開支明顯超出了科研預算的額度是科研項目經費開支與科研預算不符的最典型形式，也是科研項目財務審核時明令禁止的。特別是容易為私利驅動的勞務費、接待費和差旅費的開支，在這一方面更為明顯?？蒲许椖拷涃M開支與科研預算不符的另一種主要表現是某些業務的開支明顯低于科研預算的額度，甚至沒有發生開支。

（三）科研經費中支出與科研活動無關的開支

部分科研人員把個人日常生活中賓客宴請的餐飲發票、探親旅游的車票、購置辦公用品的票據作為相關憑證在科研經費中開支接待費、差旅費和辦公費。這些現象嚴重違反了相關科研項目資助經費管理辦法和高校科研經費管理辦法的規定，嚴重影響了高校會計信息的質量。

二、科研經費開支不規范的原因

（一）科研人員對科研項目的認識存在誤區

目前尚有部分科研人員認為科研項目是他本人或他的團隊依靠能力或聲譽取得的，科研經費理應屬于其私人所有，想怎么開支就怎么開支。另外部分科研人員對財務工作不理解，沒有一定的財務知識，認為財務工作很簡單。在科研項目的中期財務審核和結題財務審核時，審計組往往需要項目負責人提供由學校蓋章的科研項目財務支出匯總表，個別科研人員將自己填報的科研項目經費支出匯總表報財務人員審核并加蓋財務部門公章時，認為財務人員沒有必要審核，直接蓋財務部門的公章就可以了；有些科研人員因科研項目經費支出匯總表與實際開支不符而被拒絕蓋章時，認為財務部門不給予蓋章完全是財務部門的事，與自己的科研經費開支不規范無關，是財務人員有意為難他，潛意識中將責任推給財務人員，將自己置身事外。科研人員這些錯誤的認識，直接導致了科研經費支出的不規范。

（二）高校科研經費管理辦法不夠完善

科研經費的管理辦法往往是根據過去科研經費管理中遇到的問題，結合相應的財經法規、會計準則、會計制度等制定的。因此科研經費的管理辦法很難涵蓋科研經費管理中的方方面面，特別是隨著社會經濟的發展和相關科研項目資助經費管理辦法的不斷完善，高?？蒲薪涃M的管理也不斷遇到新的問題。例如，當科研項目的資助經費比較少時，項目本身可以開支的差旅費有限，根據會議通知和往返車票來核定差旅費與出差補貼，能有效地實現對差旅費的核算。然而當科研項目的資助經費比較多時，個別科研人員就可能利用會議通知和通過別的渠道弄到的往返車票以多人出差的名義大量套取科研經費。

（三）科研預算不夠科學合理

科研項目經費支出不規范的另一個重要原因是科研項目負責人在申請科研項目時編寫的科研預算不夠科學合理。首先，科研活動本身是一項探索創新性的活動，其中存在很多不確定的因素，很難在開始的時候就將科研活動中的各種開支情況預算得十分準確。其次，很多科研項目的負責人或其課題組是某一方面的專家，但是不了解相關科研項目資助經費管理辦法，又缺乏必要的財務常識，編寫科研財務預算時只是簡單地借鑒別人的科研預算或是在粗略估計的基礎上編制科研預算。這些因素導致科研預算不夠科學合理。

（四）對科研經費的開支缺乏有效的管理

高等學校一般由科研部門、財務部門和科研項目負責人共同實現對科研項目的管理。科研部門主要負責項目的申請和結題，雖掌握著科研項目的科研預算但基本不涉及科研項目經費使用情況的管理。財務部門負責科研項目財務收入與支出的會計核算，主要審核科研項目支出的合法性及真實性。科研人員負責科研項目的具體經費支出，但是科研人員由于利益驅使或由于缺乏財務知識，對科研經費管理缺乏必要的認識，往往使科研項目經費的開支背離科研預算，個別還會出現違規開支的情況。

（五）主管領導對科研經費的支出管理不夠重視

一方面，由于缺乏領導的支持和推動，科研經費支出規范性管理的政策和方法很難實施；另一方面，由于主管領導對科研經費支出規范性及相關的財務政策認識不足，在科研人員與財務部門產生分歧時，有時會幫助科研人員而向財務部門施加壓力，為科研經費支出規范性管理帶來負面影響。

（六）部分管理人員的業務能力有待提高

科研經費管理工作中不斷出現新的問題，各科研項目的立項單位也不斷完善科研項目資助經費管理辦法。然而部分管理人員（含財務會計核算人員和其他科研經費支出管理人員）由于缺乏學習，不能及時識別科研經費開支中的不合理現象，導致不合理的開支順利通過了會計核算和內部財務審核。

三、規范科研經費支出的策略

（一）加強科研經費使用政策和制度的宣傳，增強科研人員的財務意識

為了規范科研經費的支出情況，首先應該讓各位科研人員明白，無論是國家投入的縱向課題經費還是社會資助的橫向課題經費，均是學校的收入，不是科研人員的私有財產（卞繼紅、張思強，2011），科研經費的支出必須符合國家的會計法規和學校的財務制度。其次，組織相關的科研人員學習各種科研項目的項目資助經費管理辦法，了解特定科研項目經費的支持方向與開支范圍，了解特定科研項目經費關于各種業務開支及所占比例的特殊規定等。最后，在一定的程度內，以近期典型的由于經費開支不合理導致科研項目不能順利結題的實際情況為例，提高科研人員對科研經費開支規范性的重視力度，避免犯同類錯誤。

（二）進一步完善高?？蒲薪涃M管理辦法

針對科研經費支出中出現的違規現象，制定更加嚴謹合理的科研管理辦法，制定科研經費支出范圍及支出標準制度，加強對科研經費支出的會計審核力度，從制度上和實際業務中杜絕科研經費違規開支的現象，保證各位科研人員不觸犯國家的會計法規和學校的財務制度，為學校的科研活動保駕護航。

（三）實施科研預算編制指導

科研人員在撰寫科研項目申請書時，應根據科研項目的預期目標和預計可能發生的相關科研業務編制科研預算，科研申請書報送前，高校應組織相關的科研管理人員對科研預算給以相應的指導?？蒲泄芾砣藛T既要熟悉國家的會計法規和學校的財務制度，又要熟悉相應科研項目資助經費管理辦法。這樣管理人員就可以比較準確地預算相關業務所需要的預算金額。同時根據國家的財政法規和相關科研項目資助經費管理辦法，判斷科研人員預計將要發生的科研業務是否合理，以及是否會得到科研立項單位的認可等。科研人員和科研管理人員合作，保證科研預算的科學合理，為科研項目經費支出的規范性奠定基礎。

（四）加強科研項目經費使用情況的監督

一方面財務部門要在日常的會計核算業務中審查科研項目經費使用的合法性和真實性。另一方面財務部門和科研部門應加強溝通與協作，采取一定的策略和辦法監督科研項目的實際使用情況是否符合科研預算的要求，保證科研項目的實際開支不超出科研預算允許的范圍和額度。對于科研規模較小的單位，可以采用手工的管理方式，由管理人員在筆記本或在電腦中登記每個科研項目的科研預算，并建立基于科研預算的科研經費開支情況表?？蒲许椖棵看伟l生開支前，科研人員都需要到管理人員處進行登記并進行初始審批，只有開支業務在科研管理辦法允許的范圍內并在科研預算允許的額度范圍內時，科研經費的支出業務才允許發生，同時管理人員在相應的科研經費開支情況表中記錄下發生的各項業務的費用，并計算出相應科研預算的余額。對于科研規模比較大且信息化水平比較高的單位，可以采用專用的科研經費支出管理軟件實現科研支出的規范化控制。科研項目建立后，將科研預算輸入到科研經費支出管理軟件，每次科研項目的經費支出在財務部門進行會計核算時，科研經費支出管理軟件會自動判斷支出業務是否在科研預算允許的開支范圍，支出金額是否在科研預算的額度范圍內，只有同時滿足以上兩個條件的科研經費支出才可以通過審核，會計核算業務才能正常進行。同時，科研經費支出管理軟件可以根據科研經費的實際使用情況隨時結出科研項目的實際使用情況與科研預算的差異情況，為科研人員和管理人員提供指導。

（五）爭取主管領導的支持，推動相關政策與管理措施的落實

公辦高等院校實行的是黨委書記領導下的校長負責制，任何重大政策與管理措施的推行都離不開主管領導的支持與推動。要規范科研經費的支出情況，首先需要讓主管領導了解目前學?？蒲许椖拷涃M支出不規范的現狀，認識規范科研經費支出的重要性、必要性，了解科研管理部門將要采取的規范科研經費支出的管理策略和方法，爭取主管領導對將要采取的管理策略和方法的支持。任何缺乏領導支持的規范科研經費支出的管理策略和方法，都很難取得實質性的效果。

（六）加強管理人員業務學習，不斷提高管理能力

隨著高?？蒲薪涃M規模的不斷增加，科研經費管理工作面臨新的挑戰，是一項需要不斷創新的工作。這就要求科研經費管理人員不斷學習相應的業務知識，提升科研經費的管理能力。同時，高校應該為科研經費管理人員提供一定的機會與其他單位的同事進行交流學習，一方面共同探討科研經費管理中遇到的新問題，另一方面學習借鑒其他單位先進的科研經費管理辦法，引進先進的管理技術和管理系統，提高高校的科研經費管理水平。

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